【《S会计师事务所内部控制问题及优化策略10000字》（论文）】.docx

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1、S会计师事务所内部控制问题及完善对策研究前言2一、内部控制的相关理论概述2（一）内部控制的概念2（二）内部控制的方法3（三）内部控制的内容及意义31 .内部控制的内容32 .内部控制的意义43 、S会计师事务所内部控制现状4（一）S会计师事务所简介4（二）S会计师事务所内部控制现状4三、S会计师事务所内部控制问题及其成因分析7（一）内部控制环境恶劣7（二）存在审计风险与客户流失风险8（三）内部控制活动不完善8（四）信息沟通存在障碍9（五）监督制度不完善9四、改善S会计师事务所内部控制的建议10（一）优化内部控制环境10（二）开展风险评估并降低风险H（三）完善控制活动111 .规范业务的承接与约

2、定112 .建立完善的信息管理机制123 .严格规范议价程序12（四）建立良好信息系统和共享机制12（五）建立全面监督评价制度13五、总结 13参考文献14S会计师事务所内部控制问题及完善对策研究1刖百随着经济的发展，无论是国内还是国外，很多公司都出现了舞弊的事情，这 样一来，学术界对内部控制的研究越来越重视，我国针对内部控制也颁布了一些 指引和规范。虽然内部控制得到各方关系人的重视，企业在逐步完善内部控制， 但由于控制环境、管理观念和人员素质等因素的影响，建立一个设计与实施有效 的内部控制体系，对于我国而言，还有很长的路要走。目前由国内外对于内部控 制的研究可见，内部控制是为了达到目的的一个

3、过程，但它本身不是目的；它帮 助实现的是多种既互相区分而又紧密联系和相互重叠的目标；它由人实施并影响 着人们的行为，组织内的所有人员对内控都有相应的责任；而且内部控制为企业 管理层只能提供合理的保证，而不是绝对的保证。我国目前尚未正式提出专门的 权威性的内部控制框架体系,更为重要的是许多企业自身还没意识到内部控制的 重要性,对内部控制存在许多误解,甚至有的企业对内部控制的概念都非常模糊， 很多企业都未建立内部控制，有些企业即使建立了内部控制，控制水平也不高， 严重阻碍了企业的生存和发展。解决企业内部控制问题，对于企业的发展和我国 内部控制的发展和完善都具有重要意义。明确企业内部控制存在的问题，

4、并提出 相应完善企业内部控制的对策，具有研究价值和很重要的现实意义。本篇文章将 S会计师事务所内部控制体系作为分析案例，对S会计师事务所内部控制的现状 以及存在的各种问题进行重点分析。在本文中我们将针对S会计师事务所出现的 内部控制问题，与内部控制制度的五要素，即控制环境方面、风险评估方面、控 制活动方面、信息与沟通方面以及监督方面相结合来分析S会计师事务所的内部 控制，评价其内部控制存在的问题并相应地提出建议，为企业改善自身建设提供 参考和帮助。一、内部控制的相关理论概述(-)内部控制的概念内部控制是如今各企业的一种管理手段，它能够确保资产的安全、提高经营 的效率、强化财务管理、帮助企业实现

5、其战略目标。我们一般所讲的企业内部控 制是通过管理层、治理层以及其他员工去设计并且使全体员工得到执行的一种程 序和政策，是为了确保能够出具可靠的财务报表、使员工遵守相应的法律法规以 及保证经营的效率。经济的迅速发展，企业的规模也逐渐扩大，内部控制方面 的管理变得越来越重要，越来越多的管理层也逐渐对此重视起来了。由此可见， 如今企业的领导层应多关注如何通过对内部控制的管理，以达到提高经营效率和 质量，更好地贯彻落实所制定的法律法规和各项政策的问题。（二）内部控制的方法所谓的内部控制的方法其实就是企业通过一系列的方法制度以达到从企业 内部加强对企业的控制。包括八个主要方法，分别是不相容职务分离控制

