企业所得税、增值税、城建税的税收优惠政策.docx

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1、企业所得税、增值税、城建税的税收优惠政策执行至2030年、2027年、2025年、2024年、2023年12月31日的税收优惠有哪些？第一部分执行至2030年12月31日企业所得税(-)西部大开发企业所得税政策2023年1月1日一2030年12月31日，对设在西部地区的鼓励类产业企业减按15%的税率征收企业所得税。财政部税务总局国家发展改革委关于延续西部大开发企业所得税政策的公告(财政部公告2023年第23号)第二部分执行至2027年12月31日一、增值税(-)小规模纳税人减免优惠1.增值税小规模纳税人免征增值税财政部税务总局关于明确增值税小规模纳税人减免增值税等政策的公告(2023年第1号)

2、国家税务总局关于增值税小规模纳税人减免增值税等政策有关征管事项的公告(2023年第1号)财政部税务总局关于增值税小规模纳税人减免增值税政策的公告(2023年第19号)政策要点：自2023年1月1日至2027年12月31日对月销售额10万元以下(含本数)的增值税小规模纳税人免征增值税。(1)适用于按期纳税的增值税小规模纳税人。(2)小规模纳税人以1个月为1个纳税期的，月销售额未超过10万元；小规模纳税人以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过30万元，可以享受免征增值税政策。(3)小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额超过10万元，但扣除本期发生的销售不动产的销售额后未超过10万元的

3、，其销售货物、劳务、服务、无形资产取得的销售额免征增值税。(4)适用增值税差额征税政策的小规模纳税人，以差额后的销售额确定是否可以享受上述免征增值税政策。(5)其他个人采取一次性收取租金形式出租不动产取得的租金收入，可在对应的租赁期内平均分摊，分摊后的月租金收入未超过10万元的，免征增值税。（6技固定期限纳税的小规模纳税人可以选择以1个月或1个季度为纳税期限，一经选择，一个会计年度内不得变更。2.增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入减按1%征收增值税财政部税务总局关于明确增值税小规模纳税人减免增值税等政策的公告（2023年第1号）国家税务总局关于增值税小规模纳税人减免增值税等政策有关

4、征管事项的公告（2023年第1号）财政部税务总局关于增值税小规模纳税人减免增值税政策的公告（2023年第19号）政策要点：增值税小规模纳税人自2023年1月1日至2027年12月31日增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入,减按1%征收率征收增值税;适用3%预征率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴增值税。（1）适用于增值税小规模纳税人。（3）发生3%征收率的应税销售或3%预征率的预缴增值税项目。（二）增值税加计抵减财政部税务总局关于集成电路企业增值税加计抵减政策的通知（财税202317号）财政部税务总局关于工业母机企业增值税加计抵减政策的通知（财税202325号）财政部税务总局关于先

5、进制造业企业增值税加计抵减政策的公告（财政部税务总局公告2023年第43号）1 .自2023年1月1日至2027年12月31日，允许集成电路设计、生产、封测、装备、材料企业，按照当期可抵扣进项税额加计15%抵减应纳增值税税额。2 .自2023年1月1日至2027年12月31日，对生产销售先进工业母机主机、关键功能部件、数控系统的增值税一般纳税人,允许按当期可抵扣进项税额加计15%抵减企业应纳增值税税额。3 .自2023年1月1日至2027年12月31日，允许先进制造业企业按照当期可抵扣进项税额加计5%抵减应纳增值税税额。（三）金融机构扶持农户、小微企业、个体工商户1.金融机构小微企业及个体工商

6、户IOOo万元及以下小额贷款利息收入免征增值税财政部税务总局关于金融机构小微企业贷款利息收入免征增值税政策的公告（2023年第16号）政策要点：2027年12月31日前，对金融机构向小型企业、微型企业和个体工商户发放小额贷款取得的利息收入，免征增值税。金融机构可以选择以下两种方法之一适用免税：（1）对金融机构向小型企业、微型企业和个体工商户发放的，利率水平不高于全国银行间同业拆借中心公布的贷款市场报价利率（1PR）150%（含本数）的单笔小额贷款取得的利息收入，免征增值税；高于全国银行间同业拆借中心公布的贷款市场报价利率（1PR）150%的单笔小额贷款取得的利息收入，按照现行政策规定缴纳增值税

