公司第一季度有盈利可是老板不想交企业所得税的会计处理方法.docx

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1、公司第一季度有盈利，可是老板不想交企业所得税，怎么办呢？2023年第一季度的申报工作已经进入尾声了吧。身边有网友提出个问题了，我第一季度有盈利，可是老板不想交税,怎么办呢？可以从以下几个方向找亏损：检查账务处理是否正确？检查以前年度是否有亏损？是否把该提的成本费用都提了（不管是否取得发票）？但有一个问题以前年度亏损无法弥补。这个怎么处理呢？每年到了这个时候在汇算清缴完成之前5月31日截止1一季度预缴申报这个期间4月17日截止，关于一季度预缴能否弥补以前年度亏损这个问题就冒出来了。企业所得税预缴申报表填表说明是这样说的，第9行”弥补以前年度亏损：填报按照税收规定可在企业所得税前弥补的以前年度尚未

2、弥补的亏损额。预缴税款计算本年累计1营业收入2营业成本3利润总额4加：特定业务计算的应纳税所得额5减：不征税收入6减：资产加速折旧、摊销（扣除）调减额（填写A201020）7减：免税收入、减计收入、加计扣除（7.1+7.2+）7.1（填写优惠事项名称）7.2（填写优惠事项名称）8减：所得减免（8.1+8.2+）8.1（填写优惠事项名称）8.2（填写优惠事项名称）9减：弥补以前年度亏损10实际利润额（3+4-5-6-7-8-9）按照上一纳税年度应纳税所得额平均额确定的应纳税所得额11税率(25%)12应纳所得税额（IOX1I）9.第9行“弥补以前年度亏损”：填报纳税人截至本税款所属期末，按照税收

3、规定在企业所得税税前弥补的以前年度尚未弥补亏损的本年累计金额。当本表第3+4-5-6-7-8行0时，本行=0。所以，季度申报能不能弥补以前年度亏损，这个并无争议。是可以的！目前实践中，很多地方在预缴申报表上就做了限制，预缴申报表的第9行这一栏是自动带出来的，如果说企业年度汇算清缴没有完成，这个地方是没法带出数据的。为什么呢？其实很简单，因为你没做上年汇算，企业所得税弥补亏损明细表A106000没有数据，自然就没法取数。所以按照目前申报系统设置，如果企业未上传2023年汇算申报表，则季报表中弥补亏损栏次自动带出的数据为零。因此,建议企业先上传2023年度年报表，再进行2023年一季度的企业所得税

4、预缴申报，从而正确弥补亏损；如果企业在季报之前完成2023年度汇算清缴确有困难，建议一季度先不弥补亏损，待二季度季报时再进行调整。所以，不是不能弥补。不能填写数据，是因为数据没法取到，原因就是你汇算清缴还没做。没有数据，巧妇难为无米之炊。不管是自动生成还是可以手动填写，你都得知道这个可弥补的亏损数据是怎么算出来的。做了自动关联的预缴申报表很人性，让你不用动脑筋，自动给你关联出数据，但是也有毛病，但是这个数据怎么来的？你可能没有思考就不得而知了。当那天这个坑位给你放开了，不自动链接了，可以让你手动输入了，你企业所得税弥补损明细去可能一下就懵圈了。其实不管是自动关联还是可以手动输入,我们都需要学习

5、这个数据怎么来的，到底可以弥补多少?这就得从汇算清缴A106000这张明细表说起,如下图：行次项目年度当年境内所得额分立转出的亏搅额合并、分立转入的亏损额弥补亏损企Ik类型当年亏损额当年待弥补的亏损额用本年度所得额弥补的以前年度亏损额当年可结转以后年度弥补的亏损额可弥补年限5年可弥补年限8年可弥补年限10年使用境内所得弥补使用境外所得弥补123456789101112前十年度2前九年度-3前八年度-4前七年度-5前六年度-6前五年度-I7前四年度-8前三年度-9前二年度-10前一年度-11本年度-12可结转以后年度弥补的亏损额合计-A106000企业所得税法第五条规定：企业每一纳税年度的收入总

6、额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。企业所得税法实施条例第十条规定：企业所得税法第五条所称亏损，是指企业依照企业所得税法和本条例的规定将每一纳税年度的收入总额减除不征税收入、免税收入和各项扣除后小于零的数额。企业所得税法实施条例第十条规定企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过五年。O1适用企业所得税法的一般企业1 .享受主体：所有行业。2 .结转年限：5年。3 .政策内容：企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过五年。4 .政策依据：中华人民共

7、和国企业所得税法第二章第十八条。02高新技术企业或科技型中小企业1 .享受主体：高新技术企业或科技型中小企业。2 .结转年限：10年。3 .政策内容：自2018年1月1日起，当年具备高新技术企业或科技型中小企业资格的企业，其具备资格年度之前5个年度发生的尚未弥补完的亏损,准予结转以后年度弥补,最长结转年限由5年延长至10年。4 .政策依据：财政部税务总局关于延长高新技术企业和科技型中小企业亏损结转年限的通知（财税201876号）第一条。03国家鼓励的集成电路生产企业1 .享受主体：国家鼓励的线宽小于130纳米（含）的集成电路生产企业。2 .结转年限：10年。3 .政策内容：国家鼓励的线宽小于1

8、30纳米（含）的集成电路生产企业，属于国家鼓励的集成电路生产企业清单年度之前5个纳税年度发生的尚未弥补完的亏损，准予向以后年度结转，总结转年限最长不得超过10年。4 .政策依据：财政部税务总局发展改革委工业和信息化部关于促进集成电路产业和软件产业高质量发展企业所得税政策的公告（财政部税务总局发展改革委工业和信息化部公告2023年第45号）第二条。04受疫情影响较大的困难行业企业1 .享受主体：受疫情影响较大的困难行业企业。2 .结转年限：8年。3 .政策内容：受疫情影响较大的困难行业企业2023年度发生的亏损，最长结转年限由5年延长至8年。4 .政策依据：财政部税务总局关于支持新型冠状病毒感染

9、的肺炎疫情防控有关税收政策的公告（财政部税务总局2023年第8号）第四条。05电影行业企业1 .享受主体：电影行业企业。2 .结转年限：8年。3 .政策内容：对电影行业企业2023年度发生的亏损，最长结转年限由5年延长至8年。4 .政策依据：财政部税务总局关于电影等行业税费支持政策的公告（财政部税务总局公告2023年第25号）第二条。比如某某公司（非高新或者科技型中小企业）2017年某企业发生亏损200万元2018年亏损50万元2019年盈利200万元2023年亏损100万元2023年盈利100万元2023年盈利400万元。那么这个过程最终就以2023年汇算清缴的这张表体现出来了。A10600

10、0企业所得税弥补亏损明细行次项目年度当年境内所得额分立转出的亏损额合并、分立转入的亏损额弥补亏损企业类型当年亏搅额可弥补、年限5可弥补、年限8可弥补、年限10123456781前十年度2前九年度3前八年度4前七年度5前六年度6前五年度2017-200.00一般企北-200.007前四年度2018-50.00一般企业-50.008前三年度2019200.00一般企北-9前二年度2023-100.00船企北-100.0010前一年度2023100.00一般企业-11本年度2023400.00一船企业-12所以，如果2023年的汇算结果没有出来，你无法知道22年到底是亏损还是盈利金额，你就无法知道你还能弥补的亏损到底是多少？比如本案例中，22年最后所得是400万，那么之前年度的亏损都会被弥补干净，如果你23年一季度再去填数据，显然就是重复弥补了。系统设置汇算完成才可以弥补是完全有道理的。