6、、授权 批准制度、会计系统控制、预算控制、财产保全控制、风险控制、内部报告控制 和电子信息技术控制。因为企业本身的发展所需，所以企业对于内部控制的方法 应该尽可能去优化，但前提是要遵循相应的法律法规以及相应的原则。内部控 制还应该和风险评估相辅相成，通过内部控制的合理有效的方法，对企业进行合 理的风险控制。（三）内部控制的内容及意义1 .内部控制的内容内部控制是由一个企业在企业内部使用计划、自我调节、控制以及评价等手 段的方法，其目的是确保财务报表等财务信息资料的真实准确可靠，保证企业资 产的完整安全，确保所经营的活动的质量、效果以及效率，保证贯彻落实企业的 经营方针。其中主要内容有：一是，内

7、部控制环境。实施内部控制的一个前提就 是具备内部控制环境，内部控制环境主要包括人力资源方面的相关政策、各个机 构的设立、企业文化等。二是，控制活动。控制活动是指企业采取一系列的控制 手段，控制风险到企业可以承受的范围内。三是，内部监督。内部监督是一个监 督系统，是为了监督内部控制的建立以及实施的效果，得出内部控制相关结论， 找出内部控制的不足之处，最后完善内部控制。四是，风险评估。风险评估是在 企业进行内部控制以及经营活动的时候，能够及时分析其中相关的风险，并且制 定合理的应对风险的措施。五是，信息与沟通。企业归集在进行内部控制时的有 关信息，包括内部控制本身的信息，在归集之后进行传递，使企业

8、内部之间，企 业与外部之间能够有效地进行沟通。2 .内部控制的意义近些年，公司舞弊事件层出不穷，导致公司损失严重，影响国家发展，主要 是没有建立完善的且能够有效实施的内部控制制度，所以说对于企业内部控制的 问题，需要及时得到解决，这样可以推动企业的健康发展，而且对于我国内部控 制的发展也是具有很重要的意义。找出企业内部控制的问题，并且去完善，这是 非常有现实意义的。二、S会计师事务所内部控制现状(-)S会计师事务所简介S会计师事务所是我国较为知名的大型会计师事务所，由我国首批注册会计 师精英于1983年所创办的，虽然创办之时，我国会计师事务所体制还不完善， 但是并不妨碍S会计师事务所平稳地发展

9、。2019年的业务收入247,119.31万元, 在全国位列第五名，事务所总部的注册地设立在杭州。S会计师事务所特别注重 审计的质量以及信誉方面的发展，这也是S会计师事务所发展的指导方针。(-)S会计师事务所内部控制现状由我国对于审计的相关准则以及对于合伙企业的相关法律法规，与企业的内 部控制的基本内容相结合，S会计师事务所对于加强应对风险评估的能力，以及 对于执业质量的提高，制定了表2-1有关的内部控制制度。除此之外，在2019 年的9月19日，S会计师事务所由于没有保持应有的独立性以及未恰当利用专 家工作而被证监会出具了警示函。表2-1 S会计师事务所内部控制制度汇总表(部分，摘自S会计师

10、事务所相关文件)职业道德原则本会计师事务所的所有员工必须严格以 注册会计师职业道德规范的要求去进行相关 的工作，对相关工作严谨务实，诚实守信， 并且严格遵从独立的工作原则，坚持一步一 个脚印的工作作风。专业胜任能力对人员的招聘必须严格把守，人事方面 军事化管理，积极努力为全体员工创造良好 的氛围及其条件，开设不同方面不同领域的 专业培训，提高从业人员的专业素质，应对全方位的执业质量控制制 度变化多样的经济业务，提高从业人员在审计 业务方面的分析能力以及解决能力。工作分配在与被审计单位签订合同业务约定书之 后，但还没有开始进行相关的审计工作时， 及时将有关任务分配给相应的工作人员，严 谨公平公正

11、地执行审计工作。监督指导在审计业务中，应该细分到每一级，并 且每一级分别建立不同的监督指导制度。业务承接会计师事务所应该保持立场的独立，不 管被审计单位或者客户是以前委托多次还是 第一次委托都要严谨认真评估客户的单位情 况以及其管理层尽职信誉情况。出差项目的质量控制指导对于有关出差项目的负责人需要适当指 导下属工作人员的工作，在指导时应该结合 最新的法律法规和准则，通过电话指导，或 是现场指导，需要交代清楚各个工作人员应 该完成的任务，涉及的范围以及对于重大事 项的问题如何解决。复核事务所的质检部在每年的年审工作结束 之后应该对外勤人员的审计工作报告进行复 核，必须公平公正且严谨。如果审核出外

