出口免税业务纳税申报操作流程.docx

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1、出口免税业务纳税申报操作流程什么是出口免税出口免税不退税（免税）免除在出口销售环节的增值税和消费税，但不退还在生产， 流通环节已缴纳的消费税和增值税，而且纳税人在以前环节已抵扣的进项税金要做进 项转出。出口免税的业务范围一，出口货物免税的情形 1.避孕药品和用具，古旧图书。 2.软件产品。其具体范围是指海关税则号前四位为“9803”的货物。 3.含黄金、钳金成分的货物，钻石及其饰品。其具体范围见附件7。* 0企业前其他单依* O的货物，苑泉其承材料以洋影上存洋通知附件所列原材料的，或按空以年占比索龙的承材料的帽值税，消表税政策施竹。层材料的憎值税，消费税政策是春洋通知附件所列镀承初科对皮的商品

2、编可在心。退税隼火犀中定用的憎值税，消表税政策。财税纤灯号 4.国家计划内出口的卷烟。一,“ 口货物免税的情形 5.农业生产者自产农产品（农产品的具体范围按照农业产品征 税范围注 释（财税（1995） 52号）的规定执行）。京是金卢老确售的匈产京业产品”，是靠直接从点校物的钟杜，收副物勒物的第 聚.精搭的单值制个人确售的推种所列的匈产点业产品；对上述单他打个人确售 的外购的农业产品，应&单依为个人外购农业产品金产，加工启布售的仍就居彳 建种所列的农业产品，系居于免税的鱼砌，或吉按隹视支税率征收憎值现。 6.油画、花生果仁、黑大豆等财政部和国家税务总局规定的出口免税的货物 7.动漫软件出口免征增

3、值税。财税201838号二，特兔贸易方式兔税的情形A来料加工复出口的货物。0214大市场采购方式报关出口的货物 039以人民币现金作为结算方式的边境地区出口企C 业从所在省（自治区）的边境口岸出口到接壤 力国家的一般贸易和边境小额贸易出口货物。幺,特定：体出口货物免税曲情形 L增值税小规模纳税人出口的货物。 2.非出口企业委托出口的货物。 3.非列名生产企业出口的非视同自产货物。 4.特殊区域内的企业出口的特殊区域内的货物。 5.跨境电商出口不符合退免税条件的货物 6.跨境电商综试区内的电商企业未取得有效进货凭证的出口货物 7.国家批准设立的免税店销售的免税货物包括进口免税货物和已实现退 （免

4、）税的货物）。四，特定情形虫。货物兔税政策 L已使用过的设备。其具体范围是指购进时未取得增值税专用发票、海关进 口增值税专用缴款书但其他相关单证齐全的已使用过的设备。 2.外贸企业取得普通发票、废旧物资收购凭证、农产品收购发票、政府非税 收入票据的货物。 3.输入特殊区域水电汽，区内企业若用于出租，出让厂房的，区内企业不得 申报退税，适用免税政策 4.未按规定进行单证备案的出口货物劳务. 国家税务总局公告2013年第12号国家税务总局关于出口货物劳务增值税 和消费税管理办法有关问题的公告第五条第八款规定，出口企业或其他单 位未按规定进行单证备案（因出口货物的成交方式特性，企业没有有关备案5 .

5、未计入外销收入的货样广告品，展品6 .出口不收汇，适应免税政策I国家税务总局公告2013年第30号国家税务总局关于出口企业申报出口货物I 退（免）税提供收汇资料有关问题的公告第一条规定：出口企业申报退（免） 税的出口货物，须在退（免）税申报期截止之日内收汇（跨境贸易人民币结 算的为收取人民币,下同），并按本公告的规定提供收汇资料；未在退（免） 税申报期截止之日内收汇的出口货物，除本公告第五条所列不能收汇或不能I 在出口货物退（免）税申报期的截止之日内收汇的出口货物外，适用增值税I 免税政策。出口免税业务的进项处理财税2016年36号文件附件一第二十七条规定：下列项目的进项税额不得从销项税额中抵