7、。（2）对金融机构向小型企业、微型企业和个体工商户发放单笔小额贷款取得的利息收入中，不高于该笔贷款按照全国银行间同业拆借中心公布的贷款市场报价利率（1PR）150%（含本数）计算的利息收入部分，免征增值税；超过部分按照现行政策规定缴纳增值税。金融机构可按会计年度在以上两种方法之间选定其一作为该年的免税适用方法，一经选定，该会计年度内不得变更。小型企业、微型企业，是指符合中小企业划型标准规定（工信部联企业2011300号）的小型企业和微型企业。其中，资产总额和从业人员指标均以贷款发放时的实际状态确定，营业收入指标以贷款发放前12个自然月的累计数确定,不满12个自然月的，按照以下公式计算：营业收入

8、（年）=企业实际存续期间营业收入/企业实际存续月数122023年1月1日至2023年12月31日，金融机构，是指经人民银行、金融监管总局批准成立的已通过监管部门上一年度“两增两控考核的机构,以及经人民银行、金融监管总局、证监会批准成立的开发银行及政策性银行、外资银行和非银行业金融机构。两增两控”是指单户授信总额1000万元以下（含）小微企业贷款同比增速不低于各项贷款同比增速，有贷款余额的户数不低于上年同期水平，合理控制小微企业贷款资产质量水平和贷款综合成本（包括利率和贷款相关的银行服务收费）水平。金融机构完成两增两控”情况，以金融监管总局及其派出机构考核结果为准。2024年1月1日至2027年

9、12月31日，金融机构，是指经中国人民银行、金融监管总局批准成立的已实现监管部门上一年度提出的小微企业贷款增长目标的机构，以及经中国人民银行、金融监管总局、中国证监会批准成立的开发银行及政策性银行、外资银行和非银行业金融机构。金融机构实现小微企业贷款增长目标情况，以金融监管总局及其派出机构考核结果为准。小额贷款，是指单户授信小于1000万元（含本数）的小型企业、微型企业或个体工商户贷款;没有授信额度的，是指单户贷款合同金额且贷款余额在1000万元（含本数）以下的贷款。金融机构应将相关免税证明材料留存备查，单独核算符合免税条件的小额贷款利息收入，按现行规定向主管税务机构办理纳税申报；未单独核算的

10、，不得免征增值税。金融机构应依法依规享受增值税优惠政策，一经发现存在虚报或造假骗取本项税收优惠情形的，停止享受上述有关增值税优惠政策。金融机构应持续跟踪贷款投向，确保贷款资金真正流向小型企业、微型企业和个体工商户，贷款的实际使用主体与申请主体一致。纳税人在增值税纳税申报时按规定填写申报表相应减免税栏次。案例：A银行是一家通过2023年度监管部门“两增两控考核的机构。2023年第3季度，全国银行间同业拆借中心公布的贷款市场报价利率（1PR）为3.55%,A银行累计向5户小微企业发放5笔IOoo万元以下的小额贷款，其中：3笔年利率为6%,第3季度确认利息收入36万元（不含税，下同），2笔年利率为3

11、%,第3季度确认利息收入12万元。10月份，A银行在进行纳税申报时，可按会计年度在规定的两种方法之间选定其中一种作为该年的免税适用方法，享受免征增值税优惠；免税适用方法一经选定，该会计年度内不得变更。方法一：A银行3笔6%利率【超过1PR150%(5325%=3.55%150%)】的小额贷款利息收入不适用免征增值税优惠，应按照6%税率计算增值税销项税额2.16万元(=36X6%)。2笔3%利率【未超过1PR150%(5.325%=3.55%150%)】的小额贷款利息收入可以按规定免征增值税0.72万元(=126%)0按照方法一，A银行合计免征增值税0.72万元。方法二：A银行3笔6%利率的小额

