【《S纺织公司应收账款管理问题及优化策略6600字》（论文）】.docx

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1、S纺织公司应收账款管理问题及完善对策研究1引言12应收账款的基本理论22.1 应收账款的概念22.2 应收账款的特征23吴江S纺织有限公司应收账款管理的现状23.1 吴江S纺织有限公司的简介33.2 吴江S纺织有限公司应收账款的现状31 .应收账款余额占流动资产比重大32 .销售商品库存过高43 .收取款项回笼不及时44吴江S纺织有限公司应收账款管理的存在的问题及原因分析54.1 应收账款期末余额较高54.2 应收账款账龄老化64.3 坏账准备计提不足75吴江S纺织有限公司应收账款管理的建议75.1 控制应收账款的限额和收回时间75.2 做好应收账款账龄分析85.3 建立内部审批与坏账准备制度

2、9结论9参考文献101引言改革开放以来，社会主义市场经济环境不断变化，企业之间的竞争也十分 激烈，社会主义市场已逐步由买方市场向卖方市场转变。在这样一个竞争激烈 的环境下，吴江S纺织有限公司为了争取更大的市场份额，赢得市场主动权， 公司可以用客户和商业信用和信用之间的手段来扩大销售市场，因此，应收账 款在很大程度上影响剩余资源和相关的收益和亏损企业的情况。本文从学习应收账款的相关理论知识，通过查阅相关资料，了解企业应收 账款的基本情况，进行了分析和探讨，以找出在操作过程中存在的不足，设计 了一个可行的和有效的方法来解决案件。首先简要介绍了应收账款的相关理论 知识，接着介绍了应收账款的相关理论知

3、识。，介绍了吴江S纺织有限公司应 收账款的现状，并对其应收账款的现状进行相关的数据分析；最后，针对相关 数据分析的结果，找出应收账款产生的主要原因以及对公司造成的影响，指出 应收账款在管理方面存在的问题，并且制定相应的解决措施。2应收账款的基本理论2.1 应收账款的概念应收账款作为一种债权资产，对企业采取赊销销售或提供相关服务的定义, 以“企业应收账款会计准则”为准：企业购买或接受本单位销售的产品、物资、 劳务供应所收取的资金。与公司相对应，应收账款是公司的一种债权行为。发 生应收账款时，企业招与客户签订相关劳动合同或购销合同，并签订还款日期 协议。应收账款确认的时间为销售时间，该期间将伴随信

4、用销售的发生。根据 中国会计准则的相关规定，企业必须同时满足四个条件时，可确认为收入，如 果没有收到现金，应确认为应收账款。应收账款是指建立信用业务的信用起点，即向买方或有关企业提供货物、 货物或服务的销售，以及是否以实际的方法和手段出售当事人或实际过程中的 坏账和呆账。项目管理应收账款的回收。目的是使应收账款得到充分的回收， 以减少应收账款的信用风险。信用管理是应收账款管理的一个组成部分，是应 收账款管理的重要内容。2.2 应收账款的特征应收账款的特征主要有五个方面：(1)应收账款是由于商业信用和赊销业务引起的。现金销售业务不产生应 收账款。(2)应收账款是由于产品销售和劳务形成所致。它是在

5、企业与外部单位之 间的业务往来中进行的其他交换，如各种补偿和罚款，以及部门和职工的公积 金和备用基金等，都是通过其他应收账款分开核算的。(3)企业应收账款的形成是债权债务关系的书面证明，如产品的交货顺序 和交货清单。应收账款的期限以票据形式记载的，在计算应收账款时，应包括 在应收票据中。(4)应收账款按实际数额收取。(5)应收账款是流动资产的一部分。3吴江S纺织有限公司应收账款管理的现状3.1 吴江S纺织有限公司的简介江苏省苏州市吴江市东方市场,这里地理位置佳，主要经营棉化纤纺织加工 等。根据经营生产需要安徽S纺织有限公司设置多个职能部门，包括经理室、 财务室、行政办、技术部等。在发展过程中，

