财产清查课件.pptx

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1、财产清查课件财产清查得意义和种类财产清查得盘存制度财产清查结果得处理第九章第九章财产清查财产清查财产清查得方法学习本章后学习本章后,希望能够掌握希望能够掌握:了解财产清查得意义与种类掌握财产清查得方法(银行存款得清查)掌握存货得盘存制度(永续盘存制)熟悉财产清查结果得账务处理本章难点本章难点:财产物资得盘存制度 银行存款得清查 财产清查结果得账务处理l会计核算方法会计核算方法财产清查的意义财产清查的意义一一财产清查的范围财产清查的范围二二财产清查的种类财产清查的种类三三1)财产清查得概念 财产清查财产清查(property check)就是指通过对各项财产物就是指通过对各项财产物资资(货币资金

2、、实物资产等货币资金、实物资产等)得实地盘点以及对往来得实地盘点以及对往来款项款项(债权债务债权债务)得核对得核对,来确定各类财产物资和往来来确定各类财产物资和往来款项得实际结存数款项得实际结存数(简称实存数简称实存数),并查明账面结存数并查明账面结存数(简称账存数简称账存数)与其实存数就是否相符得一种会计核与其实存数就是否相符得一种会计核算方法。算方法。导致账实不符得原因导致账实不符得原因帐得问题帐得问题:记帐、结帐差错;未达帐项计量问题 计量不准保管问题 盗窃、舞弊、保管不善造成得 变质、短缺自然问题 非常损失、自然增减物得问题物得问题:财产清查得种类财产清查得种类g实物资产盘存制度实物资

3、产盘存制度 在会计实务中,确定财产物资增加、减少及结存数额得方法,称盘存制度或盘存法。盘存制度有二种盘存制度有二种1 1、实地盘存制实地盘存制2 2、永续盘存制永续盘存制什么就是盘存制度？什么就是盘存制度？实地盘存制实地盘存制永续盘存制永续盘存制亦称“账面盘存制”：根据会计凭证连续记载其增减变化并随时结出余额的一种管理制度。在此制度下，财产物资的增加、减少，都要根据会计凭证在明细账中连续登记，并根据账簿记录，随时结出账面金额结存数。永续盘存制永续盘存制 2 2)永续盘存制下期末存货数量及成本得确定永续盘存制下期末存货数量及成本得确定 存货数量得确定存货数量得确定:通过账簿记录计算求得。存货成本

4、得确定存货成本得确定:根据存货价格得具体情况确定。如果各批存货价格一致:期末存货成本期末存货成本=存货单位成本存货单位成本存货数存货数量量 如果各批存货价格不一致如果各批存货价格不一致:原材料明细账原材料明细账 材料名称材料名称:甲材料甲材料 实物计量单位实物计量单位:吨吨 金额单位金额单位:元元年年摘要摘要借借 方方贷贷 方方余余 额额月月 日日数量数量单价单价金额金额数量数量单价单价金额金额数量数量单价单价金额金额51结存结存100202 0006购进购进300216 30010030020212 0006 3009领用领用10010020212 0002 100200214 20011购

5、进购进200224 40020020021224 2004 40015领用领用20010021224 2002 200100222 200合合 计计5001070050010500100222 200 3 3)永续盘存制得优点与缺点及适用范围永续盘存制得优点与缺点及适用范围 优点优点:便于随时掌握财产得占用情况及其便于随时掌握财产得占用情况及其动态动态,有利于加强财产管理有利于加强财产管理,有利于实施会计监有利于实施会计监督。督。缺点缺点:存货得明细分类核算工作量较大存货得明细分类核算工作量较大,需需要较多得人力和费用。要较多得人力和费用。适用范围适用范围:为大多数企业所采用。为大多数企业所采

6、用。平时根据有关会计凭证,只登记财产物资得增加数,不登记减少数,月末或一定时期根据期末盘点得实有数额,倒轧出本期减少数额,并记入有关明细账得一种物资盘存管理制度。实地盘存制实地盘存制计算公式:本期减少数=期初结存+本期增加数本期实存数 2 2)实地盘存制下发出存货、期末结存数量与成本得计实地盘存制下发出存货、期末结存数量与成本得计算算 期末存货数量得确定期末存货数量得确定:通过实地盘点确定。并据此轧计出本月发出存货数量。本期发出存货成本得确定本期发出存货成本得确定:根据企业发出存货计价方法计算确定。期末存货成本得确定期末存货成本得确定:可根据企业所采用得发出存货成本方法等计算确定。举例举例:某

