【《S公司会计信息系统内部控制体系存在的问题及提升策略探析（论文）》9300字】.docx

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1、S公司会计信息系统内部控制体系存在的问题及完善对策研究摘要2一、引言2二、相关理论研究2（一）会计信息系统内部控制的理论基础2（二）内部控制对会计信息系统的影响因素分析3三、S公司的会计信息系统内部控制现状4（一）S公司简介4（二）S会计信息系统内部控制4四、S会计信息系统内部控制体系存在的问题7（一）不相容职务之间的相互制约不明确7（二）授权业务控制的范围不确定7（三）会计人员职业素质有待提升8（四）公司的管理与监督系统存在漏洞9五、S公司的会计信息系统内部控制的问题的对策研究10（一）明确各责任部门的内部牵制制度10（二）明确授权业务控制的范围10（三）加强会计人员的综合水平建设11（四）

2、检查并优化集团内部审计体系12六、结论13参考文献14摘要网络技术的高速发展使得企业管理更有效率，基于良好的网络环境，管理人员可以更为方便地获取和传递企业管理的相关信息，使得企业内部管理结构趋向扁平化，促进组织结构优化，提高内部控制效率。本文基于会计信息系统相关理论，采用了文献研究与案例分析相结合的研究方法，以S公司为例，对其公司会计信息系统内部控制情况进行了探讨。通过对其现有问题的深入了解分析，结合文献相关建议及自身实践情况，提出了针对性的解决办法。【关键词】会计信息系统；内部控制；风险控制一、引言随着网络应用在企业各方面的加强，企业的内部控制也深受网络变化的影响，企业内部控制管理也慢慢向信

3、息化的方向发展，实现会计信息共享，需要应对经济全球化的变化形式还要满足不同信息需求者的不同需求。这样的情况下，传统的会计信息系统内部控制己经不能满足现代企业的发展需求，企业需要根据自身发展所处的时期与实际管理需求来构建符合企业发展的会计信息系统内部控制。风险意识一直贯穿企业发展的各个生命周期，面对新型的经济环境与网络状况，规避企业面临的新的风险和前所未有的挑战，企业必须加强忧患意识，树立更加完善的风险观念。S按照有关法律法规及有关部门的规定，制定出符合企业现在状况的会计信息系统内部控制体系。二、相关理论研究（一）会计信息系统内部控制的理论基础1会计信息系统的含义会计信息系统是基于现代计算机技术

4、，将企业内部的财务数据信息采集起来，然后开发人员借助此系统平台将正确的逻辑关系转化为其数据相对应的会计信息，为企业管理者完成企业的财务核算，其还可以为企业提供有关的财务的处理、说明、预算等信息，为企业营运人员决策提供参考。2.会计信息系统内部控制的含义会计数据信息系统是由计算机系统、企业的日常运营数据和会计人员等基本部分构成，会计数据信息系统作用的整个经过可以划分为研究系统、开发系统、营运系统、维修保护系统等四个环节。有关人员对这四个环节进行全面有效的管理、维护的过程被称为内部管控，对会计平台系统的一个管理控制是内部管控的重要内容。（二）内部控制对会计信息系统的影响因素分析1 .控制活动对会计

5、信息系统的影响进行内部管控的目的是确保企业的数据信息化的内部管控可以持续的进行下去，同时可以储存记录有关企业营运的市场项目数据，并根据有关的会计核算原则，将这些数据进一步转化为财务数据，构建财务的有关报表。在现实的企业中，会计信息系统内部管控的进行还能达到对组成企业的部门一段时间内的业绩进行评价和估算，同时内部管控的进行还能对企业的各个项目的进行有着一定的推动作用，保证企业内部管控系统可以储蓄有用的进行。一个完整的内部管控的过程中还伴随着项目还未开始时对危险项目的警告作用，可以对企业日常营运项目进行挑错和督查。如果一个企业没有正常进行企业内部管控，就会导致企业没有办法去解决一些内部无法控制的状

