外贸企业出口退税操作流程指引.docx

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1、外贸企业出口退税操作流程指引出口退税目录一、外贸企业申报业务概述1外贸企业退税业务描述2、退税申报期及收汇问题3、生产企业注意二、申报前准备工作1出口退税率查询(1)不同退税率适用政策(2)退税率查询方法2、申请退税的进项专用发票(1)进行退税勾选(2)货物名称、计量单位与报关单一致(3)企业丢失增值税专用发票的抵扣联3、出口销项数电票的开具(1)出口发票以人民币开具(2)出口发票税率栏的选择(3)出口发票备注栏4、增值税申报表填写指引(1)外贸企业出口销售额的填写(2)进项发票的填写5、出口免税(不退税)的货物处理指引(1)增值税申报(2)出口发票的开具(5)重要！必做！：出口免税的货物资料

2、归档留存6、对于出口征税的货物处理三、申报中操作指引1、出口退税申报系统2、制作数据包并上传3、无电子信息的处理4、每月退税申报期说明5、首次申报出口退税，必经实地核实流程四、申报后资料归档1申报资料应当整理2、申报资料详细列表3、申报资料装订要求(1)凭证装订规范（2）凭证内容齐全4、退税备案单证管理（必做，重要！）注意：（1）退税报送资料与备案单证是两类资料。5、出口免税的凭证留存备查五、外贸申报常见问题1发票勾选错误应该怎么处理？2、如何进行出口转内销发票抵扣勾选？3、进项专票需要换票如何处理？（1）未抵扣和已抵扣的选择（2）如果发票勾选了退税，误选择已抵扣选项，并且已经完成开具，如何处

3、理？六、外贸企业需要学习的退税基础政策一、外贸企业申报业务概述1外贸企业退税业务描述外贸企业自营或委托出口的货物，在办理出口退（免）税备案后，可以在规定的退税申报期限内向主管税务机关申报增值税和消费税退（免）税。外贸企业出口货物劳务，免征增值税，相应的进项税额予以退还。提醒：出口企业申请出口退税，需要自行制作电子数据，上传到税务机关内部系统，并及时准备相关纸质资料。2、退税申报期及收汇问题国家税务总局公告2012年第24号：企业应在货物报关出口之日次月起至次年4月30日前的各增值税纳税申报期内，收齐有关凭证，向主管税务机关办理出口货物增值税、消费税免退税申报。国家税务总局公告2023年第9号：

4、纳税人申报退（免）税的出口货物，应当在出口退（免）税申报期截止之日前收汇。未在规定期限内收汇，但符合视同收汇原因及举证材料清单（附件1）所列原因的，纳税人留存出口货物收汇情况表（附件2）及举证材料，即可视同收汇;因出口合同约定全部收汇最终日期在退（免）税申报期截止之日后的，应当在合同约定收汇日期前完成收汇。财政部税务总局公告2023年第2号：纳税人出口货物劳务、发生跨境应税行为，未在规定期限内收汇或者办理不能收汇手续的，在收汇或者办理不能收汇手续后，即可申报办理退（免）税。国家税务总局公告2023年第15号：纳税人因无法在规定期限内申报出口退（免）税待收齐退（免）税凭证及相关电子信息后，即可申

5、报办理退（免）税。因此：（1）企业在货物报关出口之日（以报关单上“出口日期为准）次月起至次年4月30日前的各增值税纳税申报期内，收齐退税凭证及电子信息即可申报退税。次年4月30日后申报，需收汇及额外提交收汇申报数据。(2)出口货物不能收汇的，申请退税需符合不能收汇条件，否则只能享受出口免税政策。(详细信息具体查询国家税务局总局公告2023年9号附件1)(3)企业办理出口货物增值税免退税申报，需收齐有关凭证(即下文所列申报资料)。若有关凭证未能收齐，不符合申报退税的条件。无纸化企业申报时可以不提交有关凭证，但您须诚实信用的严格按照规定准备好这些资料,留存备查。二、申报前准备工作如果您已经报关出口