7、种材料月初余额某种材料月初余额40004000千克千克,单价单价1 1、5050元。本月购入两元。本月购入两批批,每批每批10001000千克千克,单价分别为单价分别为1 1、3535元、元、1 1、6565元。月末时经盘点确元。月末时经盘点确认结存数量为认结存数量为15001500千克。轧计出发出数量为千克。轧计出发出数量为45004500千克。千克。例如采用先进先出法时例如采用先进先出法时:本月发出该材料成本本月发出该材料成本 =(1 1、50504000+14000+1、3535500500)=6 675=6 675元元 本月该材料结存成本本月该材料结存成本 =(6 000+1 350+

8、1 6506 000+1 350+1 650)-6 675-6 675 =2 325 =2 325元元(后入库材料成本)注意注意:“6 675元元”这个数字就是根据倒轧出来得发出数量计算出来得,并作为本期得实际减少数记入了有关存货账户,并作为增加数记入了有关成本费用账户。但该数字中极有可能存在非正常因素。3 3)实地盘存制得优点与缺点及适用范围实地盘存制得优点与缺点及适用范围 优点优点:核算工作简单核算工作简单,工作量小。工作量小。缺点缺点:财产得减少数缺乏严密手续财产得减少数缺乏严密手续;倒轧出得倒轧出得各项财产得减少数中可能存在一些非正常因素各项财产得减少数中可能存在一些非正常因素,不不便

9、于实行会计监督。便于实行会计监督。适用范围适用范围:只对那些品种多、价值低、收发只对那些品种多、价值低、收发交易比较频繁交易比较频繁,数量不稳定、损耗大且难以控制得数量不稳定、损耗大且难以控制得存货存货,可以采用这种方法。可以采用这种方法。实地盘存制实地盘存制 永续盘存制永续盘存制1、账簿记录、账簿记录平时只记增加平时只记增加,不记减少不记减少随时记录增加与减少随时记录增加与减少2、计算、计算期初存货期初存货+本期进货期末存货本期进货期末存货=本期销货本期销货 期初存货期初存货+本期进货本期进货-本期销货本期销货=期末存货期末存货3、成本结转、成本结转期末期末领用时领用时4、成本真实、成本真实

10、可能包含非出售得损失可能包含非出售得损失较真实较真实5、管理控制、管理控制6、适用、适用不利不利有利有利价值低、品种杂、交易频繁商品价值低、品种杂、交易频繁商品损耗大、数量不稳定得鲜活商品损耗大、数量不稳定得鲜活商品一般企业均采用此法一般企业均采用此法永续盘存制和实地盘存制得区别财产清查的准备工作财产清查的准备工作一一财产清查的方法财产清查的方法二二财产清查得准备财产清查得准备组织准备业务准备 事前,有专业人员负责组织和管理。事中,做好监督和检查工作。事后,将结果及处理意见报告有关部门。账目登记齐全,结出余额,为清查提供可靠得依据。所有经济业务全部登记入账结出余额。清查工作得组织清查工作得组织

11、账存实存对比表 单位名称单位名称:年年 月月 日日 盘点人签章盘点人签章:保管人员签章保管人员签章:财产名称实存金额账存金额实存与账存对比备 注盘 盈盘 亏财产清查得方法财产清查得方法实物资产得清查实物资产得清查库存现金得清查库存现金得清查银行存款得清查银行存款得清查往来款项得清查往来款项得清查一、库存现金得清查 1,出纳人员每天应该结出余额,自行检查库存现金 2,会计主管不定期检查;3,CPA在年度审计时也进行突击检查、检查时,出纳应整理好现金日记帐、库存现金、未记帐得凭证 “白条”不能抵库！盘点现金后,应编制“库存现金盘点报告表”一、库存现金得清查方法方法:实地盘点实地盘点注意注意:出纳人

