个税减半优惠政策.docx

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1、个税，减半优惠政策财政部和税务总局联合发布小微企业和个体工商户的优惠政策指引，快来一起看看个税，减半！近日，财政部、国家税务总局近期联合发布支持小微企业和个体工商户发展税费优惠政策指 引（2.0 ），梳理收录2023年以来国家延续、优化、完善的支持小微企业和个体工商户发展 的50项税费优惠政策。202嶂01月08日星期一请输入关键字税政司 搜索Ministry of Finance of the Peoples Republic of China争中华人民共和国财政部当前位置：首页 政策发布支持小微企业和个体工商户发展税费优惠政策指支持。血企业和个体工商户发展税费优惠政策指引（2.0）附件下载

2、：支持小微企业和个体工商户发展税费优惠政策指引（2。）.pdf其中，对个体工商户来说，其中一项政策尤为重要，那就是：自2023年1月1日至2027年12月31日，对个体工商户年应纳税所得额不超过200万元 的部分，减半征收个人所得税。个体工商户在享受现行其他个人所得税优惠政策的基础上，可叠加享受本条优惠政策。一、何时享受？其年应纳税所得额暂按截至本期申报所属期末的情况进行判断，并在年度汇算清缴时按年计算、多退少补。需在办理年度汇总纳税申报时,合并个体工商户经营所得年应纳税所得额，重新计算减免税额，多退少补。二、减免税额怎么计算？减免税额=（经营所得应纳税所得额不超过200万元部分的应纳税额-其

3、他政策减免税额X经营所得应纳税所得额 不超过200万元部分经营所得应纳税所得额） 50%个人所得税税率表（经营所得适用）级数全年应纳税所得额税率（）速算扣除数1不超过30000元的502超过30000元至90000元的部分1015003超过90000元至300000元的部分20105004超过300000元至500000元的部分30405005超过500000元的部分3565500这一计算规则已经内嵌到电子税务局信息系统中，.税务机关将为纳税人提供申报表和报告表预填服提宗务，符合条件的纳税人准确、如实填报经营情况数 据，系统即可自动计算出减免税金额。三、如何享受？Web 端 操 作Ol 个体工

4、商户业主登录自然人电子税务局（WEB立 （网址:）,点， 【我要办税】一【税费申报】【经营所得（A表）】进入申报界面，申报年度选择“2023” o自MA田干发尧曰HHH3 dtQ科贡 北外电 当EW 公众* 羚色S加州g I*HM*Mffi,r 7 IMWrW (AX)*a与星免核博电I u Imj拿十Vtt -MDEiyH*过快dr W司好H“KUJBm+ Kto-KH卷除音ES3信息录入完毕后，点击【下一步】，系统自动添加“个 体工商户减半征收经营所得个人所得税”减免事项，减免金 额将在提交申报时根据最新的申报数据进行更新。au确认申报信息后点击【提交】，可在申报成功的界 面确认缴款。臼然

5、人电超势向： 智I We IF Q时 fiW*Ml 检MS沟 公Ae处 铸色30收入百S畀筌其田*，m 牛m0)-都分校前扣除图用H=X中 不4田三望。8年元用Q除的个人费用及日他打除赛中Ia嘛的个人哦1支出位的机所得HMem，WMlI6祝情况=QWrWKS SBKJHl或先卿Sm号巳预毒税缴*f .，：r*WMhtkfiM AMKi-OI 个体工商户业主登录自然人电子税务局（扣缴端）， 点击【经营所得】。DS 选择【预缴纳税申报】，录入收入总额、成本费用等信息。03信息录入完毕后点击【确定】,进入预缴申报编辑界面, 选择【十三、减免税额（附报个人所得税减免税事项报告 表）】。口4填报个人所得

6、税减免税事现艮告表，减免事项选择【个 体工商户减半征收经营所得个人所得税】，减免性质选择【 财政部税务总局关于进一步支持小微企业和个体工商户发展 有关税费政策的公告2023年第12号】，点击【确定】完成 申报。四、注意事项1、个体工商户在预缴和汇算清缴个人所得税时均可享受减半征税政策，享受政策时无需进行备 案，通过填写个人所得税纳税申报表和减免税事项报告表相关栏次，即可享受。2、按12号公告应减征的税款，在公告发布前已缴纳的，可申请退税;也可自动抵减以后月 份的税款，当年抵减不完的在汇算清缴时办理退税;12号公告发布之日前已办理注销的，不再追 溯享受。注意！个体工商户经营所得汇缴开始，3月31

7、日前完成！一、哪些人需要办理？个体工商户业主、个人独资企业投资者、合伙企业个人合伙人、承包承租经营者个人以及其他 从事生产、经营活动的个人，在中国境内取得了经营所得，并且 因亍查账征收的，需要办理个 人所得税经营所得汇算清缴。二.在哪儿缴？怎么缴？只取得一处经营所得一一向经营管理所在地主管税务机关办理一一填个人所得税经营所得纳 税申报表（B表）；取得多处经营所得一一分别向经营管理所在地主管税务机关办理一一填 个人所得税经营所得纳税申报表（B表）z但要选择一处进行汇总申报，填个人所得税 经营所得纳税申报表（C表）。三、办理渠道有哪些？（-）自然人电子税务局WEB端；（二）自然人电子税务局扣缴端；

