暴雨等自然灾害造成的损失需要做进项税额转出吗？所得税的会计处理.docx

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1、暴雨等自然灾害造成的损失需要做进项税额转出吗？所得税的会计处理2023年9月7日，海葵摆尾，带来强降水，深圳、东莞、 香港等沿海地带普降暴雨，一片汪洋，损失惨重。看到黑压压的天空，心里极为沉重，口罩事件之后，企 业都还没有恢复元气,今年东莞GDP增速已经成为广东省 倒数，再来洪灾，真的是雪上加霜啊。希望没人人员伤亡，希望企业有买了足够的财产险，希 望企业的股东们/员工们能直面打击，积极面对灾后困难, 挺过这一关。作为财务人员，在这个时候，我们还是要看看，企业受 灾后，财税有哪些需要注意的。灾后各项税费处理（一）、增值税：问：火灾之后，存货毁损的进项税金需要转出吗？答：不需要。L根据中华人民共和

2、国增值税暂行条例（国务院令第 538号）第十条规定：下列项目的进项税额不得从销项 税额中抵扣：（1）用于非增值税应税项目、免征增值税 项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务； （2）、非正常损失的购进货物及相关的应税劳务；（3 ） 非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税 劳务；（4）国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用 消费品；（5 ）本条第（一）项至第（四）项规定的货物的 运输费用和销售免税货物的运输费用。2、根据中华人民共和国增值税暂行条例实施细则（财 政部 国家税务总局第50号令）第二十四条规定：条例 第十条第（二）项所称非正常损失是指因管理不善造成被 盗、丢失

3、、霉烂变质的损失。因此火灾不属于条例规定 的非正常损失，不属于不得抵扣进项税的情况，不需做进 项税转出。（二）、所得税：根据中华人民共和国企业所得税法及其实施细则 的相关规定，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的 支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在 计算应纳税所得额时扣除，企业所得税法中所称损失， 是指企业在生产经营活动中发生的固定资产和存货的盘亏、 毁损、报废损失，转让财产损失、呆账损失，坏账损失， 自然灾害等不可抗力因素造成的损失已经其他损失。因此：企业在计算企业所得税时可以扣除火灾造成的存货 损失。（三）、房产税L经有关部门鉴定，对毁损不堪居住的房屋和危险房屋在 停止使

4、用后，可免征房产税。2、房屋大修停用在半年以上的，经纳税人申请，在大修期 间可免征房产税纳税人房屋大修停用半年以上需要免征房产税的,应在 房屋大修前向主管税务机关报送相关的证明材料，包括大 修房屋的名称、座落地点、产权证编号、房产原值、用途、 房屋大修的原因、大修合同及大修的起止时间等信息和资 料，以备税务机关查验。具体报送材料咨询税局。3、纳税人符合以下情形，纳税人确有困难的，可酌情给予 减税或免税：因风、火、水、地震等严重自然灾害或其他 不可抗力因素发生重大损失的。（四）、城镇土地使用税因风、火、水、地震等严重自然灾害或其他不可抗力因素 发生重大损失的，纳税确有困难的，可酌情给予减税或免

5、税。（五）、车船税已完税的车船因报废、灭失的,纳税人可申请退还自报废、 灭失月份起至本年度终了期间的税款。资产损失的会计处理无论是实际资产损失还是法定资产损失，其税前扣除除了 要依法进行申报外，还要进行会计处理，否则，不得在税 前扣除。换句话说，资产损失的会计处理是税前扣除的前 置条件，不进行会计处理，不允许在税前扣除，只有纳税 申报和会计处理两个条件同时具备，方能在税前扣除。这 样处理的目的一方面是督促、引导企业将资产损失税前扣 除年度与会计处理年度一致起来，从而减少税会之间差异。 另一方面是从会计信息披露角度考虑，会计关于资产损失 确认的条件应当比税收宽松，如果会计上没有将其确认为 损失，

6、税收上就更不应当确认为损失。自然灾害所造成的毁损的会计处理借：营业外支出贷：库存商品（或原材料等） 存货损失的证据确认材料存货报废、毁损或变质损失，为其计税成本扣除残值及责 任人赔偿后的余额，应依据以下证据材料确认：(1)存货计税成本的确定依据；(2 )企业内部关于存货报废、毁损、变质、残值情况说明 及核销资料；(3)涉及责任人赔偿的，应当有赔偿情况说明；(4)该项损失数额较大的(指占企业该类资产计税成本 10%以上，或减少当年应纳税所得、增加亏损10%以上, 下同)，纳税人留存备查自行出具的有法定代表人、主要 负责人和财务负责人签章证实有关损失的书面申明。申报方式(-)清单申报L企业在正常经

7、营管理活动中按照公允价格销售、转让、 变卖非货币资产的损失；2、企业各项存货发生的正常损耗；3、企业固定资产达到或超过使用年限而正常报废清理的损 失；4、企业生产性生物资产达到或超过使用年限而正常死亡发 生的资产损失；5、企业按照市场公平交易原则，通过各种交易场所、市场 等买卖债券、股票、期货、基金以及金融衍生产品等发生 的损失（二）专项申报前条以外的资产损失，应以专项申报的方式向税务机关申 报扣除。企业无法准确判别是否属于清单申报扣除的资产 损失，可以采取专项申报的形式申报扣除。总结一下，会计先做这些：Is公司受灾情况请拍照保留现场损失证明。2、退水后及时整理出受损财产清单。3、如有购买财产保险及时报案并保留回执。4、专业技术部门的鉴定报告；（该项损失数额较大的 占企业该类资产计税成本10%以上，或减少当年应纳税所 得、增加亏损10%以上需要提供）5、企业内部关于存货报废、毁损、残值情况说明 及核销资料