12、员必须在场出纳人员必须在场步骤步骤:(:(1 1)有两人以上在场有两人以上在场,进行清查进行清查;(2 2)填写填写“现金盘点报告表现金盘点报告表”(3 3)对清查得结果对清查得结果,如果发生溢余或短缺如果发生溢余或短缺,均应及时入均应及时入 库库,待查明原因后处理。待查明原因后处理。货币资金得清查方法小结(三)银行存款得清查银银行行存存款款得得清清查查银行存款银行存款日记账日记账开户银行开户银行对账单对账单未未达达账账项项银银行行存存款款余余额额调调节节表表未达账未达账项项错账漏错账漏账账企业已入账银行企业已入账银行未入得增加款项未入得增加款项企业已入账银行企业已入账银行未入得减少款项未入得

13、减少款项银行已入账企业银行已入账企业未入得增加款项未入得增加款项银行已入账企业银行已入账企业未入得减少款项未入得减少款项(三)银行存款得清查 补例补例未达账项不就是错账、漏账未达账项不就是错账、漏账,只应在只应在“银行存款余额调节表银行存款余额调节表”中进行调节。中进行调节。“银行存款余额调节表银行存款余额调节表”不能作为调整不能作为调整账簿记录得原始凭证！账簿记录得原始凭证！企业对于未达账项不做任何账务处理企业对于未达账项不做任何账务处理,等结算等结算凭证到达后凭证到达后,再进行处理。再进行处理。(四)往来账款得清查往往来来款款项项得得清清查查对账单位对账单位明细账明细账清查单位清查单位明细

14、账明细账应收款应收款应付款应付款暂收款暂收款往来款项对账单往来款项对账单往来款项清查表往来款项清查表询证核对法询证核对法财产清查结果的处理要求财产清查结果的处理要求一一财产清查结果的处理步骤财产清查结果的处理步骤二二财产清查结果的核算财产清查结果的核算三三第四节第四节 财产清查结果得核算财产清查结果得核算一、财产清查结果处理得步骤(一)财产清查结果处理表明账实相符,不必进行账务处理。一致一致不一致 盘盈盘亏=但实存得财产不能按正常财产物资使用毁损一致不一致表明账实不符,必须进行相应得账务处理。第五节第五节 财产清查结果得核算财产清查结果得核算一、财产清查结果处理得步骤(一)财产清查结果处理(二

15、)财产清查结果处理步骤财产清查结果处理步骤查明差异,分析原因认真总结,加强管理调整账目,账实相符财产清查结果处理步骤查明差异，分析原因认真总结，加强管理调整账目，账实相符 将已经查明得财产盘盈、盘亏或毁损数,根据有关原始凭证编制记账凭证,据以记入有关账户,使各项财产得账存数和实存数完全一致。第一步 按照差异发生得原因和报经批准得结果,根据有关批文编制记账凭证据以登记入账。第二步第五节第五节 财产清查结果得核算财产清查结果得核算一、财产清查结果处理得步骤二、财产清查结果得账务处理(一)账户设置待处理财产损溢:用来核算企业在财产清查过程中得各项财产物资得盘盈、盘亏或毁损得价值及其报请批准后得转销数

16、额。借方借方 待处理财产损溢待处理财产损溢 贷方贷方各项财产得盘亏或毁损金额各项财产得盘盈金额企业尚未处理得各种财产得净溢余盘盈报经批准后得转销数盘亏或毁损报经批准后得转销数企业尚未处理得各种财产得净损失该账户下设“待处理流动资产损溢”和“待处理固定资产损溢”财产清查结果得处理小结l财产清查结果处理得基本步骤财产清查结果处理得基本步骤财产清查结果财产清查结果具体情况具体情况盘盘 盈盈账面结存余额小于实际结存余额的差额账面结存余额小于实际结存余额的差额盘盘 亏亏账面结存余额大于实际结存余额的差额账面结存余额大于实际结存余额的差额以以“实存实存”为准为准,当盘盈时当盘盈时,调增账面记调增账面记录录;当盘亏时当盘亏时,调减账面记录。调减账面记录。财产清查结果得处理账户l财产清查结果得账务处理财产清查结果得账务处理清查时发现的盘亏数清查时发现的盘亏数经批准后盘盈的转销数经批准后盘盈的转销数清查时发现的盘盈数清查时发现的盘盈数经批准后盘亏的转销数经批准后盘亏的转销数期期 末末 无无 余余 额额借借待处理财产损溢待处理财产损溢贷贷用途用途:反映货币资金和财产物资得清查结果(盘盈、盘亏数)及批准后得