股权投资核算方法的转换账务处理.docx

《股权投资核算方法的转换账务处理.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《股权投资核算方法的转换账务处理.docx（8页珍藏版）》请在第一文库网上搜索。

1、知识题库股权投资核算方法的转换账务处理若跨准则，按转换日公允价值先卖再买；若不跨准则，按各自准则处理。（-）公允价值T权益法类型公允价值一权益法的账务处理转换B交易性金融资产T期股权投资借：长期股权投资一投资成本贷：交易性金融资产一成本一公允价值变动（或借方）投资收益（或借方）银行存款等（追加投资的公允价值）其他权益工具投资借：长期股权投资一投资成本贷：其他权益工具投资一成本一长期股权投一公允价值资变动（或借方）盈余公积（或借方）利润分配一未分配利润（或借方）银行存款（追加投资的公允价值）借：其他综合收益贷：盈余公积（或借方）利润分配一未分配利润（或借方）若初始投资成本转换日应享有被投资方可辨

2、认净资产公允价值份额：长期股权投资的后续借：长期股权投资一投资成本计量贷：营业外收入其他的后续计量按权益法进行，此处略（二）公允价值一成本法1 .形成同一控制下企业合并（不属于一揽子交易”的情形）借：长期股权投资（应享行被合并方可辨认净资产在最终控制方合并财务报表中的账面价值的份额+商誉）资本公积一一资本（股本）溢价盈余公积借方差额利润分配一一未分配利润贷：交易性金融资产、其他权益工具投资（账面价俏）银行存款、库存商品等（支付对价的账面价俏）资本公枳一一资本（股本）溢价（贷方差额）2 .形成非同一控制下企业合并类型公允价值一成本法的账务处理借：长期股权投资交易性金融资产T长期股权投资其他权益工

3、具投资长期股权投资转换日贷：交易性金融资产一成本一公允价值变动（或借方）投资收益（或借方）银行存款（追加投资的公允价值）借：长期股权投资贷：其他权益工具投资一成本值变动（或借方）盈余公积（或借方）一公允价利润分配一未分配利润（或借方）银行存款（追加投资的公允价值）借：其他综合收益贷：盈余公积（或借方）利润分配一未分配利润（或借方）（三）权益法一公允价值类型权益法一公允价值的账务处理转换日借：银行存款交易性金融资产一成本其他权益工具投资一成本贷：长期股权投资一投资成本一损益调整（或借方）一其他综合收益;或借方）一其他权益变动（或借方）投资收益（差额，或借方）借：其他综合收益（全额结转）贷：投资收

4、益、留存收益或相反分录借：资本公积一其他资本公积（全额结转）贷：投资收益或相反分录借：交易性金融资产一公允价值变动贷：公允价值变动损益金融资产的后或相反分录续计量借：其他权益工具投资一公允价值变动贷：其他综合收益或相反分录（四）成本法一公允价值类型成本法T公允价值的账务处理转换日借：银行存款（处置价款）交易性金融资产一成本（剩余公允价值）其他权益工具投资一成本（剩余公允价值）贷：长期股权投资（全部账面价值）投资收益（差额，或借方）借：交易性金融资产一公允价值变动贷：公允价值变动损益金融资产的后续或相反分录计量借：其他权益工具投资一公允价值变动贷：其他综合收益或相反分录（五）权益法一成本法1 .

5、多次交易分步实现同一控制下企业合并企业通过多次交易分步取得同一控制下被投资单位的股权,最终形成企业合并的，应当判断多次交易是否属于一揽子交易”。2 .多次交易分步实现非同一控制下企业合并借：长期股权投资（原投资账面价值+新增投资成本）贷：长期股权投资（原账面价值）银行存款主营业务收入、固定资产清理（投出存货或固定资产的公允价值）（六）成本法一权益法处置原来50%部分：借：银行存款贷：长期股权投资（成本法）投资收益（或借方）对剩余股权投资由成本法调整为权益法的思路分析:成本法权益法调整分录取得投资时借：长期股权投资贷：银行存款当初始成本小于份额时：借：长期股权投资贷：银行存款营业外收入当初始成本小于份额时：借：长期股权投资贷：营业外收入（当期利得）留存收益（前期利得）实现净利润借：长期股权投资贷：投资收益借：长期股权投资贷：投资收益（当期利润）留存收益（前期利润）分派现金股利借：应收股利贷：投资收益借：应收股利贷:长期股权投资借：投资收益（当期股利）留存收益（前期股利）贷：长期股权投资其他综合收分借：长期股权投资贷：其他综合收益借：长期股权投资贷：其他综合收益其他权尬变动借：长期股权投资贷：资本公积借：长期股权投资贷：资本公积