6、扣：用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理 修配劳务、服务、无形资产和不动产。其中涉及的固定资产、无形资产、不动产，仅指专用于上述项 目的固定资产、无形资产（不包括其他权益性无形资产）、不动产。不允许抵扣的还有非正常损失项目。出 a兔税业务逐项税额的处理广，免税项目应单独核算二，进项税额应作进项转出，计入成本三，无法划分不得抵扣进项税额的计算公式为不得抵扣的进项税额=当期无法划分的全部进项税额X当期简易计税销售额+免税销售额当期总销售额四，免税业务销售额的确认以出口货物的离岸价与当月1日或者当日的汇率确认销售额 来料加工以加工费确认收入进项转出的账务

7、处理借：主营业务成本贷：应交税费-应交增值税-进项转出出口免税业务如何纳税申报案例：A企业出口货物，出口免税销售额12万元，对应采购的进项税额为8500元， 增值税报表如何填列。出口免税业务，无论是生产还是外贸其免税销售额均填入增值税纳税申报表附表一的 第18栏，增值税及附加税费申报表附列资料（一）（本期徜善情况明细）税款所属时间：年 月 日至年 月曰纳税人名称：（公章）项目及栏次开具熠值税专用发票开具其他发票未开具发票纳税检查i俏售额（廖纳）俏售额（廖纳）俏售额（座纳）俏售额手1234567、抵税三免退货物及加工修理修酉C劳务16一服务、不动产和无形奥产17一四、*物及加工修理修配劳务181

8、20000J一同时填写增值税减免明细表出口免税栏增值税减免税申报明细表税款所属时间：自年 月曰至 年 月曰 纲税人名称（公章）：一减税项目减税性质代码及名称栏次期初余额本期发生额本期应抵减税额123=1+2合计123456二、免税项目免税性质代码及名称栏次免征熠值税项目 俏售额免税优售额扣除项目 本期实际扣除金额扣除后免税俏售额123=1-2 计7L出口免税812。 J其中：跨境服务910118500元的进项税额需要做进项转出填入附表二的第14栏增值税及附加税费申报表附列资料（二）（本期进项税缠明细）税款所属时间， 月 日至 年 月 日纳税人名称：（公秦）金至单位：元（列至角分）一.申报抵扣的

9、进项税觎项目栏次份数金85税制（一）认证相符的增值税专用发票1=2*3其中，本期认证相符且本第申报抵制2时期认证相符且本期申报抵扣31（-）其他知4:56-7-8a-8b其中：海关走口增值税专用缴款书5农产品收购发票或者消多发票6代扣代缴税收缴款凭证7加计扣除农产品专项税IS8a其他8b（三）本期用于购Jg不动产的扣税凭证9（四）本期用于抵打的核客运翰强务扣税费证10（五）外贫企业送项税地抵拒证明11当用申报抵力诺项税数合计12=14+11一_进项税触转出触项目栏次S本期专项税纪转出蓼13:14至23之和I其中：免税项目W141免税销售额显示在主表的第9栏，进项转出显示在主表的第14栏增值税及

10、附加税费申报表（一般纳税人适用）根据国家税收法律法规及馆值税相关规定制定本表。纳税人不论有无消售额，均应按税务机关核定的纳税期限填写本表，并向当地税务机关申报。税款所属时间：自年 月 日至年 月曰填表日期：年 月日金箭纳税人识别号色克一社会信用代码）：所属行业：一纳税人名称：I法宗代走人姓名I牛音经黄地价开户银行屈唯芸II wa电i项目栏次一般项目即征即本月数本年累计本月数俏售额（）免、抵、退办法出口优售额7（四）免税徜售额8120000120000其中：免税货物俏售额9120000120000免税劳务俏售额10俏项税额11进项税额12上期留抵税额13I进项税额转出148500” CSnn. 1一