其他债权投资的账务处理.docx

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知识题库其他债权投资的账务处理金融资产同时符合下列条件的，应当分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产：(1)该金融资产的合同条款规定，在特定日期产生的现金流量，仅为对本金和以未偿付本金金额为基础的利息的支付。(2)企业管理该金融资产的业务模式既以收取合同现金流量为目标又以出售该金融资产为目标。金融资产分类决策树回顾:考查方式：文字类表述小题。其他债权投资的具体会计处理:其他债权投资的账务处理取得借：其他债权投资一成本（面值）利息调整（倒挤差额）应收利息（已到付息期但尚未领取的利息）贷：银行存款等资产负债表日利息借：应收利息（一次还本、分次付息：票面息）减值出售公允价值变动收其他债权投资应计利息（一次还本入付息：票面利息）贷：投资收益期初账面余额（不考虑公允价值变动）或摊余成本X实际利率其他债权投资利息调整（倒挤）借：其他债权投资公允价值变动（公允价值-账面价值）贷：其他综合收益其他债权投资公允价值变动或者相反借：信用减值损失贷：其他综合收益信用减值准备借：银行存款等贷：其他债权投资成本（面值）应计利息（一次还本付息方式时）利息调整（或借方）公允价值变动（或借方）投资收益（倒挤差额，或借方）之前计入其他综合收益的公允价值变动和信用减值准备累计金额：借：其他综合收益其他债权投资公允价值变动信用减值准备贷：投资收益