【《调味陈醋公司的企业所得税会计问题探究—以茂名天和公司为例》8600字论文】.docx

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1、调味陈醋公司的企业所得税会计问题探究一以茂名天和公司为例目录1前言12相关理论概述22.1 企业所得税的定义22.2 企业所得税的特点32.3 企业所得税会计的核算方法33企业所得税会计处理案例分析一一以茂名天和公司为例43.1 基本情况43.2 公司内外环境43.3 茂名天和公司所得税的会计处理过程中存在的问题63.3.1 费用列支渠道错误63.3.2 没有进行必要的账务处理63.3.3 负债表债务处理不当73.3.4 以不正当的手段享受所得税优惠74企业所得税会计实施过程中存在问题的成因分析84.1 管理层出现批漏84.2 未按照财务部的规定进行账务处理84.3 负债表债务法工作量大84.

2、4 国家对企业的税收执法力度不强8五、企业所得税会计实施存在问题的解决措施95.1 动态管理和遵循税法的相关原则95.2 按照财务部的规定去进行会计核算95.3 使用资产负债表债务法105.4 加强对企业的税收执法力度106结论11参考文献H1前言时代在不断发展，我国的市场也在不断的扩大，我国所得税会计准则也日益不断完 善。现在西方的所得税会计的理论和方法都已经上升到一个新高度，近几年，迅猛发展 的所得税会计使得我国企业经济不断发展，但是同外国相比，我们还有很大的进步空间。 因此，我们应努力完善我国的所得税会计准则，处理好企业所得税会计实施过程中存在 的问题，使得我国企业治理结构更加完善。随着

3、我国社会主义市场经济体制的建立和完 善,所得税会计在经济生活中发挥着越来越重要的作用（杨思颖，朱宇航，黄雨,2022）。从 目前的情况来看，国内许多企业甚至是上市公司都在所得税会计管理方面仍然存在很多 问题，这些问题不但影响企业的盈利，更制约着企业长远的发展。本文的研究正是基于此，希望通过本文的的研究能够为企业解决所得税会计存在的 问题提供思路和方法。本文通过分析企业费用列支渠道错误、核算的原始凭证弄虚作假、 汇算清缴后没有进行必要的账务处理、永久性差异和时间性差异区分不明、企业以不正 当的手段享受税收优惠政策、资产负债表债务法在运行中存在问题，分析了每条问题存 在的原因，得出严格遵循税法的相

4、关原则、动态管理企业所得税会计核算、按照财政部 的规定去进行会计核算、明确永久性差异和时间性差异的界限、加强对企业的税收执法 力度、鼓励企业使用资产负债表债务法的对策（徐俊豪，张雅琪,2021）。有利于健全我国 所得税会计准则，进一步优化我国的经济环境，尽量避免国际漏税，维护我国的经济利 益和企业的发展，促使我国企业更强大的站在国际经济的舞台上，并且有利于推动我国 企业更加全面的发展。2相关理论概述2.1 企业所得税的定义企业所得税是指对企业的应纳税所得额进行征税的一个税种。一般来说，对企业所 得税纳税人因其对应的纳税义务有所不同而会分为居民和非居民企业。居民企业对应的 所得税税率为25%o非

5、居民企业是指居民企业以外的纳税人或在中国境内有收入的企 业，实行20%的企业所得税低税率，在实际征税中也适用10%的优惠汇率（王子涵，刘 欣,2021）。与其他方面的税费相比，企业所得税有更大的会计空间：第一，企业所得税核算涉 及企业业务的所有方面，记录不同的收入，减少或分配不同的费用，收取不同的费用， 这导致财务会计制度的要求以及根据税法进行调整的必要性，因此非常复杂，为会计提 供了更大的空间；第二，公司所得税的法律和条例为会计会计提供了额外的奖励措施； 第三，在公司所得税会计方面已经发展了一些更为成熟的办法，一般可以采取更好的结 果（郭瑞雯，赵云飞，姚静宜,2020）。2.2 企业所得税的

