【《仲景食品公司税收筹划方案的总体规划探究》4900字】.docx

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1、南阳仲景食品公司税收筹划方案的总体规划探究目录引言11南阳仲景食品集团股份有限公句简介与涉税概况21.1 公司简介21.2 公司财务情况分析213涉税概况22南阳仲景食品公司纳税筹划分析与方案设计32.1 南阳仲景食品公司筹划方案的总体规划32.2 增值税的税收筹划分析与方案423企业所得税的税收筹划分析与方案设计65结语7别文献8摘要：随着我国社会主义市场经济的逐步完善，企业的发展前景不断改善， 收入也逐渐增加。与此同时，税收负担）将增加。为了在日益激烈的竞争中生存并 实现自身利益的最大化，各类公司都在逐步采用成本降低机制作为公司治理的重 要组成部分，而税收是影响公司成本的重要因素。通过税收

2、筹划节约成本、减轻 税收负担已成为各国企业实现经济效益最大化的重要措施。为了研究企业所得税 筹划，本文选取南阳仲景食品集团有限公司作为研究对象，分析了企业所得税管 理的现状，找出了存在的问题，并提出了南阳仲景食品集团有限公司税收筹划的 调整方案。，科学合理地支持税务筹划的实施。关键词：税收筹划；经济效益；南阳仲景食品集团股份有限公司引言企业作为社会经济发展的中坚力量，是市场经济关注的领域。他们的发展目 标是利润和公司价值最大化。然而，企业也面临着自然风险、市场风险、社会风 险和技术风险（李宇春，张翰温，王晨,2022）。因此，作为纳税人，公司希望安全 地减轻自己的税务负担，降低成本。然而，减轻

3、税收负担并不是逃税。我们应该 注意方法和策略，明智地在法律和政策框架内节税，这必然意味着公司必须进行 税务规划。一方面，当前的税收优惠政策为酱类调味配料企业的业务发展提供了强有力 的支持，并为税收筹划提供了空间（陈思雨，刘子轩，赵瑞雪,2021）。鉴于酱类调 味配料企业生产具有季节性强、生产周期长和运营风险高的特点，在增值税、所 得税等方面为企业发展，特别是企业发展提供了有利的政治支持，这大大改善了 公司的规划空间。因此，研究企业税收筹划是可行的，具有重要的现实意义（黄 佳音，周天韵,2021）。另一方面，随着税收法律的不断完善和完善，税收征管日 趋成熟。因此，纳税人试图通过寻租获得税收减免的

4、成本已经超过了减免本身， 迫使企业用法律手段进行税收筹划，以降低成本，获得更多利润。国内酱类调味配料行业需求快速增长，有力地促进了酱类调味配料企业的强 劲增长。利润的增加伴随着收入的急剧增加（吴俊杰，郑雅琳，孙泉）。如果酱类调 味配料公司能够在遵守法律的基础上进行良好的税务筹划,就可以合理利用财务 资源，提高资金的使用效率。同时，如果我们能够为公司制定合理、成功的税务 规划，节约税务成本，提高公司资金的利用率，帮助公司更好地发展业务，帮助 公司继续实现股东价值最大化（曹靖燕，马明峰）。1南阳仲景食品集团股份有限公司简介与涉税概况1.1 公司简介南阳仲景食品公司是我国酱类调味配料行业的代表性企业

5、，深耕酱类调味配 料领域多年，南阳仲景食品在曾经在2018-2020年三年连续获得我国“国家酱类 调味配料企业荣誉金奖”、国家优质纳税企业”以及入围了华润排行榜排出的 “全球优质酱类调味配料企业500强” o南阳仲景食品的发展是我国酱类调味配 料企业改革创新的缩影，因此能够在很大程度上代表着我国酱类调味配料企业的 发展状况。1.2 公司财务情况分析在酱类调味配料业务方面，2021年南阳仲景食品公司的收入为4.3亿美元， 同比增长2.98%o南阳仲景食品集团有限公司从行业角度看，南阳仲景食品 77.67%的营业收入来自酱类调味配料行业销售，40.16%来自行业销售和其他收 ,不到营业收入的1%。

