汽车4S店的会计核算账务处理.docx

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1、汽车4S店的会计核算账务处理一、4S店会计核算流程和相关业务4S店的主要核算业务大体分为：整车销售、精品销售、配件销售、保险理赔、售后维修、保修保养费用等。二、4S店相关业务问答1.4s店涉及哪些工商税务、收入支出？解答：汽车4S店有整车销售和维修保养收入，支出就是对应的购车、零配件、工资等，增值税，车辆购置税、营业税、所得税，及附加税金4S店就是指汽车的销售，配件的销售，售后服务维修，信息服务等四个项目集中一起的汽车销售公司，至于核算，有属于增值税的?？也有属于营业税的,?还有混淆行为的，所以核算必须分清楚。2.汽车销售公司的临时牌照费怎样入账？我们是汽车销售公司（一般纳税人），向顾客受的临

2、时牌照费（一般是50元）怎样入账呢？我司给顾客开张收据，然后将收据付后。解答：挂其他应付款,付的时候转出去。价外费用，交增值税，办个卡存里，不走到帐内，但尽量不给客户开收据。3:需注意的(1).机动车统一发票不限制金额(2)销售时，如果购货方不是汽车销售行业，则开具机动车统一发票4请问汽车行业4s店代扣代缴业务财务上如何处理？请问汽车行业4s店代客人收的保险费、购置税和验车费这些业务，财务上如何处理？没有利润的怎么做，是否要交税？答：财部(2005)165号文件：纳税人销售货物的同时代办保险而向购买方收取的保险费,以及从事汽车销售的纳税人向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、牌照费，不作为价

3、外费用征收征增值税。财务上作为代收代垫款项就可以了赠送的配件应怎样处理帐务？做销售收入吗？还有赠送配件的成本怎么处理视同销售缴纳增值税，借销售费用贷主营业务收入销项税正常结转成本即可5.这个4S店主要做汽车销售、汽车美容、售后的修理修配，其他跟一般商业企业差不多，最主要做好税收方面工作。汽车销售必须是一般纳税人，没有资格你申请，没有申请下来你最好不要卖车。车价高，全额的13%和进销差额的13%相差很远的。汽车美容和修理修配，应该是营业税征收范畴,财务应该分开核算，能够让税局相信你计算正确，不然合并按增值税计算，企业税负明显偏高。汽车行业的财务基本类同于商品流通企业的财务，6,4S汽车销售和维修

4、的建帐和一般的商业零售企业是没什么大的差别的。(1)主要是会计科目的设置，可以参见小企业会计制度。设置总帐，明细帐，日记帐。这都是最基本的工作。(2)主要是会计科目在商品流通企业基础上需要增加哪些,以及哪些科目需要设置下级明细科目；还有就是需要整个从业务到财务的一个具体操作流程，也就是实施细则。(3),整车成本由于是使用个别计价法，且销售时都要开具发票，没有什么好过多关注的。最多只是涉及到装潢W代理上牌的问题。需要重点抓的是维修，由于维修毛利率较高，且多数客户都不需要开票,要控制好毛利率，税务局查帐时也主要是看这一部分。还有就是税负率，同行业的税负率一般在3-5%左右。由于各地税务局计算不同，

5、标准也不一致，具体可咨询下专管员。若没有合理理由，税负率过低，税务局也会找麻烦的。（4）,售前和售后人员工资和福利都放入销售费用（下设明细科目核算）其他管理人员放入管理费用（下设明细科目核算）社保等一律归入管理费用（下设明细科目核算，帐面的维修的毛利尽量保持在35%以上，否则税务局就有可能来吃饭了。对于汽车销售公司来说，税务局最关注的就是维修，汽车美容。6,看你是小规模纳税人还是一般纳税人，商品销售企业年销售额在80万元（含80万元）以上的税务部门定为一般纳税人。7.金税卡费用抵减分录购入专用设备、支付技术维护费用时借：固定资产/低值易耗品/管理费用贷：银行存款（现金）抵减增值税税额时借：应交

