2023年税务师《涉税服务实务》模考密训卷二.docx

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1、2023年税务师涉税服务实务模考密训卷二单选题1进口的矿产品和盐（）资源税。A.不征收B.依法征收C.减半征收D.酌情征收正确答案：A参考解析：进口的矿产品和盐不征收资源税，出口（江南博哥）应税产品不免征或退还已纳资源税。单选题2.宗地容积率低于0.5的，按房产建筑面积的0倍计算土地面积并据此确定计入房产原值地价。A. 1B. 2C. 3D. 5正确答案：B参考解析：宗地容积率低于0.5的，按房产建筑面积的2倍计算土地面积并据此确定计入房产原值地价。单选题3.根据规定，公民、法人或者其他组织直接向人民法院提起诉讼的，应当在知道作出具体行政行为之日起0内提出。A1个月B.2个月C.3个月D.6个

2、月正确答案：D参考解析：根据规定，公民、法人或者其他组织直接向人民法院提起诉讼的，应当在知道作出具体行政行为之日起6个月内提出。单选题4.李某2023年10月通过拍卖市场拍卖祖传字画一幅，取得拍卖收入150000元，李某不能提供字画原值凭证，则李某就拍卖字画收入应缴纳的个人所得税为（）元。（不考虑增值税等其他税费）A. 1400B. 3000C. 4500D. 5000正确答案：C参考解析：拍卖收入应缴纳的个人所得税二150000X3%=4500（元）。个人拍卖除文字作品原稿及复印件外的其他财产，应以其转让收入额减除财产原值和合理费用后的余额为应纳税所得额，按照“财产转让所得”项目适用20%税

3、率缴纳个人所得税。纳税人不能提供合法、完整、准确的财产原值凭证，不能正确计算财产原值的，按转让收入额的3%征收率计算缴纳个人所得税；拍卖品为经文物部门认定是海外回流文物的，按转让收入额的2%征收率计算缴纳个人所得税。单选题5.行政复议期间，有下列情形之一，行政复议终止（）。A.作为申请人的公民下落不明或被宣告失踪B.行政复议机关因不可抗力原因暂时不能履行工作职责的C.申请人与被申请人依照规定，经行政复议机构准许达成和解D.作为申请人的公民丧失参加行政复议的能力，尚未确定法定代理人参加行政复议的。正确答案：C参考解析：1.行政复议期间，有下列情形之一，行政复议中止：（1）作为申请人的公民死亡，其

4、近亲属尚未确定是否参加行政复议的。（2）作为申请人的公民丧失参加行政复议的能力，尚未确定法定代理人参加行政复议的。（3）作为申请人的法人或其他组织终止，尚未确定权利义务承受人的。（4）作为申请人的公民下落不明或被宣告失踪的。（5）申请人、被申请人因不可抗力，不能参加行政复议的。（6）行政复议机关因不可抗力原因暂时不能履行工作职责的。（7）案件涉及法律适用问题，需要有权机关作出解释或确认的。（8）案件审理需要以其他案件的审理结果为依据，而其他案件尚未审结的。2.行政复议期间，有下列情形之一，行政复议终止：（1）申请人要求撤回行政复议申请，行政复议机构准予撤回的。（2）作为申请人的公民死亡，没有近

5、亲属，或其近亲属放弃行政复议权利的。（3）作为申请人的法人或其他组织终止，其权利义务的承受人放弃行政复议权利的。（4）申请人与被申请人依照规定，经行政复议机构准许达成和解的。（5）行政复议申请受理以后，发现其他行政复议机关已经先于本机关受理，或人民法院已经受理的。（6）依照行政复议中止第1、2、3项规定中止行政复议，满60日行政复议中止的原因未消除的。单选题6.下列业务中，不应当按照“金融服务一贷款服务”缴纳增值税的有（）A.金融商品持有期间（含到期）取得的保本收益B.票据贴现收入C.以货币资金投资收取的固定利润或者保底利润D.金融商品持有期间（含到期）取得的非保本收益正确答案：D参考解析：金