6、态。2 .信息与沟通对会计信息系统影响在信息化的影响下，信息在企业中是存在实际价值的。信息是否可以在公司内部进行有用的共享，公司内部是否可以保证将信息的价值最大化，并减少其在共享中所产出的沟通方面的支出和因为共享所支出的一定的时间费用，这些价值和成不都快可以通过各种渠道影响到企业的利润。会计数据信息化系统的创建充分的加强了部门与部门的劳动力、财务状况、业务能力等信息的交流和共享。为了确保各个项目的有序进行并顺利结束，企业可以对数据信息化系统内部配置权利所属和全面的审核批准过程，从而可以在规定的时间段内，让有关部门员工迅速的明白此次项目的目的。会计员能利用数据信息化系统可以高效率的在企业日常营运

7、数据库里得到需要的有关数据。3 .监督对会计信息系统影响企业内部监察是会计信息系统内部管控的重要组成部分之一，数据信息化系统在对系统的准确性、保密性和有用性进行全面的检查之后，就可以确保这个数据信息化系统是对内部的决策实施是一个有效的监察。内部监察对企业的日常营运的作用是，其可以检测和监察企业的各个项目是不是在规定的体系和正确的方向中运营着，这个营运全过程能不能被企业所有效的控制。三、S公司的会计信息系统内部控制现状（一）S公司简介S公司在2000年开始营运，初期是一个在重庆建立了堞丝、织绸加工厂做加工的工业企业。在企业管理层的营运下，30年内逐渐变成了重庆的一个相对于其它企业来说规模较大的一

8、家民营企业，所涉及的项目也由之前单一的皮革生产转变为了在房产业、服饰业、国际贸易业、加工家具等领域都有一定涉及的企业，所以其企业的资产已经高达10个亿，企业的年产品销售量已经突破50亿大关，但是皮革的加工销售还是企业占比较大的项目，具体占到企业项目的一半左右。在企业所涉及的项目逐渐变多，所雇佣的工作人员也从初期的不到20人变成了现在所拥有的3000人，企业的有关员工管理体系也得到了迅速的改革，要进行约束的事情也变得越来越复杂。S公司为了创立一个新的全面的规章制度，在2009年就已经给高薪，让一个知名的相关公司对其的组成结构进行变革，并根据企业的现实情况成立了股东大会、董事会、监事会等企业高层监

9、督组织。在2010年就已经使用了当时在国内业界很出名的另一家企业所研发的ERP会计数据信息化系统，为了更好的进行内部管控，企业在2011年设立了一个审查部门，其所得出的审查结果可以直接上报给总裁。还高薪聘请了有关审查部门的专业管理人才，可以独立完成审查工作。同时，还设立了管控风险的部门，由财务总监直接管理。这些新设立不久的部门可以说是该企业内部管控体系的初期形成。（二）S会计信息系统内部控制1 .会计信息系统内部控制S为了能够满足公司会计信息系统内部控制的要求，其信息系统是由第三方专业软件公司根据公司的经营需求与外部环境的变化开发的系统，这样能够有效对公司的会计信息进行监控，并根据实际的状况生

10、成财务监控报告，使管理层能够对公司的情况作完全的了解，并对出现的问题进行及时的调整。S在信息系统内部控制的需求下，由财务部门对会计信息系统进行操作，信息中心对信息系统进行管理，两个部门根据自己的职责既要独立完成各自的工作，又要能够彼此合作，负责会计信息系统的操作与维护。财务部门员工进行正常的工作操作，信息中心员工则要对系统进行维护管理，让系统能够正常运行。(1)会计信息系统的更新控制信息化的发展以及公司的进步，需要对信息系统进行及时的修正，这样才能适应企业监管的需求以及适应公司的进步。S在未实行信息系统监控之前，是根据系列的调研报告来判断该方案是否合适公司的运营状况，对数据进行原始的收集，并且

11、根据实际状况制定具体的方案保障公司信息的准确性。S需要不断对系统进行更新与完善，并制定相关制度以满足公司的业务需求。(2)会计信息系统的服务控制S的信息系统是向专业的第三方软件公司定制，为公司的各项业务提供服务。在公司的内部，成立了专门的工作小组并聘请专业人士对信息系统进行监控，维护，这样才能更好的对企业进控制。但是由于S是聘请第三方公司定制软件服务，但是公司与第三方的合同条款并没有详细规定服务的范围，没有办法对第三方的服务范围进行监控，其次公司没有与第三方合作公司签订保密条款，这样导致保密意识淡薄。(3)会计信息系统的安全控制S信息系统的安全问题一直不容忽视，需要制定规章制度保证系统能够顺利

