【《我国中小企业内部控制存在的问题及优化建议探析（论文）》10000字】.docx

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1、我国中小企业内部控制存在的问题及完善对策研究目录我国中小企业内部控制存在的问题及对策错误!未定义书签。一、结论错误!未定义书签。二、本论错误!未定义书签。（一）我国中小企业内部控制存在问题一以瑞兴咖啡为例21、瑞幸咖啡内部公司概况32、瑞幸咖啡内部控制现状分析43、瑞幸咖啡内部控制存在问题6（二）解决瑞幸咖啡公司内部控制问题的对策91、优化内部控制环境，提高对风险的重视程度92、完善内部控制活动103、完善风险评估管理系统114、注重信息的沟通与交流115、完善内部控制监督体系12三、结论12摘要：内部控制既是提高企业经营管理水平和凤险防范能力，实现组织管理和经营活动高效化、正规化、专业化、规

2、范化的最基本的条件。近年来，中小企业内部控制成为人们普遍关注的问题之一。本文将从中小企业内部管理控制和内部会计控制来对我国中小企业存在的问题进行剖析；针对我国内部控制的现状和内部控制的发展趋势存在的问题提出解决对策。关键词:中小企业;内部控制;问题;对策前言随着我国社会主义市场经济体制的建立和完善，我国的中小企业已成为国民经济重要的经济细胞，我国区域经济和地方财政的重要支柱。近年来，中小企业对我国经济增长和社会发展起着举足轻重的作用。然而，由于中小企业自身体制问题，现阶段存在着一种“生长力强，生命力弱”的现象。中小企业的生存与发展状况却非常艰难,在市场竞争处于弱势地位，其内部控制机构的设置和职

3、责划分容易产生交叉重叠现象,这影响到中小企业内部控制制度的建设和实施。从当前实际来看，许多中小企业的内部控制问题非常突出。一、相关理论概述1、内部控制的含义内部控制是指在一定环境下，企业为了达到自己的既定目标，提高经营效率，在企业内部实施各种制约的程序、方法、计划。目前世界上关于内部控制的理论，大多是从COSo委员会发布的内部控制一整合框架基础上演变而来，COSO对内部控制的定义是：在法律允许范围内，且不影响财务报表真实可靠的基础上，为了提高企业经营效率，公司管理层及全部职工同时遵守的合理保证及实施程序的合集。在审计准则第5号文件中，对内部控制的解释是：为了降低风险，由企业权力机构制定的特定程

4、序，在成本可控的条件下实施，这套程序就是企业内部控制。2、理论基础2.1 委托代理理论委托代理理论是制度经济学契约理论的主要内容之一，主要研究的委托代理关系是指一个或多个行为主体根据一种明示或隐含的契约，指定、雇佣另一些行为主体为其服务，同时授予后者一定的决策权利，并根据后者提供的服务数量和质量对其支付相应的报酬。授权者就是委托人，被授权者就是代理人。委托代理关系起源于“专业化”的存在。当存在“专业化”时就可能出现一种关系，在这种关系中，代理人由于相对优势而代表委托人行动。现代意义的委托代理的概念最早是由罗斯提出的：“如果当事人双方，其中代理人一方代表委托人一方的利益行使某些决策权，则代理关系

5、就随之产生。2.2 信息不对称理论信息不对称理论一般指的是在市场经济活动中，各种从业人员对相关信息的了解存在差异；理解信息比较详细的人员，相对处在更好的位置，而信息闭塞的人员，则会到比较差的地位。这个理论显示：经济市场中，卖方比买方掌握的有关商品的信息更加全面；把握信息更多的一方通过向信息缺乏的的一方给予真实有效的信息而获取利润；买卖双方中掌握信息较少的一方会竭力从另一方捕获信息；市场信息的公示在一定范围上可以补充信息不对称情况。2.3 产权理论通过对当前与产权相关知识的了解，会计信息是指产权利益中出现的分置现象存在的差别。为展现出准确的会计数据，必须明确产权分配。“主体在物体或对象中所表现出

