年会费用开支的税会账务处理.docx

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1、年会费用开支的税会账务处理Qi租赁会议场地发票如何开具为了筹备年会，甲公司与A酒店签订了合同，合同约定A酒店提供会议场地及相关配套服务。那么，A酒店应向甲公司开具品名为场地租赁费还是会议展览服务的增值税发票？根据财政部国家税务总局关于明确金融、房地产开发、教育辅助服务等增值税政策的通知（财税2016140号）第十条规定：宾馆、旅馆、旅社、度假村和其他经营性住宿场所提供会议场地及配套服务的活动，按照会议展览服务缴纳增值税。因此，A酒店应向甲公司开具品名为会议展览服务的增值税发票。Q2会议费的列支范围根据财政部关于印发中央和国家机关会议费管理办法的通知（财行2016214）号第十四条规定会议费开支

2、范围包括会议住宿费、伙食费、会议场地租金、交通费、文件印刷费、医药费等。Q3年会发生的住宿和餐饮费发票如何开具根据福建省国家税务局关于16号公告增值税发票开具政策宣传稿：十二：会议中有收取餐饮费，是否可以一并计入会议费开具发票？答：试点纳税人提供会议服务，且同时提供住宿、餐饮、娱乐、旅游等服务的，在开具增值税发票时不得将上述服务项目统一开具为会议费：应选择正确的编码，在同一张发票上据实分项开具，并在备注栏中注明会议名称和参会人数。因此，餐饮费及住宿费不能合并在会议费中一并开具发票，应分项开具。根据河北省国家税务局关于全面推开营改增有关政策问题的解答（之三）：二、关于试点纳税人提供会议服务开具增

3、值税专用发票的问题试点纳税人提供会议服务，且同时提供住宿、餐饮、娱乐、旅游等服务的，在开具增值税专用发票时不得将上述服务项目统一开具为“会议费，应按照商品和服务税收分类与编码（试行）规定的商品和服务编码，在同一张发票上据实分项开具，并在备注栏中注明会议名称和参会人数。Q4年会会议费发票是否可以抵扣进项税根据财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知（财税201636号）附件1营业税改征增值税试点实施办法第二十七条第（六）项规定：第二十七条规定，下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：（六）购进的贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务。据此，年会中发生的餐饮和娱乐服务，不可抵扣

4、，其它支出通常可以抵扣。Q5供应商与客户代表报销机票如何抵扣在年会活动中，甲公司邀请了主要供应商与客户代表参加，并为其报销了往返机票。那么，甲公司为供应商与客户代表报销的机票能否计算抵扣增值税？根据国家税务总局关于国内旅客运输服务进项税抵扣等增值税征管问题的公告*国家税务总局公告2019年第31号）第一条规定：国内旅客运输服务限于与本单位签订了劳动合同的员工，以及本单位作为用工单位接受的劳务派遣员工发生的国内旅客运输服务。由于供应商与客户代表不符合上述规定要求，因此上述支出涉及的增值税进项税额不能计算抵扣。Q6支付员工的现金奖励按什么项目预扣预缴个税在年会活动中，甲公司向评选出的2019年度1

5、0名优秀员工予以颁发荣誉证书并每人奖励现金5000元。那么，甲公司支付给优秀员工的现金奖励应按什么项目预扣预缴个人所得税？根据中华人民共和国个人所得税法实施条例（国令第707号）第六条第一项规定：工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。因此，甲公司对于支付给优秀员工的现金奖励应按工资、薪金所得项目预扣预缴个人所得税。Q7年会中发放的实物或现金红包是否需要扣缴个税依据财政部、税务总局关于个人取得有关收入适用个人所得税应税所得项目的公告（财政部、税务总局公告2019年第74号）第三条规定：企业在业务宣传、广告等活

6、动中，随机向本单位以外的个人赠送礼品（包括网络红包，下同），以及企业在年会、座谈会、庆典以及其他活动中向本单位以外的个人赠送礼品，个人取得的礼品收入，按照偶然所得项目计算缴纳个人所得税，但企业赠送的具有价格折扣或折让性质的消费券、代金券、抵用券、优惠券等礼品除外。前款所称礼品收入的应纳税所得额按照财政部国家税务总局关于企业促销展业赠送礼品有关个人所得税问题的通知（财税201150号）第三条规定计算。财政部、国家税务总局关于企业促销展业赠送礼品有关个人所得税问题的通知（财税201150号）第三条规定：企业赠送的礼品是自产产品（服务）的，按该产品（服务）的市场销售价格确定个人的应税所得；是外购商品

7、（服务）的，按该商品（服务）的实际购置价格确定个人的应税所得。需要注意的，上述两文针对的对象都是外部人员，如果向内部员工发放，是否面临个税问题呢？依据中华人民共和国个人所得税法实施条例第六条规定:工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。据此，企业在年会中发放给本单位员工的实物或红包应按工资薪金所得代扣代缴个人所得税。Q8年会赠送的礼品是否需要履行扣缴义务企业在年会活动中，甲公司向邀请的主要供应商与客户代表每人赠送了价值1万元的精美礼品。那么，甲公司向供应商与客户代表赠送礼品是否需要履行个人所得税扣缴义务？根据

