财务年底关账会计工作流程.docx

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1、财务年底关账会计工作流程企业关账是财务相关人员一年中最繁忙的时候：清查资产、核实债务，对账、结账、编制财务分析报告尤其是对财务新手来说不太友好哦在当前以数治税的背景下，特别是金税四期、数电发票、各种减税降费等财税政策不断变革的情况下，做年终关账的难度又有所提升。财务人员不仅要面对各种结账和账务处理，甚至还要关注后期的年度汇算清缴！千头万绪如果关账做不好，容易引发被稽查风险。现在我们就来总结一下年底关账注意事项，以助纳税人有效减轻汇算清缴工作量，降低税务风险。现金和银行存款核对【库存现金】账实是否相符？（现金账面余额与库存现金相符。）库存现金是否超过限额标准？（大额现金及时存入银行账户。）余额是

2、否合理？（现金账上不能出现负数。）【银行存款】账实是否相符？（银行存款与银行对账单相符。）是否存在大量未达账项？（所有银行帐号都不要有未达账项。）所有的账户是否都在账务中核算？（要将公司所有账户在银行存款中核算；个别长期闲置不用账户建议销户，审计函证时耗用资金。）是否将个人账户在银行存款中核算？（将公司股东个人卡收支视同银行存款管理；个别银行存款资料不全账实不一致等。）核实资产核对和盘点物资各项存货实存数量与账面数量是否一致？（注意已处理的存货未进行账务处理的，以及发出商品和在途物资。）是否有积压、报废、损失物资？（企业材料损失没有进行正确的归集，无法在企业所得税前扣除）企业采购入库的存货，是

3、否都取得了发票？（所采购的材料没有取得正规发票，相关成本费用不得在所得税前列支）上期末暂估入库的存货，月初是否进行了冲减核销？库存材料成本结转方式：先进先出法、加权平均法、后进先出法等，是否存在任意变动？（企业库存材料成本结转随意变动，需要在企业所得税汇算清缴中进行相关调整）【固定资产】各项固定资产账面数量与实物数量是否一致？（注意已报废固定资产而未进行账务处理）是否存在减值情形？（企业按会计规定提取的固定资产减值准备，不得税前扣除，其折旧仍按税法确定的固定资产计税基础计算扣除。）是否有报废资产未清理？损失资产报备资料是否完善？如何折旧？（会计折旧金额小于税法规定，按会计计算扣除；大于税法规定

4、，按税法计算扣除）当月增加固定资产下月计提折旧；当月增加无形资产当月开始摊销。往来账项的核对、确认、催收、清理对于企业可能出现的资产损失，这里也列了一小部分常见的：资产损失范围货市性资产损失非货币性资产损失投资及其他损失现金存货债权性投资银行询固定资产应收及Si付账款（包括应收票据、各类垫款、企业之间往球项）无形资产股权（权益）性投资在建工程生产性生物资产等注意：红色字体的部分，为日常经营中，较为常见的。财务最关心就是账面上往来款收不回钱，形成了坏账如何处理？如果企业确实发生了应收及预付账款坏账损失，需要按照以下三种情况确认：逾期三年以上，税前扣除条件及要点；逾期一年以上，且单笔数额不超过五万

5、或者不超过企业年度收入总额万分之一的应收款项，会计上已作损失处理的，可以作为坏账损失，但应说明情况并出具专项报告(不再留存)，相关要求与上述逾期三年以上相同；未逾期、逾期不足一年、逾期一至三年且单笔数额既不超过五万也不超过企业年度收入总额万分之一。投资类资产的确认(1)关注被投资企业的经营情况，避免投资打水漂儿。(2)及时取得联营、合营公司的报表资料，确认投资收益。(3)及时取得股票交易价格、交易性金融资产的公允价值，准确核算损益。费用的报销和票据的取得(1)按照权责发生制原则，当年费用及时入账，避免出现费用跨期入账。(2)按照配比原则，分配已支付的费用。(3)关注预(计)提、待摊费用余额是否

6、合理。(4)已发生并记账的费用是否全部取得合规票据，未取得票据的应把责任落实到具体人员。税务处理要注意的地方(1)检查当年的税费缴纳情况对企业当年的各项税费做一个总的分析，再计算一下当年的税负情况，与当地税务机关规定的税负作一个比较，根据税务机关规定的税务进行适当调整。(2)检查发票的使用情况。(3)检查企业当年的账务处理。(4)检查摊销和计提情况。检查一下有无会计事项应于当年摊销未摊销的情况，有无折旧应计未计的情况，因为如果当年不摊销或不计提折旧，以后年度补记是不能在税前扣除的。要关注的涉税事项(1)检查企业当年的账务处理，有关会计科目是否隐藏税务风险比如财务入账到其他应收款科目下的纳税年度

7、内个人投资者从其投资企业(个人独资企业、合伙企业除外)借款，在该纳税年度终了既不归还，又未用于企业生产经营的，其未归还的借款可视为企业对个人投资者的红利分配。再比如，截止12月31日货到票未到的暂估入库”情况，在必要时进行备查登记，如果在次年5月31日前仍然未收到发票的需要在所得税汇算清缴时进行纳税调整，等等。(2)检查当年的税费缴纳情况，核查计算是否有误或遗漏年末结转前，应对本年度的各种税费进行一次梳理，检查有无计算错误、有误遗漏。对于常规税种，每月或每季度企业一般都会按时申报，但是对于一些不经常发生的税种却可能遗漏，比如印花税等。(3)正确区分所得税的永久性差异和暂时性差异会计核算与税法规定存在各种各样的差异，在年末结账计算所得税前必须正确区分所得税的永久性差异和暂时性差异，分类登记，作为计算当期所得税费用、应交所得税和递延所得税资产(负债)的基础资料。(4)关注税务管理改革，合理享受优惠政策国家今年出台了多项税收优惠政策，财务人员要积极关注，合理利用这些政策为企业服务。比如需要备案优惠政策是否均已备案，未备案的该如何处理，未享受优惠多缴纳的税款又该如何处理，同时做好税务风险把控，企业可以通过加强财税信息化建设，从技术层面、制度层面降低税务风险。