6、税金一应交增值税一减免税款贷：营业外收入一补贴收入购入的专用设备已申报进项税额的会计处理借：固定资产/低值易耗品贷：应交增值税一进项税额转出增值税一般纳税人将抵减金额填入增值税纳税申报表（适用于增值税一般纳税人）第23栏应纳税额减征额，当本期减征额小于或等于第19栏应纳税额与第21栏简易征收办法计算的应纳税额之和时，按本期减征额实际填写；当本期减征额大于第19栏应纳税额与第21栏简易征收办法计算的应纳税额”之和时，按本期第19栏与第21栏之和填写本期减征额不足抵减部分结转下期继续抵减。二、汽车4S店的财务处理（实际分录）一、整车销售1预付车款借：预付账款贷：银行存款2、收到采购发票借：库存商品

7、应交税费应交增值税（进项税）贷：预付账款（有些厂家会将折扣、银承贴息等开到发票上，但是有些厂家会单独在厂家设立虚拟账户，所以还要针对你企业的情况做这块的账务处理）3、销售（1）收到预收款：借：银行存款贷：预收账款预收车款其他应付款一代收款项（代收客户验车费和购置税及保险费）(2)开具机动车发票：借：预收账款预收车款贷：主营业务收入汽车销售收入应交税费应交增值税(销项税)(3)代客户缴纳保险费和购置税：借：其他应付款一代收款项贷：库存现金(4)代客户付保险费(一般保险费都是和保险公司联网，如果客户自己有银行卡可以直接刷卡，如果没有就需要用公司的卡刷，公司可以去开户行办理商务卡)：借：其他应付款一

8、代收款项贷：银行存款4、结转销售成本借：主营业务成本汽车销售成本贷：库存商品、精品销售(1)开具增值税发票借：预收账款预收车款贷：主营业务收入精品装饰收入应交税费应交增值税(销项税)(2)结转装饰成本借：主营业务成本精品装饰成本贷：库存商品三、配件销售(1)配件购入借：库存商品配件应交税费应交增值税(进项税)贷：银行存款(2)配件销售借：应收账款贷：主营业务收入配件销售收入应交税费应交增值税(销项税)(3)结转配件销售成本借：主营业务成本贷：库存商品四、保险理赔(1)一般关于保险公司理赔维修先挂账借：应收账款*保险公司贷：主营业务收入维修收入应交税费应交增值税(销项税)(2)保险公司回款(保险

9、公司回款其中有部分款是退三者的修理费)借：银行存款贷：应收账款*保险公司其他应付款退三者修理费(3)退三者修理费借：其他应付款退三者修理费贷：库存现金(4)结转维修成本借：主营业务成本维修贷：库存商品配件应付职工薪酬五、售后维修(1)收到预收维修款借：银行存款贷：预收账款预收维修款(2)开具维修发票借：预收账款预收维修款贷：主营业务收入维修收入应交税费应交增值税(销项税)(3)结转维修成本借：主营业务成本维修成本贷：库存商品应付职工薪酬六、保修保养费用(1)发生保修保养费用借；应收账款厂家贷：主营业务收入配件销售收入工时收入应交税费应交增值税(销项税)(2)收到厂家确认电传文件借：预付账款贷：

10、应收账款厂家七、赠送购置税1汽车销售公司赠送给客户购置税，其实是为促销汽车而发生的一项销售费用，账务处理时,应将全部购车款(含赠送税款)一起确认收入，赠送税款作为销售费用处理。借：银行存款销售费用贷：主营业务收入应缴税费-应交增值税（销项）2、企业所得税处理根据中华人民共和国企业所得税法规定，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。上述赠送客户的税款，我们理解可以作为业务宣传费用在税前限额扣除。二、汽车修理修配1.发生修理修配业务借：银行存款贷：营业收入应交税金-应交增值税（销项税额）2.购进配件借：原材料应交税金-应交增