8、财政部税务总局关于个人取得有关收入适用个人所得税应税所得项目的公告（财政部税务总局公告2019年第74号）第三条规定：企业在年会、座谈会、庆典以及其他活动中向本单位以外的个人赠送礼品，个人取得的礼品收入，按照偶然所得项目计算缴纳个人所得税，但企业赠送的具有价格折扣或折让性质的消费券、代金券、抵用券、优惠券等礼品除外。因此，甲公司应按照“偶然所得项目履行个人所得税扣缴义务。Q9赠送员工自产产品涉税该如何处理在年会活动中，企业将自产的产品作为抽奖礼品无偿赠送给中奖员工。那么，企业赠送给员工的自产产品涉及的增值税与企业所得税该如何处理？关于增值税方面：根据中华人民共和国增值税暂行条例实施细则第四条规

9、定，单位或者个体工商户将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人视同销售货物。同时应注意，发生增值税视同销售情形时销售额按以下规定确定：根据中华人民共和国增值税暂行条例实施细则第十六条规定，纳税人有条例第七条所称价格明显偏低并无正当理由，或者有本细则第四条所列视同销售货物行为而无销售额者，按下列J1庭确定销售额：1按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定；2 .按其他纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定；3 .按组成计税价格确定，组成计税价格的公式为：组成计税价格=成本X（1+成本利润率关于企业所得税方面：根据国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知（国税函20088

10、28号）第二条规定：企业将资产移送他人的下列情形，因资产所有权属已发生改变而不属于内部处置资产，应按规定视同销售确定收入。1 .用于市场推广或销售；2 .用于交际应酬；3 .用于职工奖励或福利；4 .用于股息分配；5 .用于对外捐赠；6 .其他改变资产所有权属的用途。IOO年会中发放实物的企业所得税如何处理国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知（国税函2008828号）第二条第（二）款明确，企业将资产移送他人用于职工奖励或福利等其他改变资产所有权属用途的，不属于内部处置资产，应按规定视同销售确定收入。视同销售额如何确定，国家税务总局关于企业所得税有关问题的公告（国家税务总局公告201

11、6年第80号）作了新的规定，除另有规定外,应按照被移送资产的公允价值确定销售收入。11年会中发放实物的增值税如何处理依据增值税暂行条例实施细则第四条规定，将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人，视同销售货物。依据增值税暂行条例实施细则第十六条规定，纳税人有条例第七条所称价格明显偏低并无正当理由或者有本细则第四条所列视同销售货物行为而无销售额者，按下列顺序确定销售额：（-）按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定；（二）按其他纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定；（三）按组成计税价格确定。组成计税价格的公式为：组成计税价格=成本X（1+成本利润率）需要注意的是，如果是发放给

12、本单位员工的，依据中华人民共和国增值税暂行条例（2017年修订）第十条的规定：下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：（一）用于集体福利或者个人消费的购进货物、劳务、服务、无形资产和不动产；在此情况下就不用视同销售，抵扣了进项税的，仅做进项税转出，未抵扣的，不用作任何处理。12老板自掏腰包发微信红包是否需要交纳个税在年会活动中，为了活跃现场气氛，老板自掏腰包在单位微信群中共发放了现金红包5000元。那么，抢到微信红包的员工是否需要缴纳个人所得税呢？根据财政部税务总局关于个人取得有关收入适用个人所得税应税所得项目的公告（财政部税务总局公告2019年第74号）政策解读相关规定：公告所指网络红包”，

13、仅包括企业向个人发放的网络红包，不包括亲戚朋友之间互相赠送的网络红包。亲戚朋友之间互相赠送的礼品（包括网络红包），不在个人所得税征税范围之内。因此，老板个人自掏腰包在单位微信群发放的红包，员工抢到红包无需缴纳个人所得税。年会就只是吃吃喝喝拿奖品吗？恐怕你想错了！现在很多公司呐，年终总结会议也成为了年会的重磅节目之一。在会议中，相应的也会出现会议费用这方面的资金，这些会议费用该纳入哪里、怎么处理呢？建议：项目部的会议费和住宿费应计入开发间接费。1如果你的企业租用综合性酒店，即住宿、就餐、会议均在一个酒店，会议结束由酒店统一开具会议费发票即可。会计处理：管理费用会议费或销售费用会议费核算税务处理:一般可以全额扣除（发生的餐费支出不得抵扣进项税额）2如果你的企业有自己的会议厅，开会在本企业进行，与会人员的住宿与餐费由宾馆承担，会议结束，宾馆开具住宿费发票，饭店开具餐费发票。会计处理：住宿费：管理费用差旅费或销售费用差旅费核算。餐费：管理费用一业务招待费税务处理：分别按差旅费和业务招待费规定扣除。如果你的企业的会议室、职工住宿、职工就餐分不同地点，分别取得会议费、住宿费、餐费发票。会计处理：会议费：管理费用会议费或销售费用会议费核住宿费：管理费用差旅费或销售费用差旅费核餐费：管理费用一业务招待费税务处理:分别按会议费、差旅费和业务招待费规定扣除。