增值税出口退税的会计账务处理案例.docx
《增值税出口退税的会计账务处理案例.docx》由会员分享,可在线阅读,更多相关《增值税出口退税的会计账务处理案例.docx(4页珍藏版)》请在第一文库网上搜索。
1、会计实操增值税出口退税的会计账务处理案例 出口企业有两种退税计算办法:一是免、抵、退办法,主要适用于自营和委托出口自产 货物的生产企业;二是先征后退办法,目前主要用于收购货物出口的外(工) 贸企业。本文以免、抵、退”税为例,生产企业自营或委托外贸企 业代理出口自产货物,除另有规定外,增值税一律实行免、 抵、退税管理办法。其中免税是指对生产企业出口的自产货 物免征本企业生产销售环节增值税;抵税是指生产企业出口 自产货物所耗用的原材料、零部件、燃料、动力等所含应予 退还的进项税额,抵顶内销货物的应纳税额;退税是指生产 企业出口的自产货物在当月内应抵顶的进项税额大于应纳 税额时,对未抵顶完的部分予以
2、退税。当期应纳税额=当期 内销货物的销项税额(当期进项税额当期免抵退税不得免征 和抵扣税额),其中:免抵退税不得免征和抵扣税额=出口货 物离岸价格*外汇人民币牌价*(出口货物征税率-出口货物退 税率)-免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额;免抵退税不得 免征和抵扣税额抵减额=免税购进原材料价格* (出口货物征 税率-出口货物退税率免抵退税额=出口货物离岸价*外汇 人民币牌价*出口货物退税率免抵退税额抵减额其中:出口货 物离岸价以出口发票计算的离岸价为准;免抵退税额抵减额 二免税购进原材料价格*出口货物退税率免税购进原材料包 括从国内购进免税原材料和进料加工免税进口料件。如当期 期末留抵税额当期免抵
- 配套讲稿:
如PPT文件的首页显示word图标,表示该PPT已包含配套word讲稿。双击word图标可打开word文档。
- 特殊限制:
部分文档作品中含有的国旗、国徽等图片,仅作为作品整体效果示例展示,禁止商用。设计者仅对作品中独创性部分享有著作权。
- 关 键 词:
- 增值税 出口 退税 会计 账务 处理 案例