各类保险费的所得税会计处理.docx

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1、会计实操各类保险费的所得税会计处理L五险企业所得税：企业为职工缴纳的基本社会保险，未超过规定 标准的全额扣除；个人所得税：个人缴费未超过规定标准的享受个人所得税免 税；超过规定比例，将超过部分并入个人当期工资、薪金收 入，计征个人所得税。2 .补充养老保险企业所得税：不超过实发工资薪金X 5%的部分，准予扣除；个人所得税：递延纳税优惠（详见注1）,缴费、运营阶段不 交，领取时并入工资薪金缴税。3 .补充医疗保险企业所得税：不超过实发工资薪金X 5%的部分，准予扣除;个人所得税：并入工资薪金。4 .其他商业保险企业所得税：人身险：为特殊工种支付的人身险；员工因公出差乘坐交通 工具发生的人身意外险

2、可以税前扣除；财产险：雇主责任险、公众责任险等财产保险可以税前扣除；其他商业险企业支付时不得在企业所得税前扣除。个人所得税：税优型商业健康险按照2400元/年（200元/月）税前扣除 （注意：保单上需有税优识别码）； 个人税收递延型养老保险，按照工资薪金劳务报酬的6%与 1000元孰低扣除；其他商业保险并入工资薪金计征个人所得税。注L按照企业年金、职业年金运营的补充养老保险个人所得 税处理(1)缴费阶段：单位缴费部分：规定标准内，个人暂不缴纳个税。超出规定 标准，超出部分并入当期工资薪金所得。个人缴费部分：不超过本人缴费工资计税基础4%,可以从 个人当期应纳税所得额扣除；超过本人缴费工资计税基

3、数 4% ,并入当期工资薪金所得。企业年金基数：计税基数为本人上一年度月平均工资；月平 均工资超过所在城市上一年度职工月平均工资300%以上的 部分，不计入个人缴费工资计税基数。职业年金基数：计税基数为职工岗位工资和薪级工资之和； 职工岗位工资和薪级工资之和超过所在城市上一年度职工 月平均工资300%以上的部分，不计入个人缴费工资计税基 数。(2 )投资运营阶段:年金基金的投资运营收益计入个人账户时，个人暂不缴纳个 人所得税。(3)领取阶段：按月领取：领取人达到国家退休年龄后，按月领取的年金, 全额按照工资薪金所得项目适用的税率计征个人所得税；按季或按年领取：若按年或者按季领取，则将年金平均分

4、摊 计入各月，每月分摊额按照工资薪金所得项目适用的税率计 征个人所得税；出境定居或者死亡由继承人一次性领取：个人因出境定居或 者死亡由继承人一次性领取年金，个人账户资金或者余额按 12个月分摊到各月,每月分摊额按照工资薪金计征个人所得 税。注2.购买团体医疗险能否全额税前扣除?企业所得税：团体医疗保险属于补充养老保险，税前扣除金 额为实际发放工资薪金的5%o 个人所得税：企业为全体员工购买的补充医疗保险，要查看 保单凭证上是否注明税优识别码。如果有税优识别码，个人 所得税可享受限额个人所得税免税优惠；如果没有需并入工 资薪金缴纳个人所得税。注3.单位为员工购买的集体人身意外险能否在企业所得税前 扣除？税务局答复：对于企业职工因公出差乘坐交通工具发生的人 身意外保险费支出允许在企业所得税前扣除，其他人身意外 险不属于规定允许扣除的保险，因此企业给全体员工购买的 集体人身意外险不得从税前扣。