退休人员收入个人所得税情况汇总.docx

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1、退休人员收入个人所得税情况汇总一、退休费根据个人所得税法第四条第一款第七项：”下列各项个人所得，免征个人所得税：（七）按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、基本养老金或者退休费、离休费、离休生活补助费。二、提前退休补贴收入国家税务总局关于个人提前退休取得补贴收入个人所得税问题的公告（国家税务总局公告2011年第6号）规定：个人提前退休补贴按下列规定计算缴纳个人所得税。1）机关、企事业单位对未达到法定退休年龄、正式办理提前退休手续的个人，按照统一标准向提前退休工作人员支付一次性补贴,不属于免税的离退休工资收入，应按照“工资、薪金所得”项目征收个人所得税。2）个人因办理提前退休手续而取得

2、的一次性补贴收入，应按照办理提前退休手续至法定退休年龄之间所属月份平均分摊计算个人所得税。计税公式：应纳税额=（一次性补贴收入小办理提前退休手续至法定退休年龄的实际月份数）-费用扣除标准）适用税率-速算扣除数X提前办理退休手续至法定退休年龄的实际月份数。三、退休再任职收入根据国家税务总局关于个人兼职和退休人员再任职取得收入如何计算征收个人所得税问题的批复（国税函2005382号）：退休人员再任职取得的收入，在减除按个人所得税法规定的费用扣除标准后,按“工资、薪金所得”应税项目缴纳个人所得税。根据国家税务总局关于离退休人员再任职界定问题的批复（国税函2006526号）规定，“退休人员再任职”应同

3、时符合下列条件：1）受雇人员与用人单位签订一年以上（含一年）劳动合同（协议），存在长期或连续的雇用与被雇用关系；2）受雇人员因事假、病假、休假等原因不能正常出勤时，仍享受固定或基本工资收入；3）受雇人员与单位其他正式职工享受同等福利、社保、培训及其他待遇；（国家税务总局公告2011年第27号对其中条款进行了修改：自20年5月1日起，单位是否为离退休人员缴纳社会保险费，不再作为离退休人员再任职的界定条件。）。4）受雇人员的职务晋升、职称评定等工作由用人单位负责组织。四、不属于“退休人员再任职”的非雇佣所得不属于“退休人员再任职”的退休人员与原单位以非雇佣（包括但不限于聘请为顾问、设计师、培训师、

4、技术服务等）的关系所取得的各项所得，应当按照劳务费缴纳个人所得税。劳务报酬所得适用比例税率，税率为百分之二十。对劳务报酬所得一次收入畸高的，指个人一次取得劳务报酬，其应纳税所得额超过2万元。对上述应纳税所得额超过2万元至5万元的部分，依照税法规定计算应纳税额后再按照应纳税额加征五成；超过5万元的部分,加征十成。单次收入W4000元：应纳税额二（单次收入-800）X20%单次收入4000元：应纳税额二单次收入义（1-20%）X20%当单次收入的80%（即应纳税所得额）20000元：应纳税额二单次收入X（1-20%）义适用税率-速算扣除数所得税预扣率表二（居民个人劳务报酬所得的!预缴适用）级数预扣

5、预缴应纳税所得额痢口率（%）速算扣除数1不超过20000元的2002超过20000元至500元的部分3020003超过50000元的部分407000五、高级专家延长离休退休期间工资薪金所得财政部国家税务总局关于高级专家延长离休退休期间取得工资薪金所得有关个人所得税问题的通知（财税（2008）7号）规定：延长离休退休年龄的高级专家是指享受国家发放的政府特殊津贴的专家、学者和中国科学院、中国工程院院士。延长离休退休年龄的高级专家按下列规定征免个人所得税：1）对高级专家从其劳动人事关系所在单位取得的，单位按国家有关规定向职工统一发放的工资、薪金、奖金、津贴、补贴等收入,视同离休、退休工资，免征个人所得税；2）除上述1）项所述收入以外各种名目的津补贴收入等，以及高级专家从其劳动人事关系所在单位之外的其他地方取得的培训费、讲课费、顾问费、稿酬等各种收入，依法计征个人所得税。