6、的排他利益”是产权的规范要求，所有权和产权相等。登姆塞茨表明，产权在交易过程中所获取的利益以及亏空便是产权内容。对于一般性企业而言，一直有产权界定范围模糊的现象，并且其也导致财务舞弊现象的出现。二、瑞幸咖啡内部控制概况1、瑞幸咖啡内部公司概况瑞幸咖啡(1UCkinCofTee)是一家新零售模式企业，主要经营饮品及食品系列。公司利用互联网销售咖啡、茶饮，也出售轻食、坚果、零食等周边产品。同时，瑞幸咖啡还进军了智能无人零售行业。瑞幸咖啡由钱治亚于2017年6月成立，总部设在厦门。截至2019年底，该公司已拥有4507家直营门店，这一数量甚至超越了星巴克在中国开设的门店数量，是中国最大的咖啡连锁品牌

7、。瑞幸咖啡开创了互联网咖啡这一新品类，为互联网思维改造传统产业提供了突破性的方向，创造了全新的商业模式。在瑞幸咖啡的门店，与传统的零售模式不同的是，其所有交易都通过手机客户端进行。公司没有在店内设置传统意义上的收银台，而是用手机APP来与客建立联系并，使用大数据深入分析客户的消费行为。这种做法有助于减轻员工工作量，提高员工工作效率，还能降低公司运营成本。2、瑞幸咖啡内部控制现状分析(1)内部环境是否具有科学合理的发展战略在一定程度上与企业内部控制能力息息相关。陷入公司虚增盈利损失旋涡之中的瑞幸咖啡,实际在上市前曾披露过内控的“重大缺陷”。在可预见的未来里，瑞幸咖啡可能会对其制度、管理、运营、资

8、源等方面存在多重压力。咖啡市场环境越来越复杂，竞争日益激烈，相关部门对相关餐饮企业的监管越来越强,“打好品牌战”对于一个企业是否能走的更高更远是非常重要的。公司做大做强与外部打造的企业文化有很深的关系，需要不断丰富企业风险管理与内部控制方面的企业文化。在门店的人力资源管控方面，对于刚正式参与项目建设工作的一些门店新人而言,通常都需要进行为期两到三个月左右的基本知识技能培训和专业咖啡方面的知识学习。但是对于具体知识的准确掌握和理解的深入程度，以及其专业知识在未来的工作中被运用的可能性等方面，公司难以确定一个客观的衡量标准，具体的所知所难出台有效的运行机制来解决员工离岗造成的门店营运困难问题。留住

9、人才是一个好企业走的更远更高的根本，还要做到不相容职位相分离，出台相关的奖励机制留住人才，完善员工的晋升机制和考核标准，提高其福利水平。(2)内部控制活动控制活动存在于公司营运活动的各个角落，要充分发挥其在日常活动中的作用。内部控制活动需要业务部门申请提议并经过管理层的审批。民营企业相比于其他国有企业比较特殊，内部控制方面的管理活动也较为松散。在没有得到充分监督的情况下,领导者的决策具有一定的随机性。领导者需要实时把握时代发展动态并对公司的发展现状、前景和目标的认知客观准确。不但要对现存的宏观政策预判合理并充分把控，还需要对人们的消费需求、市场的供求现状以及竞争对手的具体情况作出合理的定位和研

10、究分析。瑞幸咖啡是中国本土的民营企业，它的内部控制活动不仅涉及公司的营运方式、销售能力、食品安全、人事控制等等很多方面。只有将内部控制活动不断地优化提升，才能发挥出企业利益最大化。显然瑞幸咖啡现在的内部控制活动是有欠缺的，在经营管理体系和控制活动上可能存在失衡。(3)风险评估在企业生产经营的过程中，风险主要有两种：即内部风险和外部的风险。民营企业自身具有发展不确定和特殊性，这就需要领导者和决策机构充分了解自身的实际情况，对大局势和企业定位有充分的认知，还必须把握国家宏观政策并对之有合理的判断。俗话说，知己知彼才能百战百胜。这就要求企业还需要详细剖析竞争对手的发展现状和营销方式。瑞幸咖啡的风险评

11、估主要包括：公司目标的确定与沟通：即以公司战略为中心，管理层来建立战略目标、战略规划和具体的发展计划，通过全公司上下的建议交流制定出合理的目标规划。建立风险识别机制：管理层要对一些风险要素分析并整合出风险识别报告，以此来应对突发风险，不至于当风险出现时手忙脚乱，还需要分析风险的可能性，预测并防范风险。对所识别的风险采取措施：对于正常经营活动中遇见的风险需要及时纠正，企业要启动相关风险应对程序，各风险督办机构要有序的落实完成。同时，领导层也要及时的验收监察，检验改进措施的执行成果。制定识别、传达会计准则和会计制度的变化：为了确保对会计准则变化的表述准确，管理层需要与审计部门的工作人员进行深入沟通

