员工交通费进项税额抵扣会计处理.docx

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1、会计实操员工交通费进项税额抵扣会计处理根据关于深化增值税改革有关政策的公告（财政部税 务总局 海关总署公告2019年第39号）第六条规定：增 值税一般纳税人购进国内旅客运输服务，其进项税额允许 从销项税额中抵扣。以下内容为交通费抵扣注意事项。1.抵扣范围国内旅客运输服务限于与本单位签订了劳动 合同的员工，以及本单位作为用工单位接受的劳务派遣员 工发生的国内旅客运输服务。注L此处的员工强调与本单 位签订劳动合同的员工，包括全日制用工和非全日制用工， 不包括实习生（不含试用期，因为试用期已经与单位签订 劳动合同）、退休返聘人员。注2.劳务派遣、人力资源外 包中，员工虽然与劳务派遣及人力资源外包单位

2、签订了劳 动合同，但因为实际支付费用的单位为用工单位，因此国 内旅客运输服务的抵扣主体为用工单位。劳务外包中，无 论合同签订主体还是用工单位均为外包公司，外包公司整 体以公司的名义提供劳务，国内旅客运输服务进项抵扣主体为外包公司。注3.为客户或者其他与单位无关的人员支 付的旅客运输服务费，无论取得何种扣税凭证，均不得抵 扣进项税额。2.抵扣凭据（1）取得增值税专用发票的，为发票上注明 的税额。（2 ）取得增值税电子普通发票的，为发票上注明 的税额，但不包括纸质版增值税普通发票。电子普票条件： 开票名称为“运输服务，无需实名认证。（可以在备注 栏注明，或者需要其他原始凭证证明本单位员工发生，如出

3、 差 审 批 单 等 ）ri3Mcr天洋均应发条017001000311201句 Ot I 141 I003MI 0023 SMma MKWT，公 MO3-1a2O*47344 14*OS 一. 11 （M0CM22O929O-O - 1 S1 OB337- 09S2O2*O-97 1OO77234O 1 B 2B4OO17-2319Ofte12e*S9*t、 Lji 1 _ JK _ 1Jtz.zal uz,m IQ电子普票条件：开票名称为“运输服务”；无需实名认证 第三方订票公司：开具“经纪代理服L-EI务 代订服务费的电儿 无法/一一I ） 导抵扣进项税额：全额开具的增值税专（-、用发票

4、可抵扣进项税额匚 （国内旅客运输服务电子普通发票）注：如果属于第三方订票公司开具经纪代理服务一代订服务费的电子普票，无法抵扣进项税额（开具项目名称不恰 当）；全额开具的增值税专用发票可抵扣进项税额（现代 服务）0 （3）注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程 单航空旅客运输进项税额=（票价+燃油附加费）（ 1 + 9% ） 9%; 不含民航发展基金。gu*q.丰健用广东埔律Q M3 8 03 08:25-WTCMY 470.0CMVVQ 110.0la：I mb孑，rrRMWRMttCMC MlM*rr R99CWY CM 50.0归/07上 m0U4X33OW. 通发票“ bmhbbbM1M

5、WUH Mfli CAeZO)CTU VOID可作为增值税进项税额 3抵扣凭据,计算抵扣进 项不包含民航发展基金11备注栏内注明乘客e一由工证明是员工发生国内旅册这辆械疗(航空运输服务抵扣凭证)注1.如果取得航 空运输电子客票单，需要注明旅客信息，证实属于本单位 员工，另需要换算抵扣，换算金额不含航空公司代收的民 航发展基金。注2.航空运输电子客票行程单上列明的机票 改签费，可以按照购进旅客运输服务计算抵扣进项税额。(4)注明旅客身份信息的铁路车票铁路旅客运输进项税额=票面金额+ (1 + 9%) 9%北京南站Beijingnan08车06B号二等座天津站C2038Tianjin2019 年

6、09 月 28 日 12：33 开 54.5元网限乘当日当次车2024231 7。*注:工r -卖丽亚丽询而丽笳-;中国铁路祝符途愉快11573I27H29E1447米津售(铁路运输服务抵扣凭证)(5 )注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票公路、水路等其他旅客运 输进项税额=票面金额+ （ 1 + 3% ） 3%（其他客票，图1、3不得抵扣）注.此类票据如未注明旅客身份信息，不能抵扣，如出租车票。其他 注意事项：注1.支付退票费，如取得专票，可以按照专票 注明的金额抵扣，不属于购进旅客运输服务,属于购进其 他现代服务。注2.乘坐交通工具而购买的人身意外保险费 支出属于增值税可抵扣范围，但必须

7、取得增值税专用发票。 3.发生时间2019年4月1日以后发生的旅客运输费用， 指出行日期在2019年4月1日之后。4.使用用途取得扣税凭证后也需符合抵扣基本规定。如果 存在用于免税项目、简易计税项目等也需转出进项。例如： 职工疗养支付的机票或火车票不得抵扣进项，因为职工疗 养属于集体福利，购买的机票或火车票对应的进项税额不 得从销项税额中抵扣。5.如何申报（1 ）本期允许抵扣的 购进旅客运输服务取得的增值税专用发票对应进项税额， 填入“（-以证相符的增值税专用发票”的其中第2栏；（2）其他业务本期允许抵扣的购进旅客运输服务取得的 其他扣税凭证对应进项税额,填入（二）其他扣税凭证 其中的第8b栏；（3 ）第10栏，统计栏。本栏次包括第 1栏中按规定本期允许抵扣的购进旅客运输服务取得的 增值税专用发票和第4栏中按规定本期允许抵扣的购进 旅客运输服务取得的其他扣税凭证。IMtASBi 冗鲁”一.m34取得电广发票和实名认证信号的普通发票二3不 1期抵扣进1项税额计算,统计由L抵扣进项税额（旅客运输服务进项税额申报）