加计抵减、抵扣和扣除的会计核算区别.docx

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1、会计实操加计抵减、抵扣和扣除的会计核算区别一、加计抵减(-)政策内容加计抵减涉及到的是增值税的进项税额。自2023年1月1日至2023年12月31日，生产性服务业 纳税人按照当期可抵扣进项税额加计5%抵减应纳税额。生 产性服务业纳税人，是指提供邮政服务、电信服务、现代服 务、生活服务取得的销售额占全部销售额的比重超过50%的 纳税人。自2023年1月1日至2023年12月31日，生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计10%抵减应纳税额。生活性服务业纳税人，是指提供生活服务取得的销售额占全部 销售额的比重超过50%的纳税人。（二）计算方法当期计提加计抵减额=当期可抵扣进项税额X 5%10%

2、当期可抵减加计抵减额=上期末加计抵减额余额+当期计提 加计抵减额-当期调减加计抵减额二、加计抵扣（-）政策内容加计抵扣涉及到的是增值税。企业购进农产品时按9%扣除率计算抵扣进项税额。购进用 于生产或者委托加工13%税率货物的农产品，在领用当期加 计扣除1%的进项税额。（二）计算方法加计扣除农产品进项税额=当期生产领用农产品已按9%税 率(扣除率)抵扣税额+9%X(IO%-9%) 三、加计扣除(-)政策内容加计扣除涉及到的是企业所得税。加计扣除是指相关费用在企业所得税税前扣除的基础上，再 按一定比例扣除部分费用。目前可以加计扣除的费用有研发 费用、残疾人工资、基础研究支出。(二)计算方法L研发费

3、用：企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未 形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上, 自2023年1月1日起，再按照实际发生额的100%在税前 加计扣除;形成无形资产的，自2023年1月1日起，按照无 形资产成本的200%在税前摊销。2 .基础研究支出：对企业出资给非营利性科学技术研究开发机构、高等学校和政府性自然科学基金用于基础研究的支出， 在计算应纳税所得额时可按实际发生额在税前扣除，并可按 100%在税前加计扣除。3 .残疾人工资：企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职 工工资据实扣除的基础上，可以在计算应纳税所得额时按照 支付给残疾职工工资的100%加计扣除。政策依据：1 .财政部税务总局关于明确增值税小规模纳税人减免增值 税等政策的公告（财政部税务总局公告2023年第1号）2 .财政部税务总局海关总署关于深化增值税改革有关政策 的公告（财政部税务总局海关总署公告2019年第39号）3 .财政部税务总局关于企业投入基础研究税收优惠政策的 公告（财政部税务总局公告2022年第32号）4 .关于进一步完善研发费用税前加计扣除政策的公告（财 政部税务总局公告2023年第7号）5 .财政部国家税务总局关于安置残疾人员就业有关企业所 得税优惠政策问题的通知（财税2009 70号）