6、造就了一支结构合理、业务精通、 技术精湛、勇于开拓创新且忠诚度高的人才队伍,也使公司从小变大、由弱至强, 成长为行业的一个实力派“小巨人”。3.2 吴江S纺织有限公司应收账款的现状1 .应收账款余额占流动资产比重大吴江S纺织有限公司是家族集团的生产及日常用品的批发，应收账款的比 例，一般应控制在1/3,如果超过1/3的公司的坏账风险非常大，对公司的流 动资金所占的比重较大，但公司的流动性将减少，甚至导致公司的资金周转困 难甚至无法工作。截至2015日，吴江S纺织有限公司年销售额378亿，位列上 海百货企业50强。2015年底，公司年销售收入99亿7217万元，比去年同期增 长0.63%;净利润

7、3亿6602万元，比去年减少16.38%;部分的净利润3亿4003 万元，较去年同期下降15.62%,在百货业排名第十三。在过去的三年里，吴江 宁纺织有限公司应将与应收账款有关的数据列为表3-1所示的水平如下：表1 2013-2016年吴江S纺织有限公司应收账款的情况如下表项目2013 年2014 年2015 年2016期末应收账款余额(万 元)15846169531742518436期末流动资产(万元)38572421583967840265本企业水平比率()41.08%40.21%43.92%44.21%零售水平比率（）22.12%21.17%24.35%24.89%（数据来源：新浪财经）

8、从表1来看，吴江S纺织有限公司近三年来，应收账款余额占流动资产水 平相对稳定，过去三年的零售水平比基本上在20%左右，总体形势比较稳定。 然而，企业的水平已超过40%,高于零售水平。这导致了公司的流动性很紧， 降低了公司的流动资金的使用效率，使公司的偿债能力下降，给公司带来了资 产膨胀等问题，给公司的生产经营造成了很大的压力。使公司的可持续发展和 现金周转有很大的影响。2 .销售商品库存过高一般来说，根据资产的流动性，应收账款的持续时间越长，流动性越不理 想，资金的回收速度就会下降，导致坏账的可能性也增加。相反，如果公司的 应收账款停滞过多的流动性，这将导致公司的资本运作造成令人不满意的局面。

9、 通过以上指标可以确定应收账款吴江S纺织有限公司经营活动现金流的压力还 是比较大的。应收账款周转率=销售收入应收账款平均余额 表2吴江S纺织有限公司2013-2016年应收账款周转率项目2013 年2014 年2015 年2016 年主营业务收入（万元）352657.66525001221525.51342657.2应收账款平均余额（万 元）27350.657390283055.7365244.3应收账款周转率（）12.8911.374.3153.676%（数据来源：新浪财经）从上述表2来看，2013年-2016年吴江S纺织有限公司应收账款周转率一直 在下降，这意味着公司应收账款回收率、坏账和

10、坏账形成的概率都很大。从表 中的数据来看，应收账款的质量不高，在管理上存在很多问题，使公司的资金 周转和业务发展受到很大影响。公司应采取最常用的信贷情况与客户加快收集。3 .收取款项回笼不及时吴江S纺织有限公司应收账款回收效率相对较低，存在大量超出信用期限 但不能收回的资金，这些资金不能用于生产经营。随着逾期账户的增加，坏账 的可能性也相应增加。而且，4年以上的欠款可以认定为坏账损失，资金数额比 较大。吴江S纺织有限公司，大部分的应收账款的流动性不强，其中5-10年逾 期应收账款无法收回，从一个角度来看，只要超过一个营业周期企业的持续时 间（通常为一年）应收账款不为流动资产。公司的营运资金紧张