6、特点现行企业所得税法的改革原则是“简税制、宽税基、低税率、严征管”，其特点主 要表现在（周宏伟，许梓萱,2022）:第一，实现了 “四个统一”在适用范围上，2008年前内资企业适用企业所得税暂 行条例，外资企业适用外商投资企业和外国企业所得税法。与此同时，为吸引外资， 在优惠政策上采用双重标准的不平等现象普遍存在。相反，现行企业所得税法揩所 有企业在税率、税前扣除、税制优惠、征收、管理五个方面进行整合，以此创造一个坚 实的经营环境。此外，避免了大量外国投资的企业被阻挠通过政策而逃税（林宇轩，高明 杰，谢诗,2022）。第二，纳税人的标准。税法将纳税人作为公司税的纳税人，而不是个人和法人以及 公

7、司所得税。现行税法符合商界的国际标准，引进“居民企业”和“非居民企业”等概 念。“居民企业”承担全部纳税责任，其收入均为其境内及境外的收入。“非居民企业” 负有限纳税责任，他们的应纳税所得额仅是中国境内所得（郑华彬，崔蓝瑶,2019）。第三，更宽的税基。2008年以前，应纳所得税采用的是列举法，实施方法的缺点是 经济发展往往会拓宽以上这些因素，而且预计超过平均水平的漏税。现在的税收系统定 义为所有形式的收入的总和，扣除政府收入（马骁逸，孙菲菲,2022）。以所得税为基础的 税基比以前的税法大，避免了公司漏税。而且，更有纪律的金融业税收将会促进税收的 增加。第四，增加反避税条款。税法规定了对避税

8、进行特定的税收调整，并加强了 “特别 调整”。如果企业帐目与税法规定的条款不一致，那么，除了税法规定的税务调整之外, 还将重新调整计算纳税额。此外，该法规还包括“个体交易”定案规则和预订条件裁定, 从而增加了 “成本分配协议”（陈浩然，崔艺馨，钱睿,2022）。另外，税法还制定了一些规 定来加强对抗逃税的措施。2.3 企业所得税会计的核算方法第一，应纳税额法将当期税前会计利润与应纳税所得额之间的差额记录为当期所得 税成本。根据所得税到期方法，本期所得税等于该期应缴纳的所得税。在无欠税的情况 下，税费为所得税，即现金支出金额为成本金额（杨晨曦，姜佳琪,2022）。这就是现金基 础。使用应缴所得税

9、方法，关键是计算应缴所得税。计算应纳税所得额时，应确定所得 税成本。第二，资产负债表债务法。资产负债表债务法是从暂时性差异的性质分析暂时性差 异的原因及其对最终资产负债表的影响。表2应付税款法与纳税影响会计法的比较应付税款法纳税影响会计法概念匕较税前的利润和应收税费所得后的 差异看作成当期所得税。将所得税看作是企业获利时的费用，并且能够在同期 内进行相关记录，直到收入与费用完成配比。基本观点所得的税费和应该缴纳的税费之当经济事项影响作用于会计报表时，或者是当进行交比较间存在必然联系。易时，需要确认以下同期对所得税费的影响。第三，纳税影响会计法。企业确认时间性差异对所得税的影响金额，按照当期应交

10、 的所得税和时间性差异对所得税影响金额的合计，确认为当期所得税费用的方法（吴雨 欣，潘若楠，于思萱,2021）。3企业所得税会计处理案例分析一一以茂名天和公司为例3.1 基本情况茂名天和公司是我国调味陈醋行业的代表性企业，深耕调味陈醋领域多年，茂名天 和在曾经在2018-2022年三年连续获得我国“国家调味陈醋企业荣誉金奖”、“国家优质 纳税企业”以及入围了 “茂名市优质调味陈醋企业茂名天和的发展是我国调味陈醋 企业改革创新的缩影，因此能够在很大程度上代表着我国调味陈醋企业的发展状况。公 司秉承“实干创造未来”的企业精神，坚持“以市场为导向，以客户为中心”的经营理 念，拥有一批高素质的管理人才