12、勤 人员的项目底稿上有问题，应该及时上报给 上级领导，等待领导的批示，再结合领导的 批示进行二次审计。业务档案的分类内勤人员需要根据各种类型的业务性 质，将业务分类整理，之后归档，一共分成 永久性档案以及档期档案两种类型。审计报告档案制度档案的所有权和 保管对于审计报告档案，会计师事务所具有 相应的所有权，长期保存永久性的档案，年 限最少要达到十年，如果事务所因为某些原 因停止了对客户的相关服务，也不能缩减对 档案的管理期限。保证审计工作公正客观的 措施利益关系的处理会计师事务所如果与被审计单位有利害 关系，那么审计相关部门不可以欺瞒上级， 对被审计公司进行审计业务的执行。执业质量在本会计师事

13、务所执业的注册会计师必 须严格按照国家法律法规的规定进行相关工 作，具有严谨公平公正的工作态度，提升对 审计工作的敏感度及其发现问题的能力。重大问题解决措 施在审计的过程中如果发现重大的问题， 应该及时汇报给上级领导，等待批示，在给 客户单位提建议时要结合领导的意见并且要 有充足适当的证据，以此发表意见。独立性禁止全部工作人员采取不合规的方式收 取客户的钱物。不允许接受客户的各种吃喝 玩乐等活动。由上方S会计师事务所内部控制制度汇总表可知，虽然在工作的各方面有相 应的内控制度，但还未达到健全的程度,这对S会计师事务所的发展是有着负面 的影响，如果对这些内控上的不足不采取相应的解决措施，对于S会

14、计师事务所 跻身世界前列优秀事务所会是一个很大的阻碍。S会计师事务所在内部控制上所存在的一些问题，可以从五个方面来一一探 析，而这五方面也是内部控制的五要素，首先在控制环境上是处于逐渐恶化的情 况，不够完善，在控制活动中，很多业务步骤都只是写在纸上而没有真正去实践, 使得职责范围没有明确，在风险的评估方面，所存在的问题较为严重，在信息方 面，对于保密工作完成得不够完善，而员工之间缺少必要的沟通，在监督方面， 也没有建立起具体的内部控制监督制度。三、S会计师事务所内部控制问题及其成因分析(-)内部控制环境恶劣s会计师事务所的高层特别重视内部控制的问题，由于s会计师事务所在该 行业是名列前茅，也吸

15、引了很多行业精英的加入，目前的高层以及经理都是在审 计行业从事了很多年，有很丰富的工作经验，所以对于各种各样的审计问题都能 够按照我国的有关法律法规很好地处理，在员工面前能够以身作则。但是，S会 计师事务所在管理人力资源相关的制度方面还不够完善。第一，s会计师事务所虽然会对所内的员工进行所内业务相关知识的培训， 但是总体来说还是比较缺乏的，S会计师事务所在每年年底时都会招收一些实习 生，这些实习生大部分是应届生，缺乏必要的实践。面对这种情况，其实高层也 是有注意到的，但是往往考虑到成本，是不会对实习生进行系统性的相关业务的 技能培训。而所内的培训方式只是让老员工去带领新员工进行相关业务的操作， 但是所内业务繁忙，老员工也是有自己的工作需要处理，所以在实践的过程中， 效果是很不理想的。也是因为对于培训这方面的缺乏，所以也导致在每个审计年 度会有很多实习生离职，那么所内空缺的职位，又需要招聘一些新的实习生，而 新的实习又是缺乏胜任能力的人，如此往复，陷入了一个恶性循环之中。第二，S会计师事务所的绩效评价系统存在问题。S会计师事务所是按照员 工所做的业务量以及工作时间的长短来评价考核员工的，会发现事务所内工作时 间长的员工晋升到的职位较高，因为员工的晋升往往只看中员工工作时间长短， 对工作质量往往没有考虑，对业绩的评价也只是业务量的多少。所内的员工工资 并不