个人独资及合伙企业的税收筹划.docx

《个人独资及合伙企业的税收筹划.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《个人独资及合伙企业的税收筹划.docx（7页珍藏版）》请在第一文库网上搜索。

1、会计实操个人独资及合伙企业的税收筹划近年来，个人独资企业、合伙企业由于注册资本较少, 申请较容易，成为广大创业者投资创业的一种常见形 式。所谓个人独资企业是指一人投资经营的企业。独资企 业投资者对企业债务负无限责任。企业负责人是投资 者本人。合伙企业，是指自然人、法人和其他组织依照中华 人民共和国合伙企业法在中国境内设立的，由两个 或两个以上的自然人通过订立合伙协议，共同出资经 营、共负盈亏、共担风险的企业组织形式。那么个人独资企业和合伙企业有哪些税务筹划要点 呢？1挂靠筹划(1)投资者可以通过将自己的生产经营挂靠在科研 单位而享受一定的免税优惠。当然，这种筹划法需要 一定的前提，这就是该单位

2、或企业获得高新技术企业 的称号；获得税务机关和海关的批文和认可等。(2)投资者也可以通过挂靠民政福利企业或者其他 能够享受税收优惠待遇的企业进行必要的纳税筹划。 国家为了扶持民政福利企业，让更多的残疾人能够自 食其力，对民政福利企业实行了减免税优惠。(3 )投资者还可以通过分设联合进行筹划，也就是 将经营项目分设为两个或两个以上的机构 启己负责 其中的一个，将其余机构的所有权或经营权虚设为其 他人，一般为自己的亲人或比较亲密的朋友，然后通 过这些机构的联合经营，互相提供有利的条件，以达 到减轻税负的目的。2开办费筹划我国财务制度规定，投资者自申请营业执照之日起至 开始生产经营之日止所发生的费用

3、，除为取得固定资 产、无形资产的支出以及应计入资产价值的汇兑损益、 利息支出外，可作为开办费，并且自开始生产经营之 日起于不短于五年的期限内分期均额扣除。投资者用 于与取得固定资产、无形资产有关的利息支出，在资 产尚未交付使用前发生的，应计入购建资产的价值， 不得作为费用扣除。众所周知，开办费和固定资产及 无形资产的价值必须分期进行摊销，不能作为财务费 用进行扣除，从而不能冲减当期的利润，以达到节省 税收的目的，但财务费用却是可以直接冲抵当期损益 的。因此，投资者应尽可能地将开办费、购建固定资 产和无形资产所发生的筹资利息支出计入财务费用。3筹资决策的纳税筹划对于任何经济主体来说，筹资是其进行

4、一系列经营活 动的先决条件，独资企业、合伙企业也是如此。没有 资金，任何能够获益的经济活动和经营项目都无法进 行，进而与经营相关的盈利和税收也无从谈起。通常，向金融机构贷款筹资所承受的税负要轻于靠自 我积累筹资资金所承受的税负，独资企业、合伙企业 之间或与其他经济组织相互拆借所承受的税负要轻 于向金融机构贷款所承受的税负。即贷款人归还利息 后，利润有所降低，特别是税前还贷政策，其本质就 是用财政的钱还贷款，因此，实际税负被大大降低了。 所以说利用贷款从事生产经营活动是个人独资企业、 合伙企业减轻税负，合理避开部分税款的一个很好的 途径。4固定资产投资的筹划 用于固定资产的投资不能抵扣经营利润，

5、而只能按期 提取折旧。这样，投资者不仅要在前期投入较大数额 的资金，而且在生产中只能按规定抵扣。从纳税筹划 的角度来看，如果租入设备，承租人可以在经营活动 中，以支付租金的方式冲减其经营利润，减少税基， 从而减少应纳税额，并为其今后继续从事其他各种经 营活动奠定基础。5信托筹划投资者还可以通过信托进行筹划，即将其资产或盈利 交由另一经济主体，让该受托人成为该项财产的占有 者，并按照委托人的要求负责管理和使用这笔财产， 以利于委托人的一种行为，受益人既可以是委托人自 己，也可以是委托人所指定的第三者。信托筹划法是 利用某一特别税收优惠地区，通过在该地区设立信托 机构或者和某信托机构达成协议，让原