6、主要产品构成使行业（自缶Q毛利率提高63.79%,营 业收入占南阳仲景食品总营业收入的40,16%;虽然批发和零售（酱类调味配料 产品）的营业收入份额达到59.67%,但其毛利率仅为8.17%。1.3 涉税概况南阳仲景食品股份有限公司年报显示，南阳仲景食品公司目前的税种较高， 如表2-1所示。南阳仲景食品2022年的总税额为420933416.39元，其中企业所 得税税率为1.58%, 2021年的总税额为27411059.55元,企业所得税税率为1.13%o 2022年南阳仲景食品公司所得税237407674.79元，占56.4%o 155640674.24元， 占总金额的36.96%（朱梦

7、婷，许诗娜，高飞,2018）。可以看出，这两项税费占南阳 仲景食品应缴纳税费的很大一部分。由于国家的不同地区，酱类调味配料行业的 税负将存在差距，这将对税负的比较分析产生一定影响。因此，对南阳仲景食品 的纵向比较表明，过去两年，企业的总税负增长缓慢。因此，税收规划有一定的 空间（林紫薇,方千寻）。表12021-2022南阳仲景食品集团有限公司涉税概况项目20222021增值税155, 640, 674.2454, 744, 682.90企业所得税237, 407, 674.79200, 554, 973.90个人所得税2, 817, 539.736, 358, 298.36城市维护建设税11,

8、 276, 113.993, 839, 150.94房产税2, 659, 667.392, 601, 689.55土地使用税1, 625, 446.741, 625, 446.68印花税1, 441, 356.961, 513, 641.01消费税2, 750.3717, 935.80营业税70.00车船税415.00480.00教育费附加4, 836, 380.391, 631, 203.50地方教育费附加3, 224, 731.081, 222, 486.91环境保护税665.71合计420, 933, 416.39274, 110, 059.552南阳仲景食品公司纳税筹划分析与方案设计2

9、.1 南阳仲景食品公司筹划方案的总体规划2.1.1 设立总体税收筹划目标在满足南阳仲景食品公司整体发展前景的前提下,仲景食品酱类调味配料公 司依法降低税收负担至关重要。因此，南阳仲景食品的主要目标是减轻自身的税 务负担，以提高公司的盈利能力，最终实现自身价值最大化。在这样的总体目标 下，南阳仲景食品应充分了解可能适用于其的优惠方针，并允许南阳仲景食品遵 守适用条件。需要税务机关批准的，应当及时申请批准；需要提交的，还应当做 好提交工作（胡欣怡，何阳阳，崔晓,2018）。与此同时，潜在收入的确认被用来维 持资源的实际价值。然而，如果南阳仲景食品只关注税后收入，这是不够的。结 合南阳仲景食品的研发

10、成本和行业水平，综合考虑仲景食品公司产品竞争力，制 定税收筹戈1）（梁雨萌，徐一凡,林燕翔）。因此，南阳仲景食品的税负主要是增值税 和企业所得税。因此，本文主要对这两类税负进行规划。2.1.2 增强税收人才储备税务筹划对公司的财务人员有很高的要求。目前，南阳仲景食品财务人员较 少，没有专门的税务会计人员，查税准备金明显不足。作为南阳仲景食品的财务 人员，他们不仅应在税务筹划期间进行日常会计核算，还应熟悉相关税务法律法 规，不断更新税务知识储备，熟悉仲景食品酱类调味配料公司业务，提出建设性 意见，提高信息效率（袁心怡，杨晓,2022）;为了减轻税务负担，进一步支持公司 的运营，公司应加强税务规划

11、师的培训和储备，不断扩大财务人员对新财务理论 和税法的理解。定期组织南阳仲景食品财务部内部学习，了解、讨论、研究行业 最新动向，提高理论能力，完善南阳仲景食品的财务管理体系，定期与税务咨询 公司等税务机关交流经验，聘请专家培训咨询，加强公司税务人才储备（乔浩宇, 蒋雨）。2.1.3 设立专门税收筹划部门南阳仲景食品应着眼于从长远利益的角度控制总体负担，以建立和完善税收 制度，而不是着眼于对特定公司的规划。但是，通过与研发、生产、销售等部门 的合作与沟通，我们可以制定出最佳的规划方案（薛彤汐，彭若愚，戴欣,2023）。 因此，南阳仲景食品应在公司内部设立独立的税务咨询机构，以澄清并持续改进 规划