8、（注意只能报个人所得 税经营所得纳税申报表（B表）（三）经营管理所在地主管税务机关办税服务厅。四、经营所得汇算清缴税款如何计算？看看公式：应纳税所得额二收入总额-（成本+费用）-损失温馨提示：1 .取得经营所得的个人，没有综合所得的，计算其每一纳税年度的应纳税所得额时，应当减除费用6万元、专项扣除、专项附加扣除以及依法确定的其他扣除。2 .从两处以上取得经营所得的，应汇总计算个人所得税；合伙企业合伙人的经营所得应纳税所得额采取先分后税原则计算。个 人 所 得 税 税 率 表（经 营 所 得 适 用 ）级数全月应纳税所得额税率（%）速算扣除数不超过30000元的50超过30000元至90000元

9、的部分101500超过90000元至300000元的部分2010500超过300000元至SoOOoO元的部分3040500超过500000元的部分3565500二.个人所得税经营所得汇算清缴案例（-）案例张某于2023年10月创办阳阳工作室（个人独资企业），2023年10月 1 2月取得收入100 万元，成本费用为80万元。其中，列支张某工资1.8万元、家庭消费性支出2万元，业务招待 费超标列支1.2万元，张某当年无其他所得，实际缴纳基本养老保险和基本医疗保险0.5万元 和0.4万元，符合条件的专项附加扣除赡养老人为0.6万元。假设税务机关认定为按季申报， 请问张某如何办理2023年度的预缴

10、申报和汇算清缴申报？解析：1、2024年1月办理2023年第四季度预缴申报时：根据国家税务总局公告2019年第46号文 件对个人所得税经营所得纳税申报表（A表）第8行的填表说明，因阳阳工作室在纳税年度中间开业，张某应预缴个人所得税：第8行投资者减除费用：填写根据本年实际经营月份数计算的可在税前扣除的投资者本人每 月5000元减除费用的合计金额。 第四季度减除费用：053 = 1.5 （万元）；应纳税所得额为：100-8015-0.9 = 17.6 （万元）;应预缴个人所得税：17.620%105 = 2.47 （万元）。级数全月应纳税所得额税率（%）速算扣除数不超过30000元的50超过300

11、00元至90000元的部分101500警:量里 E -d10500超过300000元至SooOOO元的部分3040500超过500000元的部分35655002、2024年3月31日之前办理2023年度汇算清缴申报时：工作室列支投资者张某工资、家庭消费支出、业务招待费超标准列支应进行纳税调整，纳税调整增加额5万元（1.8 + 2 + 1.2 ） o根据国家税务总局公告2019年第7号文件对个人所得税经营所得纳税申报表（B表）第42行的填报说明，投资者减除费用为6万元。专项附加扣除在汇算清缴时可以扣除。2023年度应纳税所得额：（100-80 + 5 ）-6-0.9-0.6 = 17.5 （万元

12、）；应缴纳个人所得税=17.5 20%105 = 2.45 （万元）；应退个人所得税=2.47245 = 0.02 （万元）。二）申报指引为方便您直观的了解汇算清缴的操作方式，特意以上述案例为例整理了 web端的操作介绍，您在登录自然人电子税务局后，可以按照以下流程操作：1 .登录自然人电子税务局 WEB端（可使用个税APP扫码登录，或账密登录）自然人电子税务局首页我要办税我要查询公众服务 特色应用4A也找N出”於E弟久5国家税务总局E办！ %受税改红利I MI行纳税义务2 .点击【我要办税】（首页使用鼠标拖动到【我要办税】即可出现下拉菜单）一【税费申报】【经营所得（B 表）进入汇算清缴申报界

13、面鼠标拖动到此即可子女教育继续教育大病医疗住房贷款利息住房租金贱养老人3岁以下婴幼儿照护个人养老金扣除信息管理自然人电子税务局首页 我要办税我要查询公众服务特色应用税费申报我的委托其，综合所用申报委托代理关系管理延予年度汇算（仅取得境内综合所得适用）年度汇算（取得境外所得适用）经营所得（A表）经营所得（B表n经营所得（C表）其他生产经营所得（B表）3.申报年度选择【2023】，点击确定后，录入被投资单位信息。若被投资单位类型为合伙企业，则录入被投资单位统一社会信用代码后，系统会自动带出合伙企业合伙人分配比例信息。首页 我要办税我要查询公众服务特色应用我要办税 经营所得（B表）O请先选择申报年度申报年度2022首页 我要办税我要查询公众服务特色应用我妄办税 经营所得（B表）1录入被投资单位信息2录入收入成本信息3录入纳税调整增加/减少额4