6、融商品持有期间（含到期）取得的非保本收益，不属于利息或利息性质的收入，不征收增值税。单选题7.（）是一般税务咨询服务最常见、最主要的涉税事项，也是一般税务咨询服务的重点。A.税收政策适用咨询B,税收程序适用咨询C.税收会计适用咨询D.税收动态适用咨询正确答案：A参考解析：税收政策适用咨询是一般税务咨询服务最常见、最主要的涉税事项，也是一般税务咨询服务的重点。单选题8.企业作为个人所得税的扣缴义务人，根据个人所得税法收到的扣缴税款手续费，应在利润表的O项目中填列。A.其他收益B.营业外收入C.其他业务收入D.主营业务收入正确答案：A参考解析：企业作为个人所得税的扣缴义务人，根据个人所得税法收到的

7、扣缴税款手续费，应作为其他与日常活动相关的项目在利润表的“其他收益”项目中填列。单选题9.下列对企业所得税法规定的税收优惠政策的表述中，错误的是()。A.企业安置残疾人员所支付的工资可以在计算应纳税所得额时加计50%扣除B.对符合条件的从事污染防治的第三方企业，减按15%的税率征收企业所得税C,企业境外所得税收抵免可以选择“分国(地区)不分项”或者“不分国(地区)不分项”，一经选择，5年内不得改变D.自2023年1月1日至2024年12月31日，对小型微利企业年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税正确答案：A参考解析：企业

8、安置残疾人员所支付的工资可以在计算应纳税所得额时加计100%扣除。单选题10.运输工具舱位承包业务中，发包方应当按()缴纳增值税。A.交通运输服务B.现代服务一一租赁服务C.现代服务一一物流辅助服务D.现代服务一一商务辅助服务正确答案：A参考解析：解析：运输工具舱位承包业务中，发包方和承包方均按“交通运输服务”缴纳增值税。单选题下列不属于法律救济方式的是()。A.行政奖励B.行政复议C.行政诉讼D.行政赔偿正确答案：A参考解析：法律救济的方式主要包括行政处罚听证、行政复议、行政诉讼和行政赔偿。单选题12.以下关于无偿转让股票的增值税税政策，正确的是O。A.纳税人无偿转让股票时，转出方以该股票的

9、买入价为卖出价，按照“金融商品转让”计算缴纳增值税B,纳税人无偿转让股票，免征增值税C.纳税人无偿转让股票时，转出方以该股票的市场价为卖出价，按照“金融商品转让”计算缴纳增值税D.在转入方将股票再转让时，以取得时的市场价格为买入价，按照“金融商品转让”计算缴纳增值税正确答案：A参考解析：选项B、C,纳税人无偿转让股票时，转出方以该股票的买入价为卖出价，按照“金融商品转让”计算缴纳增值税；选项D,在转入方将上述股票再转让时，以原转出方的卖出价为买入价，按照“金融商品转让”计算缴纳增值税。单选题13.甲公司是一家设计服务公司，为增值税一般纳税人。自公司成立以来，除取得设计收入外，未取得其他收入。2

10、023年4月，当期可抵扣增值税进项税额10万元，当期销项税额14万元。甲公司适用增值税加计抵减政策，则实际缴纳增值税的会计处理为（）A.借：应交税费一未交增值税40000贷：其他收益10000银行存款30000B,借：应交税费一未交增值税40000贷：银行存款40000C.借：应交税费一未交增值税40000贷：营业外收入10000银行存款30000D.借：应交税费一未交增值税40000贷：递延收益10000银行存款30000正确答案：A参考解析：生产性服务业纳税人应当按照当期可抵扣进项税额加计10%抵减应纳税额。实际缴纳增值税时，按应纳税额借记“应交税费一未交增值税”等科目，按实际纳税金额贷记