11、，债务上升。 吴江S纺织有限公司根据相关情况根据客户拖欠，应收账款余额的结束可以分 为两个方面：一是在一个合理的应收账款信用期应收账款的形成，二是由于对 逾期应收账款超过形成。如下表2012-2016年吴江S纺织有限公司的信用期内欠 款和逾期的应收账款的统计数据所示。表3逾期账款结构分析表年份年末应收账款信用期内欠款逾期应收账款逾期账款比例201211245.5710146.231099.349.78%201313569.8412568.831001.017.38%201418324.2717224.371099.96.00%201521675.4520784.49890.964.11%201

12、623576.6322678.68897.953.81%对于吴江S纺织有限公司逾期帐款比例继续上升，进一步说明公司在相应 应收账款的管理上存在一些缺陷。这不仅带来了会计损失的公司，但也有一些 在该书中体现不出来的损失，如果大量应收账款不能及时归还，这揩影响公司 的现金流，将增加公司的营业周期，将不可避免地导致成本和企业资本断链的 相应增加，严重到一定程度，可能会导致公司的破产。因此，公司应加快资金 回流，尽量减少坏账损失，使公司能够更好地满足盈利能力的要求。4吴江S纺织有限公司应收账款管理的存在的问题及原因分析4.1 应收账款期末余额较高企业应收账款是在生产和销售过程中形成的，希望能促进公司流

13、动资产的 平稳运行。如果企业的应收账款能够顺利回收，将导致公司在生产过程中的支 付能力下降。吴江S纺织有限公司的主要来源是销售货物，为公司员工和支付 基本保持销售日常生产活动，如果公司的应收账款过多，会降低产品的销售数 量，本公司的产品销售也会跟着下降，使公司的流动性对于未来的经营和发展 受到了极大的影响。2012吴江S纺织有限公司应收账款余额3649万元，资金达 90万元每月，每年35万元的损失；2013吴江S纺织有限公司应收账款共计4680万元的月平均余额，资金共计每月141万5000元的成本，每年的损失共计47 万元；2014吴江S纺织公司应收账款余额，每月6986万元，239万5000

14、元的资 金，每月的成本，68万元坏账每年损失。近三年来，应收账款月平均余额不断 增加，资金占用的年度成本不断增加，坏账损失逐年增加，直接影响企业应收 账款周转率和经济效益。目前，在不同难度的吴江S纺织有限公司面临着资金短缺，并可能导致公 司的流动性失衡，导致最终的平衡这一困难的主要原因是应收账款较大，而且 上升的趋势。4.2 应收账款账龄老化企业应收账款的账龄分析是在无法收回的应收账款时间的书。应收账款账 龄分析最重要的是看它是否保持流动性，这是决定其质量的关键。如果企业不 积极地对应收账款的老龄化进行合理有效的分析，坏账风险也会增加。一般来 说，催收逾期欠款的重点和难点更像是老的、长时间的催

15、收时间，越难收回， 实现的可能性越小，也降低了企业的期望值。但目前，吴江S纺织有限公司， 因为没有及时的应收账款账龄分析，挂在帐户年费和坏账，不积极老龄化分析, 采取相关措施，忽视问题不能按时收回资金的流动性，和风险转移出去，而破 产或死亡的债务人的收集相关的文件丢失，本公司将出现足够的证据不能证明 的事件序列的账户，导致公司增加坏账损失，这样的成本增加，管理的同时， 也直接降低经济效益的销售过程。80.00%70.00%60.00%50.00%40.00%30.00%20.00%10.00%0.00%LLLL2013 年2014 年2015 年2016 年 1年以内应收账款 ,12年应收账款 23年应收账款 3年以上应收账款图1吴江S纺织有限公司应收账款2014年超过1年的应收账款账龄是27%左右，如果按照国际惯例，应收账 款账龄超过一年的应该视为坏账，那么企业实际的应收账款约有27%的已成为 坏账。公司2013年账龄时间已经超过一年以上的有27%,所以公司对于这种情 况应该确定为坏账损失来处理。吴江S纺织有限公