6、了货物，在退税申报前，您需要了解以下内容。1、出口退税率查询(1)不同退税率适用政策根据退税率不同，出口货物有退税、免税、征税三种政策。退税率政策调整变化的，退税率适用以报关单上实际出口日期为准。存在出口退税率，可以按适用退税率申请退税。即：申请出口退税的货物，必须有出口退税率。退税商品举例：37108090902增值税菜煮的冷冻的未列名蔬菜增值税征税率增值税退税率计量单位9%9%千克归属类目第二类植物产品（10疸）归属章节第七章食用彝根及块茎归属品目0710冷冻蔬菜（不论是否蒸煮）出口退税率是0的商品，有2种情况：如果提示免税，为享受出口免税商品（不可申请退税）；如果提示禁止出口/出口不退税

7、，须按征税率视同内销征收增值税。举例：出口免税出口征税:73071100增值税无可锻性铸铁制管子附件Q禁止出口/出口不退税增值税征税率增值税退税率计量单位13%0%千克归属类目第十五类贱金属及其制品（7283章）归屋章节第七十三章钢铁制品归屋品目7307钢铁管子附件（例如,接头、肘管、笞套）（2）退税率查询方法电子税务局查询：您可以在电子税务局一出口退税场景化办税一综合查询一公众查询一出口退税率查询”中查询退税率。如图:e国家税务总号山东电子税务入S患.点击M中国出口退税咨询网查询：进入中国出口退税咨询网，找到退税率蛰询搜索栏，选择该商品出口时的年月份，类型选择海关商品码，点击税率搜索完成查找

8、。微信公众号蛰询；手机关注中国出口退税涔询网的微信公众号出口退税，在在线服务中点击税率蛰询查询。2、申请退税的进项专用发票外贸企业购进出口货物取得的增值税专用发票，根据上文查询到的退税率，对于可以申请退税的商品，应在增值税发票综合服务平台办理增值税专用发票的退税勾选，并进行确认。免税、征税商品的专用发票处理见出口免税/出口征税的处理”模块。(1)进行退税勾选用于出口退税的专用发票，在平台勾选时，要选择退税勾选。用于抵扣的进项发票，不得用于申报出口退税。(若勾选错误的，在微信群发送勾选错误，即可获得处理方法。操作后重新勾选即可。)(2)货物名称、计量单位与报关单一致进项发票的货物名称，须与海关报

9、关单一致。进项发票上计量单位与报关单第一计量单位、第二计量单位、申报计量单位三者中有其一一致即可。（会计人员需与业务人员做好沟通，将开票内容与报关内容统一。）若发票开具不符合要求，进项票需要换票，处理方法见本文六、常见问题模块。（3）企业丢失增值税专用发票的抵扣联国家税务总局公告2023年1号：四、纳税人同时丢失已开具增值税专用发票或机动车销售统一发票的发票联和抵扣联，可凭加盖销售方发票专用章的相应发票记账联复印件，作为增值税进项税额的抵扣凭证、退税凭证或记账凭证。纳税人丢失已开具增值税专用发票或机动车销售统一发票的抵扣联，可凭相应发票的发票联复印件,作为增值税进项税额的抵扣凭证或退税凭证；纳

10、税人丢失已开具增值税专用发票或机动车销售统一发票的发票联,可凭相应发票的抵扣联复印件，作为记账凭证。3、出口销项数电票的开具出口企业出口货物后，须开具出口发票（销项数电票）。2015年12月1日起，出口企业应使用五联版增值税普通发票。您可以联系办税厅，增加购买五联增值税普通发票的权限。出口发票的开具除遵守增值税普通发票的开具规则外，还要符合出口退税相关要求：(1)出口发票以人民币开具发票票面金额为美元FOB价换算为人民币价格。汇率由中国人民银行公布，按出口报关单注明的出口日期，可选择当月1日或出口当天,一经确定1个会计年度内不得变更。(2)出口发票税率栏的选择根据上文查询到的货物退税、免税、征