6、本不在优惠区 的财产挂在优惠地区信托机构名下，利用税收优惠达 到节省税收的一种筹划方法。为了发展区域经济，国家及地方层面都出台了一系列 的区域性税收优惠政策，多数经济开发区出台了财政 政策，例如江西、浙江、天津、江苏等地都有很好的 税收优惠政策。比如，将新注册公司设立在税收洼地， 享受当地的税收扶持，而谷川合作的天津某园区，入 驻企业可享地方留存的70%-80%奖励扶持！ 6转让定价的筹划转让定价也是投资者在生产经营中应该注意的。转让 定价又叫互惠定价、转移定价、划拨定价，是指在经 济活动中，有经济联系的企业或经济机构各方为平摊 利润或转移利润而在产品交换或买卖过程中，不依照 市场的买卖规则和

7、市场价格进行交易，而根据他们之 间的共同利益或为了最大限度地维护他们之间的收 入进行的产品或非产品转让。在这种转让中，产品的 转让价格根据双方的意愿，可低于或高于市场上供求 关系决定的价格以达到少缴税款甚至不缴税款的目 的。7捐赠支出的纳税筹划重点在于如何使得捐赠支出最大化，同时又尽量使得 应纳税额控制在承受范围内，也就是在符合税法规定 的情况下，如何避免超出限额，万一超出限额时如何 补救以及如何避免非税法规定的捐赠对象，以免被税 务稽查机关剔除。根据有关税法的规定，投资者将其 所得通过中国境内的社会团体、国家机关向教育和其 他社会公益事业以及遭受严重自然灾害地区、贫困地 区的捐赠，捐赠额不超

8、过其应纳税所得额30%的部 分可以据实扣除。纳税人直接向受益人的捐赠不得扣 除。对于捐赠支出的纳税筹划应从以下几个方面着手: (1)认清捐赠对象。(2)提高可列支限额。(3)取得合法凭证。(4)预先调整超限金额。8延期获得收入进行筹划纳税人还可以通过延期获得收入进行筹划。一般的经 济主体都希望尽早获得收益，但是对于按照五级累进 税率缴纳个人所得税的个人独资企业、合伙企业来说， 在某些场合下却希望延期获得收入以减轻当期收益, 使得其经营所得适用较低的税率，以实现少缴税款的 目的。一般延期获得收入的方法有如下几种： (1)和客户达成协议，让客户暂缓支付货款或劳务费 用。(2)改一次性付款为分期付款

9、。(3)通过转让定价，让某些关联客户收益，在自己经 营惨淡时让该关联客户通过转让定价将利润转让过 *也寸 O9所得分散筹划法在累进税制下，所得分散筹划法显得十分重要，因为 在这种情况下，所得税款的缴纳随着所得的集中而增 长，档次爬升现象会使得其税负急剧增加。因此，对 于投资者来说，将其所得分散具有很强的现实意义。 一般来说，所得分散主要有以下几种类型：(1)给雇员支付工资。由于个人的工资、薪金所得 也要缴纳个人所得税，因此这种纳税筹划需要经过缜 密的计划，尽可能将所得分散而又不需要缴纳个人所 得税。(2)通过其分设机构进行转让定价，将所得转移到 低税地，以减轻税负。(3)通过信托的方法将集中的所得分散到信托公司 的名下。四是通过联营，将免税企业或减税企业作为 联合的合作伙伴，从而分散所得。10会计核算法筹划投资者可以按照国家税法及财务会计的有关规定，选 择合理的费用成本计算方法、计算程序、费用分摊等 一系列有利于自身利益的内部核算方法，使得费用、 成本和利润达到最佳值，以达到少缴税款甚至不缴税 款的目的。