11、值税（进项税额）贷：银行存款八、收到预付款，定金，尾款，开票等怎么做会计分录收到预付款借：银行存款贷：预收账款收到定金借：银行存款贷：其他应付款收到尾款借：银行存款贷：应收账款，TTctt1TT借：以上贷方科目的余额不足部分放在应收贷：收入和税金九、汽车维修行业，送给客户的免费维修，发生时产生的修理费（零件等）应如何做账？编制会计分录如下：借：销售费用贷：原材料（零件）贷：应付职工薪酬（修理人员工资薪金）购置税计提时：借：其他应收款贷：应交税费车辆购置税上缴时：借：应交税费车辆购置税贷：银行存款（现金等）收到对方款时：借：银行存款（现金等）贷：其他应收款十、销售公司给客户洗车的账务处理:借：库

12、存现金10贷：其他业务收入10借：营业税金及附加055贷：应交税金应交营业税05应交城建税0.035教育费附加0.015收办理洗车卡时：借：现金贷：预收账款-预收洗车款根据洗车数量等确认收入借：预收账款-预收洗车款贷：主营业务收入或其它业务收入退洗车卡时：借：预收账款-预收洗车款贷：现金十一、去外边调漆款，可以考虑列入委托加工材料十二、汽车返利汽车返利，作为一种整车的库存入账借：库存商品汽车返利结转成本时直接结转掉，不留余额保险返利作为其他业务收入，交纳营业税十三、赠送装饰品的会计处理装饰公司来结算时，你们的库存商品并没有增多啊，为什么要借库存商品呢？你们销售汽车是主营业务，而赠送的装饰是为了

13、更好的销售汽车，所以说赠送的装饰作为一项销售费用是最为合理的:业务发生时：借：银行存款贷：主营业务收入应交税费-应交增值税（销项税额）赠送装饰：借：销售费用贷：应付账款-装饰公司装饰公司来结算时:借：应付账款-装饰公司贷：银行存款有些厂家会将折扣、银承贴息等开到发票上，但是有些厂家会单独在厂家设立虚拟账户，所以还要针对你企业的情况做这块的账务处理十四、收取各种折扣、返利的会计处理1、汽车经销企业收取汽车生产企业与汽车销售量、销售额无必然联系的返利，如广告促销费、形象反利、硬件设施返利等，附给汽车生产企业开具的普通发票，并按5%计算缴纳营业税，作会计处理如下：借：银行存款（或预付账款某汽车生产企

14、业）贷：其他业务收入应交税金营业税2、汽车经销企业收取汽车生产企业折扣，所收取的折扣，汽车生产企业在随货物开具的增值税发票中以负数列示，作会计处理如下：借：库存商品汽车（发票列示的正数）库存商品折扣（发票列示的负数）应交税金应交增值税（进项税）（贷：预付账款某汽车生产企业（借方科目正负相抵数）3、汽车经销企业收取汽车生产企业折扣，所收取的折扣汽车生产企业未在随货物开具的增值税发票中以负数列示，而在销货清单中以负数列示，作会计处理如下：借：库存商品汽车（销货清单列示的正数）库存商品一T斤扣（销货清单列示的负数）应交税金应交增值税（进项税）（发票列示的增值税合计数）贷：预付账款某汽车生产企业（借方科目正负相抵数）4、汽车经销企业收取汽车生产企业折扣，所收取的折扣由汽车生产企业单独开具负数增值税专用发票，作会计处理如下：借：库存商品一折扣（负数）应交税金应交增值税（进项税）（负数）贷：预付账款某汽车生产企业（负数）5、汽车经销企业收取汽车生产企业与汽车销售量、销售额挂钩的各种返利，附给汽车生产企业开具的普通发票，作会计处理如下：借：库存商品一折扣（负数）应交税金应交增值税（进项税）（负数）贷：预付账款某汽车生产企业