11、税的情况，选择开具出口发票适用的税率：出口退税的货物，出口发票税率栏选择零税率；出口免税的货物，出口发票税率栏选择免税；出口征税的货物，出口发票税率栏选择适用征税税率。放弃退税，转为免税或征税的出口货物，出口发票冲红后按相应要求重新开具。(3)出口发票备注栏出口发票备注栏里需注明：提单号、成交方式、成交总价、第二计量单位。开票限额不够的企业可自行前往办税厅申请提高开票限额，或开在多张发票上。4、增值税申报表填写指引增值税报表填写依据增值税相关要求，是否在出口退税系统中申报出口退税，不影响会计账务处理和增值税纳税申报。（1）外贸企业出口销售额的填写出口企业或其他单位出口并按会计规定做销售的货物，

12、须在做销售的次月进行增值税纳税申报。出口销售额应填入：主表：免税货物销售额栏次。（国家税务总局公告2012年第24号：”将适用退（免）税政策的出口货物销售额填报在增值税纳税申报表的免税货物销售额栏。）附表一：第18栏免税一货物及加工修理修配劳务3列开具其他发票。附表增值税减免税申报明细表：二、免税项目其中出口免税”栏次。第1列免征增值税项目销售额：填写纳税人免税项目的销售额。一般纳税人填写时，本列合计”等于主表第8行免税销售额”栏一般项目列本月数。（小规模纳税人不填写本栏。）注：在原理上，出口退税不属于税收优惠政策，无需填写增值税减免税申报明细表，但由于增值税申报表设计问题，外贸的退税和免税均

13、在同一栏次填写，申报表设置有强制比对，因此出口退税和免税的货物都要填写此栏,否则会提示系统错误。（2）进项发票的填写出口退税、免税的货物，对应的进项税额不允许抵扣，填入附表（二）第25、26、27、28栏按照税法规定不允许抵扣的进项税额。26栏、27栏是必填项，外贸企业当月有退税勾选并确认的进项发票时，系统不自动提取数据，需手动填写此栏。27栏，根据表间关系，填写26栏的,27栏也务必填写，且不小于26栏数据。25、27、28栏填写累计结转数，山东省增值税纳税申报表暂时未对这三栏进行强制校验。25、26、27、28栏之间的计算公式未明确，未来是否会升级尚不可知，建议按填表说明规范填写。附表（二

14、）第35栏填写当月扫描认证和平台勾选的所有增值税专用发票。5、出口免税（不退税）的货物处理指引根据前文的退税率蛰询结果，企业出口的货物，如果提示免税，为享受出口免税商品。出口免税的商品不可申请退税，对应进项税额不可抵扣。出口免税货物与退税货物片罪作不同，按照以下指引操作：(1)增值税申报出口免税商品增值税报表填写与退税货物大致相同，见上文4、增值税申报表填写指引：出口销售额的填写：出口免税同出口退税货物相同。进项发票的填写：免税商品对应的进项发票不可用于退税或抵扣。如申报增值税时就已经确定用于免税的，填写方法与退税货物相同。(2)出口发票的开具对于出口免税的货物，开具出口发票时，税率栏开免税。

15、开票系统需要设置享受优惠政策为是，优惠类型选择“免税。如图：(3)出口免税的货物，不需要在电子税务局出口退税管理或出口退税场景化办税或离线版外贸企业出口退税申报系统中进行出口退税申报操作。(4)会计记账时按照免税处理。(5)重要！必做！：出口免税的货物资料归档留存增值税免税申报后，将出口免税货物的相关资料归档留存。处理具体内容见本文四、申报后资料归档指引一5.出口免税的凭证留存备查模块。6、对于出口征税的货物处理对于出口出口征税商品(即提示禁止出口/出口不退税，有增值税征税率、无增值税退税率)，以及未取得合法有效的进货凭证的出口免税商品(未取得合法有效的凭证，通常是指连增值税普通发票都没有取得)，须进行出口征税操作：(1)出口发票开具：按照适用征税率开具。(2)增值税申报表填写