12、流程。税务规划部还组织专家协调和沟通不同部门，收集各方信息，制定合 理的发展计划，将其与税收政策结合起来，制定适合目标的计划，使南阳仲景食 品公司利益最大化，并与财务部门协商，确保计划的可行性。最后，在与南阳仲 景食品各部门沟通后，汇报决策层税务筹划工作，提出系统设计，决策层根据公 司战略目标做出决策，最终确定可执行的法规（陆景逸，易佳悦，阮冰萱）。2.2 增值税的税收筹划分析与方案2.2.1 税收筹划分析南阳仲景食品的增值税份额为36.96%,这是一个很大的比例，仅对应于公 司税，因此增值税规划有很大的空间。南阳仲景食品增值税中包含的账户不属于 公司的收入或成本，因此增值税的变化不会影响公司

13、的利润。企业规划增值税是 非常必要的。首先，采购的选择对增值税有重大影响（钱睿彤，蔡忆枫，邓 承,2020）。在一般生产经营的采购过程中，南阳仲景食品公司一般面临两类供应 商。一般纳税人供应商的优势在于，他们可以开立增值税专用账户。之前适用的 税率为17% （16%） , 2019年后改为13%o小纳税人并不是这样对待的。二是 酱类调味配料产品主体的选择。其子公司每年购买许多酱类调味配料产品原料， 免征11%的低税率（现在是9%）或增值税。第三，不同的会计方法也会产生影 响。不同的事件将影响收据的确认时间以及销售的会计方法。2.2.2 税收筹划方案南阳仲景食品年报后，2022年南阳仲景食品前五

14、大供应商采购 1834970633.64元，占年度采购总额的9.94%。购买南阳仲景食品时，1为小纳税 人，2为可申请开立增值税专用账户的小纳税人，3为普通纳税人的选择。如果 选择1,则进项税为1834970633.64至13%,约超过2.3亿元。如果选择2,进项 税额为1834970633.64x3%,约5500万元。如果选择3,所得税金额=0。选择普 通纳税人作为供应商对公司有好处。此外,我国现行法律法规中的优惠措施包括： 简单纳税人购买免税农产品（含增值税），或小纳税人购买农产品。从南阳仲景 食品前五名销售客户的表格中可以看出，南阳仲景食品的销售排名第一。以此为 例,即2022年南阳仲景

15、食品与客户南阳仲景食品共销售126917888.67元（贾雨澄， 丁思瑶）。经计算，南阳仲景食品加权平均毛利率为30.61%o因此，有两种结算 程序：第一种是直接付款，第二种被认为是两种相等的付款。就直接调查而言， 2022年应缴纳的增值税约为660万元。元！旅游税和学校附加费约79万元。南 阳仲景食品公司的增值税和城市及教育支出总额约为739万。元！第二部分为两 次等额支付，即2022年支付63458944.34元，2019年南阳仲景食品支付剩余金 额。根据2019年的数据，所售商品的增值税税率为13%o公司2022年应缴纳的 增值税约为330万元。市政建筑税和教育补贴约39万元。2019年缴纳的增值税 约为250元（江慧琳，魏天宇,2021）。仲景食品酱类调味配料公司旅游税和学校附 加费约为30万元。两年内应缴纳的增值税总额以及城市建设和教育税约为6500 万元。与二者相比，征收方式870514.56元可以少交税费。通过这种方式，南阳 仲景食品公司可以将本年度的税务成本转移到未来期间，以降低公司税务成本，改善仲景食品酱类调味配料公司的现金流。表2 公司前5大客户资料客户名称销售额（元）占年度销售总额比例%A1, 226, 917, 888.674.59B795, 969, 611.292.98C521, 017, 125.221.95D570,