12、有效的运行。信息系统的长期安全性问题是系统安全体系构建的基础，只有在安全的前提下公司才能平稳运行。所以，公司需要针对整体的业务制定监管流程。因此，S采用实名认证的方式开展身份监管，将每个员工根据工作内容与职位开通不同的权限，并且每个人设立自己的密钥安全保管，不同员工之间不得随意使用他人的账号密码进行工作。但是S并没有对相应的流程制定检测计划，缺乏相应的监督。(4)会计信息系统的员工控制员工作为信息系统的操作者需要不断的根据系统的改进来进行培训以适应不断更新的系统。培训不仅能够减少错误，也能使操作者能够按照相应的规章制度进行操作。操作者经过培训也会了解自己所需要承担的责任与风险。S认识到不仅要对

13、信息系统的开发进行关注，信息系统的后期维护培训也同样重要，但是由于公司内部缺乏专业人才，所以仍然需要第三方专业公司提供相应的服务。2 .会计信息系统投资控制信息系统的有效运行需要一定资金的支撑，同时信息系统也需要对自己进行有效的监管。公司在进行项目投资之前，需要对该项业务编制预算，并规划好项目的执行流程，使系统能够成功的被使用。此外，S根据系统的完善对应建立改良预算，随着系统的升级完善，能够给公司带来更多的价值。3 .人力资源控制员工是公司事务的执行者也是公司的重要资源，公司想要加强会计信息系统内部控制的质量就必须要对公司员工提供完善的培训业务。管理层可以对员工提出培训的要求与服务，但是系统的

14、运行操作还是要由员工来完成，员工不仅要熟悉自己工作所需要的系统，还需要对系统的内部控制进行了解，这样的情况下公司必须要聘请专业人士对员工进行培训。S还通过人才引进与内部推荐等方式引进人才。人事部门根据管理层的需求与公司的现状，制定相对完善的招聘流程，并对新入职的员工提供完善的培训体系，在员工发展的不同阶段提供不同的服务。四、S会计信息系统内部控制体系存在的问题（一）不相容职务之间的相互制约不明确经营者与经营者之间的服务分离，经营者与注册者的分离，分离、控制以及用户与知识产权的分离都必须是清晰明确的。在S内部也实行着相互制约。由于有些会计师在数据处理和报告方面存在诸如篡改程序和数据库以及篡改等非

15、法操作。会计原则中有一条很重要的原则是不相容职责相分离，如果一个部门的工作人员同时分管好几个部门的工作，不免会造成篡改企业重要信息，欺诈舞弊等行为。严重的会造成违法犯罪，不可否认，一大部分企业都存在着这种职责分离不完全的问题，S内部也存在着类似问题。好比一个内部控制系统的开发人员，如果他的职权过大，并且他熟悉系统的各个方面，对系统了如指掌。那么在系统出现问题需要维护时，他可能会造假，恶意篡改程序以及数据库以达到自己的目的。再如会计人员和出纳人员为何要职责相分离，职权过大，越容易滥用，为了一己私欲而起贪婪之心。这种情况需要企业建立合理有效地人员安排制度和内部控制制度，使之发生的可能性降到最小。建

16、立一个良好的职责相分离制度的同时，提升会计人员素质和技能也显得尤为重要。只有大家都能认真遵守并执行相关规范，才可以从根本上杜绝这类问题的发生。在S中，缺乏这种素质技能较高的优秀会计人才，会计人员身兼数职，工作纷繁复杂，职责分工不明确，极可能对内部控制造成不小的威胁。因此，在企业寻求一个合理有效地分工制度和内控制度的同时，也要加强对人员素质和技能的培养，如果这一点能很好的实施，相信问题会很好的解决。（二）授权业务控制的范围不确定在S的传统会计系统中，每一级有必要签署公司经历的联系并防止欺诈行为。在网络计费信息系统中，常用的认证方式主要有用户名和密码，动态密码，C卡认证和生物识别技术。大多数企业会计系统使用用户名和密码进行身份验证。这并不容易，因为它在验证过程中被特洛伊木马阻止，并且安全