收到去年的数电票今年入账的会计账务处理.docx

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1、收到去年的数电票，今年入账的账务处理又是岁末年初，一个会计年度结束，另一个会计年度开始，本来辞旧迎新，关旧账，开新账。但总有些发票却迟迟而来，对于迟来的爱，我们可以不屑一顾，但这迟来的发票我们却必须要入账。那现实中，为什么我们会对是否取得发票如此在意呢？一方面会计核算当然讲求的是准确及时，真实合理，而发票作为一种原始凭证恰恰可以证明业务的真实。另一方面，也是最重要的一方面，那就是税法上的以票控税已经深入人心，已经左右了很多人的做账思维。税法方面，这里主要指的企业所得税。你会计上这个费用计入不代表我企业所得税就要认可你这个费用，企业所得税不认可你就不能税前扣除，就要多交25%的企业所得税，而这个

2、是否认可非常重要也是必须要的一个东西就是税前扣除凭证，而发票就是最重要的一种税前扣除凭证，凡是属于增值税应税范围的，都需要取得发票作为税前扣除凭证，没有发票你就没法扣除。也真是税收和会计上的这种税会差异，导致很多人在做账上的思路也有了变化，没有发票没法入账啊，没有发票我不能入账啊，也才有了跨期发票不知道怎么处理了的疑惑那么弄清了原由，我们再次回到这个业务本身，费用所属的本身来说，那自然就知道怎么处理了。1 .属于当期的费用，哪怕没有取得发票，应及时做账务处理，计入当期（按合同相关资料暂估入账）。借:费用贷:银行存款或应付账款-暂估费用之类的2、至于所得税扣除的问题，由于费用计入2023年，但是

3、没有发票，所得税肯定是不允许扣税的。但是税法上为了平衡这种差异，已经规定了，2023汇算清缴之前取得发票，允许扣除。那么问题就简单了。你这个账做在2023年，你2023年汇算清缴（也就是2024年5月31日之前之前你取得了发票;不管这个发票是2023年开具的还是2024年开具的），你直接把发票附在2023年这张凭证后面即可。汇算清缴时候允许扣除，不用做纳税调整。如果无法取得的原因是因为对方注销，破产、非正常了，你能提供合同、非现金支付证明、运输资料等相关证明信息,那也允许扣除。汇算清缴之前对方补开、换开发票、其他外部凭证可以扣除对方注销、撤销、依法被吊销营业执照、被税务机关认定为非正常户等特殊

4、原因无法补开、换开发票、其他外部凭证凭借相关资料可以扣除。（一）无法补开、换开发票、其他外部凭证原因的证明资料（包括工商注销、机构撤销、列入非正常经营户、破产公告等证明资料），（二）相关业务活动的合同或苕协议；（O采用非现金方式支付的付款凭证；（R）货物运输的证明资料;（J1）货物入库、出库内部凭证：（A）企业会计核克记不以及其他资料无法补开、也无法提供证明资料纳税调增跨年发票是会计实务的一个难点，想要入账，需要搞清楚迟来发票的性质。一般情况下分为，晚报销的费用类发票、预付款发票、迟到的成本发票三种情况，其账务、税务处理如下：O1晚报销的费用类发票费用类发票，跨年报销需要使用“以前年度调整“调

5、整以前年度损益，所得税汇算清缴前入账，调整23年企业所得税；企业所得税汇算清缴后入账，则计入2024年报销。报销滞后在实务中经常会出现。如，出差人员的差旅费、住宿费等，费用发生在2023年，也开具了发票，但职工出差归来后,入账确在2024年如漏记账情况,2023年发票漏记账，2024年发票补计等。这些真实发生又有发票，但跨年的发票，需要使用以前年度科目入账。清缴汇算所得税时,（即2024年5月31日前）进行补扣除，超过汇算日期的，在入账当期补扣所得税。1 .会计处理、获得跨年发票入以前年度损益调整借：以前年度损益调整贷：其他应付款/应付账款等、调整所得税借：应交税费一应交所得税借：以前年度损益

6、调整、余额结转至利润借：利润分配一一未分配利润贷：以前年度损益调整提醒：跨年发票追补年限的规定根据国家税务总局关于发布企业所得税税前扣除凭证管理办法的公告第十七条的规定：企业以前年度应当取得而未取得发票、其他外部凭证，且相应支出在该年度没有税前扣除的，在以后年度取得符合规定的发票、其他外部凭证或者按照本办法第十四条的规定提供可以证实其支出真实性的相关资料，相应支出可以追补至该支出发生年度税前扣除，但追补年限不得超过五年。02晚到的预付款发票预付账款属于企业资产，预付账款的发票跨年入账不会影响企业所得税，所以也不用做纳税调整。【案例】甲企业2023年11月份支付了企业2023年11月2024年4

7、月份的房租6万元。由于会计疏忽,11月已经开具的发票迟迟未入账。2024年1月份发现有房租发票未入账，则进行如下处理。2 .会计处理、假设2023年11月为做分录，发现时补充分录借：以前年度损益调整2万（11、12月份房租）预付账款4万贷：银行存款6万、调整23年所得税借：以前年度损益调整05万贷：应交税费一一应交所得税05万、结转至利润借：利润分配一未分配利润1.5万贷：以前年度损益调整1.5万、1月份房租分录借：管理费用一办公费1万（1月份房租）贷：预付账款1万说重点：如果发票只涉及预付款，没有对预付款进行消耗。由于预付款本身就属于资产，即使获得发票也不能作为支出。所以不必对企业所得税进行

8、调整。3 .税务处理如会员费、加油卡充值费等这些在发票上既能看出是预付款的发票。不能作为税前扣除的依据，需要有真实消费预付款时才能作为税前扣除的凭证。03迟来的成本发票甲公司在2023年12月31日采购一批货物，货物当天送达，发票也随货到达，但由于货物量巨大，该批货物于2024年1月3日才验收合格后入库。甲公司规定：货物在未经验收合格时，不得入账，因此，财务部门在2023年12月31日收到发票时，也未进行任何账务处理。解答：成本发票不是取得即可税前扣除，是需要有真正转化为成本才能扣除。如原材料及库存商品，需要出售或损失后才能作为成本扣除。所以，成本票看开票时间，而是看成本发生时间进行税前扣除。如上案例，材料入库时间为1月3日，无论发票开票日期是哪一天材料入库时间都未1月3日。（特殊情况：先卖后买时，取得货物发票时即可作为成本扣除）甲公司该笔业务分录如下1月3日验收入库时：借：原材料应交税费一应交增值税（进项税额）贷：银行存款/应付账款2.税务处理除去先卖后买的情况外，成本票的扣除以成本实际发生时扣除。即该批材料已经出售时结转成本。