国际税收知识.docx

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1、账务处理国际税收知识一、国际税收协定1 .两个范本的比较联合国范本更加注重的是收入来源国税收管辖权；经合组织范本比较强调居民税收管辖权。2 .双重居民身份下最终居民身份的判定标准有顺序要求：永久性住所； 重要利益中心；习惯性居处；国籍。3 .常设机构的判定(1)该营业场所是实质存在的。(2)该营业场所是相对固定的,并且在时间上具有一定的持久性。(3)全部或部分的营业活动是通过该营业场所进行的。4 .个人的独立劳务所得，一般情况下应当在视为其居民纳税人的国家缴 税，但符合一定条件的，应当在所得的来源国缴税。5 .缔约国一方居民因雇佣关系取得的工资薪金应在居民国缴税。但如果是在缔约国另一方从事受雇

2、活动取得的报酬，必须同时满足以下 三个条件的情况下才在居民国缴税，否则应当在劳务发生国纳税：收款人在任何12个月中在该缔约国另一方（B国）停留连续或累计不 超过183天；该报酬不是由缔约国另一方（B国）雇主支付或代表该雇主支付； 该报酬不是由雇主设在该缔约国另一方（B国）的常设机构或固定基 地所负担。二、非居民企业的税收管理1 .设立在中国境内的外国企业常驻代表机构应依法履行税务登记、税种 的缴纳和纳税申报义务。2 .非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所 但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，其获得的股息、利 息、租金、特许权使用费和财产转让所得，实行源泉扣缴。

3、三、境外所得税收管理1 .居民企业来自于境外直接缴纳的税额包括来源于境外的营业利润所缴 纳的企业所得税和来源于境外的股息、红利在境外被源泉扣缴的预提所 得税。2 .居民企业来自于境外间接缴纳的税额是指从境外分得的股息中所间接 负担的税额。3 .居民企业来自于境外直接缴纳的税额，在抵免时只有限额的限制，没 有持股条件的限制；而间接负担的税额在抵免时，既受抵免限额的限制， 也受持股条件的限制。4 .间接抵免要满足的持股条件是：居民企业对某外国企业总持股比例（直接持股+间接持股）要超过20% （含）；每一个层的持股企业，对下一层企业直接持有的股份要超过20%(含); 从第一层到第五层，居民企业直接持

4、有或通过一个或多个符合上述 持股条件的外国企业间接持有某外国企业的股份总和达到20%以上。5 .居民企业可以选择“分国不分项抵免，也可以选择不分国不分项 抵免，上述方式一经选择，5年内不得改变。6 .税收饶让抵免居民企业从与我国政府订立税收协定的国家取得的所得，按照该国税法 享受了减免税待遇，且该减免税的数额按照税收协定规定应视同已缴税 额在中国的应纳税额中抵免的，该减免税的数额可作为企业实际缴纳的 境外所得税额用于办理税收抵免。四、国际反避税1 .一般反避税主要适用于关联方之间基于不具有合理商业目的，通过关 联方交易达到减少其应纳税收入或者所得额的情形。2 .特别纳税调整主要调整关联方之间实

5、施的四种行为： 转让定价、成本分摊协议、受控外国企业、资本弱化。 五、转让定价的税务管理1 .国别报告主要披露最终控股企业所属跨国企业集团所有成员实体的全 球所得、税收和业务活动的国别分布情况。主要适用于该居民企业为跨 国企业集团的最终控股企业，且其上一会计年度合并财务报表中的各类 收入金额合计超过55亿元。2 .同期资料是指主体文档、本地文档和特殊事项文档。(1 )主体文档一一主要适用于年度关联交易总额超过IO亿元。(2)本地文档一一主要适用于：有形资产所有权转让金额（来料加工业务按照年度进出口报关价格计 算）超过2亿元。金融资产转让金额超过1亿元。无形资产所有权转让金额超过1亿元。其他关联交易金额合计超过4000万元。3 .主体文档应当在企业集团最终控股企业会计年度终了之日起12个月 内准备完毕；本地文档和特殊事项文档应当在关联交易发生年度次年6 月30日之前准备完毕。4 .同期资料应当自税务机关要求之日起30日内提供。应当自税务机关要 求的准备完毕之日起保存IOgo5 .预约定价适用于主管税务机关向企业送达接收其谈签意向的税务事 项通知书之日所属纳税年度前3个年度每年度发生的关联交易金额 4000万元人民币以上的企业。六、国际税收征管合作1 .情报交换的种类与范围。2 .金融账户涉税信息自动交换涉及的两个文件。3 .区域全面经济伙伴关系协定的成员国、生效时间、主要内容。