12、，对财务报告体现出来的问题和内控缺陷及时制定调整策略。复核并确认会计核算的重大变化。在现阶段，瑞幸咖啡公司在运营活动中遇到的风险种类多样，且还处于不断变化的形式，在一些具体情况中对风险评估考虑欠佳，风险评估标准及模式还没有形成，瑞幸咖啡公司内控风险管理体系还有待完善。(4)信息与沟通收集信息、处理信息、传递信息是信息与沟通过程中必不可少的组成部分，信息与沟通是内部控制中的重要一环。是指有关部门需要对信息进行广泛的收集汇总，并在一定的时间范围内及时的传递给上级，使之企业的各个部门能够有效的进行剖析总结。时代在发展，信息技术水平发展也日新月异，很多企业都使信息化的管理模式广泛应用到实际经营活动中，

13、这样可以使企业的定位更准确，消费者的意见具有更宽阔的反馈渠道，也可以在很大程度上减少不正当的经营行为，使企业运营活动更加规范,不知不觉中拓宽了企业的进步空间，也利于公司做出进一步的决策和发展规划。高度发达的信息时代不仅能够促进人与人之间的交流沟通和信息交流，还能够提高工作效率，使问题处理更加细化、公司治理不受时间、空间等因素的限制。(5)内部监督内部监督的主要组成部分是专项监督和日常监督管理。需要设立专门的组织机构进行内部审计和监督，以避免各种违规行为，针对漏洞进行调整和改正，对于促进公司发展是十分重要的，不断完善的自我监督机制，有利于企业在未来的道路上走的更远，完整的内部控制体系可以为内控起

14、到导向作用，有效的评估利于公司做出下一步的发展规划。瑞幸咖啡公司内部监督体系愈发成熟，不仅需要包含企业的长远发展目标，还要渗透到公司日常经营的方方面面。例如管理层要设立奖惩制度、根据企业目标及规划定期考核门店、建立完善的内控机制来规避财务风险事件等。三、瑞幸咖啡内部控制存在问题对一个企业来说，内部控制方面的研究是循序渐进并促进该公司不断完善并得以发展的。通常情况下，企业的内部控制管问题都需要从风险认识到不到位、内部监督问题、内控岗位权责是否清晰等几方面来考虑。对于瑞幸咖啡公司内部控制存在的问题主要从以下五方面来分析。1、内控环境结构存在缺陷首先，瑞幸咖啡公司组织结构存在着缺陷。瑞幸咖啡公司内控

15、环境的组织架构仍有待逐步建立和不断完善，其股东大会是公司内部的最高权力机关，公司的重大事项从上到下都将由股东大会决策商定。公司高层的领导身兼数职，不仅有具体职务，还身为公司股东，虽然这在一定程度上便于沟通与交流，但是却使董事的监督权渐渐模糊起来，没有发挥出董事会和管理人员二者之间的制衡作用。二者人员职能和权利的重合也使公司经营过程中的监督权被削弱了。其次，瑞幸咖啡公司对内部控制这一严峻问题的重视程度不够。作为一个餐饮服务类行业，工作的强度普遍相对偏大，工作的时间也普遍偏长，员工在职人数和年龄相对偏低，应聘员工经常通过社会招聘或企业内推等形式方法来完成，餐饮行业本身对于工作者的文化水平要求不高，

16、接受能力参差不齐，可能在一定程度上更关注盈利和企业形象的树立，追求品牌效应，却忽视了公司内部治理和自我监督，咖啡行业的员工人员流动较快，往往很难留住高素养的专业人才，这就使得公司员工水平能力差别较大，很难提高内控活动的执行力。2、内部控制活动不够规范企业的内部控制活动的涉及面十分广泛。瑞幸咖啡公司的内部控制活动比较滞后,并没有跟上企业前进的脚步，将从以下几方面来分析其内控缺陷。不相容职务相分离：瑞幸咖啡公司的不相容职务主要包括：业务受理人员与业务授权人员及财务人员相分离；会计记账工作者和销货员之间是否相互隔绝等。在部分门店的实际经菅中，部门经理一般都是把印章存放在门店的出纳室里以便办理签章等重大事项，然而这样的做法和不相容职务相分离的原则是矛盾的。让一个出纳保管印章的办法虽然更加方便了工作流程，但是无法真正起到