出口免税业务纳税申报操作流程.docx

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1、出口免税业务纳税申报操作流程什么是出口免税出口免税不退税（免税）免除在出口销售环节的增值税和消费税，但不退还在生产，流通环节已缴纳的消费税和增值税，而且纳税人在以前环节已抵扣的进项税金要做进项转出。出口免税的业务范围一，货物免税的情形 1避孕药品和用具，古旧图书。 2.软件产品。其具体范围是指海关税则号前四位为“9803”的货物。 3.含黄金、钳金成分的货物，钻石及其饰品。其具体范围见附件九*O企业和其他单他心。的货物，治累其承材料防冷力笫小上为洋道知附件所列及材料的，发按匿鼠力占比索龙的原材料的槽值德，消去现政策机行。承财科的楮值税，清爱税政策是扣专电知附件所列孩总材料对皮的膏品偏移A*。退

2、税聿次座*适用的槽值税，消赍税政策。财税力打号4.国家计划内出口的卷烟。一,“。货物免税的情形5.农业生产者自产农产品农产品的具体范围按照农业产品征税范围注释（财税（1995）52号）的规定执行）。农业金卢有翁售的a卢农业产品”，是指直接乂小枝物的林枝，收割茄劭物的集I木，捕错的卓依知个人翁售的整容所列的a卢京业产品；对上述学依备令人确售的外购的农业产品，应&界依打个人外购农生产品幺产，加工后铺售的仍就扃于整科所列的笈业产品，不居于兔乱裕鱼因，盛当按空视灾税率征收懵值税。6.油画、花生果仁、黑大豆等财政部和国家税务总局规定的出口免税的货物7.动漫软件出口免征增值税。财税201838号二，特定贸

3、易方式兔税的情形A来料加工复出口的货物。0214b以市场采购方式报关出口的货物1039以人民币现金作为结算方式的边境地区出口企C业从所在省（自治区）的边境口岸出口到接壤国家的一般贸易和边境小额贸易出口货物。三，特定：体出口货物免税的情形 1增值税小规模纳税人出口的货物。 2.非出口企业委托出口的货物。 3.非列名生产企业出口的非视同自产货物。 4.特殊区域内的企业出口的特殊区域内的货物。 5.跨境电商出口不符合退免税条件的货物 6.跨境电商综试区内的电商企业未取得有效进货凭证的出口货物 7.国家批准设立的免税店销售的免税货物（包括进口免税货物和已实现退（免）税的货物）。四，特定情形虫。货物兔税

4、政策 1已使用过的设备。其具体范围是指购进时未取得增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书但其他相关单证齐全的已使用过的设备。 2,外贸企业取得普通发票、废旧物资收购凭证、农产品收购发票、政府非税收入票据的货物。 3,输入特殊区域水电汽，区内企业若用于出租，出让厂房的，区内企业不得申报退税，适用免税政策 4.未按规定进行单证备案的出口货物劳务. 国家税务总局公告2013年第12号国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税管理办法有关问题的公告第五条第八款规定，出口企业或其他单位未按规定进行单证备案（因出口货物的成交方式特性，企业没有有关备案5 .未计入外销收入的货样广告品，展品6 .出口不收汇

5、，适应免税政策国家税务总局公告2013年第30号国家税务总局关于出口企业申报出口货物退（免）税提供收汇资料有关问题的公告第一条规定：出口企业申报退（免税的出口货物，须在退（免）税申报期截止之日内收汇（跨境贸易人民币结算的为收取人民币,下同），并按本公告的规定提供收汇资料；未在退（免）税申报期截止之日内收汇的出口货物，除本公告第五条所列不能收汇或不能在出口货物退（免）税申报期的截止之日内收汇的出口货物外，适用增值税免税政策。出口免税业务的进项处理财税2016年36号文件附件一第二十七条规定：下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购

6、进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。其中涉及的固定资产、无形资产、不动产，仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产（不包括其他权益性无形资产）、不动产。不允许抵扣的还有非正常损失项目。出口免税业务建项税颗的处理广，免税项目应单独核算二，进项税额应作进项转出，计入成本三，无法划分不得抵扣进项税额的计算公式为四，免税业务销售额的确认以出口货物的离岸价与当月1日或者当日的汇率确认销售额来料加工以加工费确认收入进项转出的账务处理借：主营业务成本贷：应交税费-应交增值税-进项转出出口免税业务如何纳税申报案例：A企业出口货物，出口免税销售额12万元，对应采购的进项税额为8500元，增值税报表如

7、何填列。出口免税业务，无论是生产还是外贸其免税销售额均填入增值税纳税申报表附表一的第18栏，增值税及附加税费申报表附列资料（一）（本期倘售情况明细）税款所属时间：年月日至年月日纳税人名称：（公章）开具增值税专用发票开具其他发票未开具发票纳税检查i项目及栏次储售额（应纳）请售额（应纳）消售额（应纳）俏售额养（君1234567、抵税三免退货物及加工修理修酉己劳务16服务、不动产和无形资产17四、*物及加工修理修酉己劳务18120000J-一同时填写增值税减免明细表出口免税栏增值税减免税申报明细表税款所属时间：自年月日至年月日纳税人名称（公章）：一、一税项目威税性质代码及名称栏次期初余额本期发生额本

8、期应抵成税额123=1+2合计123456二、免税项目免税性质代码及名称栏次免征增值税项目请售额免税稍售额扣除项目本期实际扣除金额扣除后免税销售额123=1-2仑计7出口免税8120000其中：跨境服务910118500元的进项税额需要做进项转出填入附表二的第14栏增值税及附加税费申报表附列资料（二）（本期进项税额明细）税款所属时间：至月日至年月日N税人名称：（公素）金凄单位：元（列至角分）一.申报抵扣的进项税根项目栏次份数金卷税意-）认证超空的博值邑专用发票1=2*3其丰：本期认证超法且本期申维抵归2重翔认正旃得且本期申喔抵打3（二）其他力裁凭证45678a8b其中：海关这口增值税专用密款书

9、5农声品收购发票或者嫌多发票6代扣代全税收翥数凭证7加计打检农产品麦项税冢8aF其他8bI（）士期用于崎遑不劲产的铝税凭运9（四）本捋W于抵力的笠客运船家务力税费正10I（五）外费企业走项程款抵力迎羽11当期申做抵空麦项税根合计12=1-4*11二、进项税莪转出混项昌栏次般室本期吏项税纪转出酰13=14至23之和I其中：兔号项S丁14、800免税销售额显示在主表的第9栏，进项转出显示在主表的第14栏增值税及附加税费申报表一般纳税人适用）根据国家税收法律法规及增值税相关规定制定本表。纳税人不论有无消售额，均应按税务机关核定的纳税期限填写本表，并向当地税务机关申报。税款所属时间：自年月日至年月曰填表日期：年月曰金都纳税人识别号e克一社会信用代码）：口口口口口口口口口口口口口口口口口口口口斫属行业：纳税人名称：法室代表人姓名注册地址I牛声绛营地价开户银行及账号II登记注册类型电i项目栏次一般项目即征即本月数本年累计本月数俏售额（三）免、抵、退办法出口请售额7（0）免税俏售额8120000120000当中：免税货物优售额9120000120000免税劳务消售额10消项税额11进项税额12上期留抵税额13I进项税额转出1485005O