应交税费的会计账务处理.docx

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1、会计实操应交税费的会计账务处理增值税一般纳税人在应交税费”科目下设置以下二级科目 核算增值税：应交增值税、未交增值税、预交增值税、待抵扣进项税额、 待认证进项税额、待转销项税额、增值税留抵税额、简易计 税、转让金融商品应交增值税、代扣代交增值税、增值税检 查调整。未交增值税预交增值税待抵扣进项税额应交税费待认证进项税额待转销项税额增值税留抵税额简易计税转让金融商品应交增值税代扣代嫌增值税这些是与增值税增值税检查调整核算有关的明细科目。应交税费一应交增值税有10个三级专栏借方专栏有：1 .进项税额2 .销项税额抵减3 .已交税金4 .减免税款5 .出口抵减内销产品应纳税额6 .转出未交增值税贷方

2、专栏有：7 .销项税额8 .出口退税9 .进项税额转出10 .转出多交增值税我们重点讲解以下十个明细科目。-S进项税额1 .记录企业购入货物、劳务、服务、无形资产或不动产而支 付或负担的准予从销项税额中抵扣的增值税额；2 .注意：企业购入时支付或负担的进项税额，用蓝字登记；退回所购 货物应冲销的进项税额，用红字登记。3 .账务处理：借：原材料等应交税费应交增值税（进项税额）贷：银行存款二、销项税额抵减（营改增后增加的专栏）1 .记录一般纳税人差额纳税而减少的销项税额一一只有按 一般计税方法计税允许差额纳税时才使用该科目核算；2 .账务处理：借：主营业务成本等应交税费应交增值税（销项税额 抵减）

3、贷：银行存款（或应付账款）三、已交税金1 .当月缴纳当月的增值税款；退回多缴的增值税额用红字登 记；注意不同于应交税费预交增值税2 .用应交税费应交增值税（已交税金y记账的情形 辅导期一般纳税人需要增购发票；以L 3、5、10. 15日 （不足1个月）为1期纳税的。3 .注意：企业当月缴纳上月应缴未缴的增值税时，借记应 交税费未交增值税科目，贷记银行存款比如：12月15日缴纳12月1至10日应该缴纳的增值税 10万元，企业应该如何进行账务处理？借：应交税费应交增值税（已交税金）10万贷：银行存款10万四、减免税款1 .反映企业按规定减免的增值税款；2 .企业按规定直接减免的增值税额借记本科目，

4、贷记损益类 相关科目，比如其他收益营业外收入”等。3 .企业初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴 纳的技术维护费允许在增值税应纳税额中全额抵减的，按规 定抵减的增值税应纳税额，借记应交税费应交增值税 （减免税款y科目（小规模纳税人借记应交税费一一应交增值税科目）五、出口抵减内销产品应纳税额1 .反映出口企业销售出口货物后，向税务机关办理免抵退税 申报，按规定计算的应免抵税额；2 .账务处理：借:应交税费应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额） 贷：应交税费应交增值税（出口退税）六、转出未交增值税核算企业月终转出应缴未缴的增值税。月末企业应交税费 应交增值税明细账出现贷方余额时，根据余额

5、借记本 科目，贷记应交税费一未交增值税”科目。【举个例子】某企业增值税账户贷方的销项税额为30000 元，借方的进项税额为16000元，月末的账务处理?借：应交税费应交增值税（转出未交增值税）14000贷：应交税费未交增值税14000七、销项税额记录一般纳税人销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形 资产或不动产应收取的增值税额。1 .记录一般纳税人销售货物、劳务、服务、无形资产或不动 产应收取的增值税额；2 .注意：退回销售货物应冲减的销项税额，只能在贷方用红 字登记。【举个例子】某企业原销售的不含税价格为IOOOO元，销项 税额为1300元的货物被退回，假设已按税法规定开具了红 字增值税专用

6、发票。退回时的会计处理？借：银行存款11300红字贷：主营业务收入10000红字应交税费应交增值税（销项税额）1300红字同时冲减成本：借：主营业务成本红字贷：库存商品红字八、出口退税记录企业出口适用零税率的货物、劳务、服务、无形资产, 出口后凭相关手续向税务机关申报办理出口退税时计算的 退税最高限额即按免抵退税额记账。举个例子：企业的免抵退税额为100000元，应退税额为 80000元，免抵税额为20000元，应如何进行账务处理？ 借：应收出口退税款增值税80000/应交税费应交 增值税（出口抵减内销产品应纳税额）20000贷：应交税费应交增值税（出口退税）100000九、进项税额转出记录企

7、业购进货物、劳务、服务、无形资产或不动产等发生 非正常损失以及其他原因而不应从销项税额中抵扣，按规定 转出的进项税额。#具体分为四种情况情况1 ：已经抵扣进项税额的外购货物等改变用途，用于不 得抵扣进项税额的用途，作进项税额转出。举个例子：某商场2021年6月将2021年5月外购服装 100000元用于职工福利，应如何进行账务处理？借：应付职工薪酬非货币性福利113000贷：库存商品IOOOoO/应交税费一一应交增值税（进项税 额转出）13000情况2 :在产品、产成品、不动产等发生非正常损失，其所 用外购货物、劳务、服务等进项税额作转出处理。借：待处理财产损溢等贷：原材料（固定资产、库存商品

8、等）/应交税费一一应交 增值税（进项税额转出）情况3:生产企业出口自产货物的免抵退税不得免征和抵扣 税额账务处理：借：主营业务成本贷：应交税费应交增值税（进项税额转出）情况4:对符合条件的纳税人，可以向主管税务机关申请退 还增量留抵税额，纳税人取得退还的留抵税额后，作进项税 额转出。取得退还的留抵税额时，账务处理为：借：银行存款贷：应交税费应交增值税（进项税额转出）【大家要注意】转出时按照抵扣时的税率或扣除率作转出， 而非按照转出时的税率或扣除率作转出即是抵扣多少, 转出多少。十、转出多交增值税核算一般纳税人月终转出多缴的增值税；核算的情形由于进 项税额大于销项税额形成的应交税费一应交增值税的

9、 借方余额：月末无需进行账务处理；由于多预缴税款形成的 应交税费一应交增值税的借方余额（真金白银多缴）, 才需要作转出处理。注意转出多交增值税的金额：借方余额VS预缴税款的较小 方例子1某企业2021年5月31日增值税账户贷方的销项税 额为96000元，借方的进项税额为130000元。月末如何进 行账务处理？月末不进行账务处理 例子2某企业2021年5月31日增值税账户贷方的销项税 额为IOOOO元，借方的进项税额为8000元，已交税金为 9000元。月末应该如何进行账务处理？按照“已交税金与应交增值税借方余额较小一方作转出借：应交税费未交增值税7000贷：应交税费应交增值税（转出多交增值税）7000 例子3 :某企业2021年5月31日增值税账户贷方的销项 税额为10000元，借方的进项税额为12000元，已交税金 为9000元。月末应该如何进行账务处理？按照“已交税金”与应交增值税借方余额较小一方做转出。借：应交税费未交增值税9000贷：应交税费应交增值税（转出多交增值税）9000