12、贷款取得的利息收入中，不高于该笔贷款按照1PRI50%计算的利息收入部分(31.95=365.325%6%)z可以按规定免征增值税1.917万元(=31.95x6%);高于该笔贷款按照1PR150%计算的利息收入部分(4.05=36-31.95),不能享受免税优惠，应按照6%税率计算增值税销项税额0.243万元(=4.05X6%)。2笔3%利率的小额贷款取得的利息收入均不高于该笔贷款按照1PR150%计算的利息收入，可以按规定免征增值税0.72万元(=12*6%)o按照方法二，A银行合计免征增值税2.637万元。2 .金融机构向小型企业、微型企业及个体工商户发放小额贷款取得的利息收入免征增值税

13、财政部税务总局关于支持小微企业融资有关税收政策的公告(2023年第13号)政策要点：2027年12月31日前，对金融机构向小型企业、微型企业及个体工商户发放小额贷款取得的利息收入，免征增值税。小型企业、微型企业，是指符合中小企业划型标准规定（工信部联企业2011300号）的小型企业和微型企业。其中，资产总额和从业人员指标均以贷款发放时的实际状态确定，营业收入指标以贷款发放前12个自然月的累计数确定,不满12个自然月的，按照以下公式计算：营业收入（年）=企业实际存续期间营业收入/企业实际存续月数X12小额贷款，是指单户授信小于100万元（含本数）的小型企业、微型企业或个体工商户贷款；没有授信额度

14、的，是指单户贷款合同金额且贷款余额在100万元（含本数）以下的贷款。金融机构应将相关免税证明材料留存备查，单独核算符合免税条件的小额贷款利息收入，按现行规定向主管税务机关办理纳税申报；未单独核算的，不得免征增值税。纳税人在增值税纳税申报时按规定填写申报表相应减免税栏次。纳税人可以通过电子税务局、办税服务厅办理。3 .金融机构向农户发放小额贷款取得的利息收入免征增值税关于延续实施金融机构农户贷款利息收入免征增值税政策的公告（财政部税务总局公告2023年第67号）2027年12月31日前，对金融机构向农户发放小额贷款取得的利息收入，免征增值税。金融机构应将相关免税证明材料留存备查，单独核算符合免税

15、条件的小额贷款利息收入,按现行规定向主管税务机关办理纳税申报；未单独核算的,不得免征增值税。所称小额贷款，是指单户授信小于100万元（含本数）的农户贷款；没有授信额度的，是指单户贷款合同金额且贷款余额在100万元（含本数）以下的贷款。4 .为农户、小微企业及个体工商户提供融资担保及再担保业务免征增值税财政部税务总局关于延续执行农户、小微企业和个体工商户融资担保增值税政策的公告（2023年第18号）政策要点：2027年12月31日前，纳税人为农户、小型企业、微型企业及个体工商户借款、发行债券提供融资担保取得的担保费收入，以及为原担保提供再担保取得的再担保费收入，免征增值税。农户，是指长期（一年以

16、上）居住在乡镇（不包括城关镇）行政管理区域内的住户,还包括长期居住在城关镇所辖行政村范围内的住户和户口不在本地而在本地居住一年以上的住户，国有农场的职工。位于乡镇（不包括城关镇）行政管理区域内和在城关镇所辖行政村范围内的国有经济的机关、团体、学校、企事业单位的集体户；有本地户口，但举家外出谋生一年以上的住户，无论是否保留承包耕地均不属于农户。农户以户为统计单位，既可以从事农业生产经营，也可以从事非农业生产经营。农户担保、再担保的判定应以原担保生效时的被担保人是否属于农户为准。小型企业、微型企业，是指符合中小企业划型标准规定（工信部联企业2011300号）的小型企业和微型企业。其中，资产总额和从业人