11、“银行存款”科目，按加计抵减的金额贷记“其他收益”科目。甲公司抵减前的应纳税额=14-10二4（万元），大于零，且大于加计抵减额1万元（IOx1o%）,因此可全额抵减，甲公司实际应纳税额=4-1=3（万元）。单选题14.在土地增值税清算时，房地产开发企业发生的下列支出，允许扣除的是（）。A.逾期开发缴纳的土地闲置费B.预提费用C.销售已装修房屋发生的装修费用D.加罚的利息正确答案：C参考解析：选项A:逾期开发缴纳的土地闲置费是由于纳税人自己的原因导致的支出，因此不允许在计算土地增值税时扣除。选项B：房地产开发企业的预提费用，除另有规定外，不得扣除。选项D：超过贷款期限的利息部分和加罚的利息不允

12、许扣除。单选题15.甲公司是一家实行免抵退税的出口企业，在确认应退税额时，应当贷记0。A.应交税费一应交增值税（出口退税）B.应交税费一应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）C.应交税费一应交增值税（进项税额转出）D.应收出口退税款正确答案：A参考解析：出口企业按规定确认应退税额、应免抵税额的会计处理：借：应收出口退税款应交税费一应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）贷：应交税费一应交增值税（出口退税）单选题16.下列关于企业从被投资单位撤回投资时取得资产的企业所得税税务处理的说法中，正确的是（）。A.相当于初始投资的部分应确认为股息所得B.取得的全部资产应确认为股息所得C.超过初始投资的部分

13、应确认为投资资产转让所得D.相当于被投资企业累计未分配利润和累计盈余公积按减少实收资本比例计算的部分应确认为股息所得正确答案：D参考解析：企业撤回或减少投资，其取得的资产中，相当于初始出资的部分，应确认为投资收回；相当于被投资企业累计未分配利润和累计盈余公积按减少实收资本比例计算的部分，应确认为股息所得；其余部分确认为投资资产转让所得。单选题17.汇算清缴期结束后，税务机关发现企业应当取得而未取得发票、其他外部凭证并且告知企业的，企业应当自被告知之日起。内补开、换开符合规定的发票、其他外部凭证。A. 30日B. 45日C. 60日D. 90日正确答案：C参考解析：汇算清缴期结束后，税务机关发现

14、企业应当取得而未取得发票、其他外部凭证或者取得不合规发票、不合规其他外部凭证并且告知企业的，企业应当自被告知之日起60日内补开、换开符合规定的发票、其他外部凭证。单选题H8.（）是税收策划首要考虑因素，也是税收策划的底线。A.合法性B.策划性C.目的性D.适用性正确答案：A参考解析：税收策划是随着涉税专业服务发展而产生的专业性强、层次高的咨询服务，有如下特点：1合法性。税收策划的首要考虑因素，也是税收策划的底线。2,策划性。是税收策划的事前性，二是税收策划的选优性。3.目的性。大多的税收策划是基于税收负担最轻的“节税”。4适用性。要考虑方案切实可行，没有重大的实施障碍。单选题19.税务师事务所

15、在2023年3月对甲商场2023年度纳税审查中，发现库存商品多结转成本40000元，该商场按月结转利润，且上一年度决算报表尚未编制完成，则应当贷记（）。A.“主营业务成本”B.“本年利润”C.“以前年度损益调整”D.“利润分配一未分配利润”正确答案：B参考解析：解析：多结转成本导致上年利润减少，应当增加上年利润，决算报表尚未编制完成，所以通过“本年利润”科目核算。单选题20下列关于增值税期末留抵税额退税的表述中，正确的是O。A.纳税信用M级的纳税人可以享受增值税期末留抵税额退税B.纳税人获得一次性存量留抵退税后，增量留抵税额为当期期末留抵税额C,小微企业不得享受增值税期末留抵税额退税D.免抵退税与留抵退税不得同时享受正确答案：B参考解析：选项A：享受增值税期末留抵税额退税的纳税信用等级应为A级或者B级。选项C：加大小微企业增值税期末留抵退税政策力度，将先进制造业按月全额退还增值税增量留抵税额政策范围扩大至符合条件的小微企业（含个体工商户），并一次性退还小微企业存量留抵税额。选项D：纳税人出口货物劳