11、和高素质的专业技术队伍，吸收新创意，严把质量关口, 全方位的服务跟踪，坚持做出高品质产品，本着“追求、质量、技术、精神”8字宗旨, 基于调味陈醋市场需求进行不断创新，使公司始终处于调味陈醋行业前沿，引领调味陈 醋行业的发展。3.2 公司内外环境外部环境：后疫情时代背景下政府也注意到当前调味陈醋企业的生存困境，所以政 府发行了诸多政策，为了促进调味陈醋行业的不断进步，对其进行扶持帮助的力度也在 不断增加。国家政策可以直接对调味陈醋行业产生巨大影响，企业应该充分利用。国家 具体发行了许多税收优惠政策，来帮助调味陈醋企业渡过税负难关，当调味陈醋企业税 负减少之后可以投入更多的经费进行科研，使其得到快

12、速发展（邓云鹏，刘乐然，张宇 航,2022）。内部环境：茂名天和公司是以调味陈醋等方面为主，在当今的经济发展潮流之下， 调味陈醋创新行业属于热门行业，但是同时因为调味陈醋行业发展趋势加快，所以将会 面临着更多的行业竞争。这就要求茂名天和调味陈醋公司要在加强专业技能的同时还要 拓宽其发展领域。表31天和公司财务重要指标变动（单位：万元）名称20212022变动幅度营业收入33204854446963.97%股东的净利润7061447717729.29%现金流量净额299303627321.19%主营业务利润16472627548867.24%总负债31951753878268.62%总资产104

13、1394133403428.10%根据上表可以看出，茂名天和公司财务变动大体呈良好趋势发展。尤其是在2022 年的时候，茂名天和公司的营业收入高达544469万元，而在2021年它的营业收入约为 332048万元，其中的涨幅高达63.97%,这是天和公司的一次巨大进步。在表中还可以 看到茂名天和公司总资产由2021年的1041394万元扩大到了 2022年的1334034万元， 这是因为茂名天和公司在这一年中进行了一系列创新发展，它拓宽了调味陈醋行业内容 并且使各项调味陈醋业务都能有序发展。随之而来的是天和公司总负债也由2021年的 319517万元扩大到了 2022年的538782万元。表3

14、2茂名天和公司利润表部分（单位：万元）项目名称20212022变动幅度营业总收入33204854446963.97%营业苞成本16429826472461.12%税金及附加3023425740.82%销售费用6487411113471.31%管理费用729451176616130%财务费用-3373-2584-23.39%营业利润383755395240.59%利润总额56086577052.88%上表是茂名天和公司的利润表，该表较为详细的列出了天和公司财务状况。根据上 表可以明显看出公司的收入和成本在2022年较2021年都有了巨大增长,高达60%以上。 这说明茂名天和公司可以充分认清自身发

15、展条件利用自身优势，顺应经济发展潮流，拓 宽了公司业务。在表中还可以看出天和公司利润在2022年也得到了一定增长在，其中 茂名天和公司净利润由2021年的56亿增长到2022年的57亿，增长幅度达到了 2.88%o 这说明公司不仅拓宽了自身业务，而且茂名天和公司还可以充分利用自身优势和经济条 件，促使其利润得到了相当可观的增加，获得了巨大成功。但是，也不能忽略其中茂名 天和公司存在的问题，因为其中销售和管理费用也是随之有了巨额增加，这些支出是天 和公司所不能忽视的。3.3 茂名天和公司所得税的会计处理过程中存在的问题3.3.1 费用列支渠道错误在我国，费用和成本虽然是两个概念，但费用所包含的一些东西成本也有包含，所 以当我们理解成本与费用的时候，我们可以认为成本是包含在费用这个大范围的，但在 有些时候成本就是成本，费用就是费用，二者不能相互联系。例如企业的在建工程资本 化的贷款利息属于成本，茂名天和公司却揩它计入费用类。二是茂名天和公司税前税后 列支的顺序错误（周婉婷，徐洪涵，囊美玲,2022）。一个天和企业的新产品费用，顾名思义, 新产品费用也就是在企业内部所生产的新的产品而产