企业应收账款内部控制问题研究论文3篇汇编.docx

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1、企业应收账款内部控制问题研究论文3篇汇编企业应收账款内部控制问题研究（一）内容提要由于应收账款是企业流动性、变现性较强的，风险较大的流动资产，其管理不善极易造成坏账损失，从而使企业的经济利益流出。所以加强企业应收账款的内部控制显得尤为重要。本文从概述、问题、对策三部分对企业应收账款内部控制进行阐述。首先从了解应收账款内部控制的定义入手，简单阐述应收账款对企业的作用以及应收账款内部控制的风险点，并总结研究应收账款内部控制的意义和重要性。其次是深入研究企业应收账款内部控制中存在的主要问题:企业管理者风险意识薄弱，风险评估水平不高;对销售人员的考核制度不健全；部门间缺乏信息沟通，分工控制薄弱;应收账

2、款信息跟踪、收账环节控制薄弱对客户信用控制不完善;应收账款信息跟踪、收账环节控制薄弱。这些问题是构成应收账款内部控制薄弱，回收率低，发生坏账从而导致经济利益受到损失的主要原因。最后，根据企业中应收账款内部控制发生的问题及形成的原因制定合理有效的对策：明确销售人员职责，建立信息控制系统和部门分工控制;对应收账款的账龄进行分析和控制J；建立合理的信用政策，对客户进行信用分析并分类管理;建立应收账款催收制度，进行收账控制;设立应收账款台账，完善应收账款的后期跟踪及核对。企业通过及时有效的制定并执行以上措施，可以大大提高应收账款的资金回收率，维护企业自身利益，增强应收账款内部控制的合理性和有效性。关键

3、词:应收账款内部控制风险点目录一、应收账款内部控制的概述1（一）应收账款内部控制的定义1（二）应收账款内部控制的风险点1（三）研究企业应收账款内部控制的目的及意义2二、在企业应收账款内部控制中存在的主要问题及其成因4（一）企业管理者风险意识薄弱，风险评估水平不高4（二）对销售人员的考核制度不健全5（三）部门间缺乏信息沟通，分工控制薄弱5（四）对客户信用控制不完善6（五）应收账款信息跟踪、收账环节控制薄弱6三、应收账款内部控制存在问题的对策7（一）明确销售人员职责，建立信息控制系统和部门分工控制7（二）建立合理的信用控制，对客户进行信用分析并分类管理8（三）对应收账款的账龄进行分析和控制10（四

4、）建立应收账款催收制度，进行收账控制11（五）设立应收账款台账，完善应收账款的后期跟踪及核对12企业应收账款内部控制问题研究一、应收账款内部控制的概述（一）应收账款内部控制1的定义应收账款是企业的债权，也是企业流动性、变现性较强的，风险较大的流动资产，是企业在生产经营过程中因销售商品或提供劳务而应向购货单位或接受劳务单位收取的款项。主要包括企业出售产品、商品、材料、提供劳务等应向有关债务人收取的价款及代购货方垫付的运杂费等。内部控制是指一单位内部的管理控制系统，即为保证单位经济活动正常进行所采取的一系列必要的管理措施，不仅包括单位最高管理当局用来授权与指挥经济活动的各种方式方法，也包括核算、审

5、核、分析各种信息资料及报告的程序和步骤,还包括对单位经济活动进行综合计划、控制和评价而制定的各项规章制度。内部控制的目标，最根本的是保护单位财产、检查有关数据的正确性和可靠性、提高经营效率、贯彻既定的管理方针等四个方面。应收账款内部控制是指在销售商品或产品已经挂账时，企业需要做好的应收账款管理的各项控制工作。比如应收账款核对、往来签认、账龄分析、坏账准备等。对应收账款进行内部控制就是要做到保证应收账款的真实正确，保证应收账款的及时收回，减少坏账损失的发生。（二）应收账款内部控制的风险点？在企业的经济业务中，赊销业务的占比很大，有效利用并合理控制应收账款能给企业带来巨大的经济效益:一是提高产品竞

6、争力，促进销售，扩大销售规模,获得更多利润;二是提高企业竞争力，积极抢占市场份额;三是加速商品流动，降低库存以及相关存储费用。所以，强化应收账款内部控制是企业提高经济效益的一项重要途径。但是如果监管不善，就会出现种种风险和弊端，大量应收账款的存在是致使大量流动资金被不合理占用的元凶，它阻碍了企业从商品到货币的飞跃，影响了企业再生产的过程。应收账款内部控制不到位而带来的风险具体内容可以归结为一下两点：1 .增加风险，影响盈利能力由于企业应收账款的存在量过大,赊销的货物确认收入后，虚增了账面收入,在一定程度上夸大了企业经营成果，同时也提高了应收账款的坏帐风险，如果企业实际发生的坏账损失超过提取的坏

7、账准备，则会给企业带来巨大的经济损失，并直接痛击了企业当年的盈利状况。2 .资金周转困难，夸大经营成果按照企业会计准则规定，企业会计核算的一般原则中在会计计量方面实行权责发生制原则。因此，企业账面利润的增加并不能代表着现金的流入，由于应收账款不能及时收回，不仅降低了企业的资金使用效率，还会使企业资金周转能力下降。因为已发出的商品，由于货款不能同步回收，但是剩余的流动资金仍要用来支付各种税费以及各种原材料的购入的货款，从而导致企业资金周转困难，甚至资金链断裂，影响了企业的偿债能力，情况严重时甚至影响企业的持续经营。当企业应收账款大量存在时，虚增账面收入的情况也随之产生，在一定程度上夸大了企业的经

8、营成果，同时增加了企业的风险成本。（三）研究企业应收账款内部控制的目的及意义随着社会的进步，经济的不断发展，带来了优越的生活条件的同时也带来了各行各业间激烈的竞争，信用关系已成为社会经济运行的主流，随之产生了各种以信用方式销售产品的行为，也就是所谓的赊销。越来越多的应收账款浮出水面,越来越多的坏账也随之而来。根据有关部门调查，我国企业应收账款占流动资金50%以上，远远高于发达国家20%的水平。如此惊人的差距来自于企业之间相互拖欠货款，尤其是国有企业之间相互拖欠货款，造成逾期应收账款居高不下。在发达市场经济中，企业逾期应收账款总额一般不高于10%,而我国这一比率高达60%以上。据统计逾期应收账款

9、在一年以上的，其追账成功率在50%以下，因此大量的应收账款增加了坏账风险。美国一家公司的调查结论是70%的公司破产是由于内部控制制度不健全，控制力度不到位所致，所以加强应收账款内部控制制度更具有重要意义。由于在市场经济体制下，应收账款在企业流动资产中占有一定的比重，且风险性较大，为了进一步强化应收账款的管理，实现企业的经营目标，保证资产的安全性、完整性、合法性，提高组织运营的效率和效果，建立应收账款内部控制制度，强化应收账款内部控制便成为了企业最优的选择。建立并实施应收账款内部控制，不仅能加强企业资金运转、提高资金的使用效率，还在保护财产安全性和完整性中起到了重要的作用。因此，建立并加强对应收

10、账款的内部控制，对确认应收账款的存在性，保证财务报表的真实性，维护购销双方的合法效益，加速商品流通和资金周转以及提高资金的使用效益具有重要意义。二、在企业应收账款内部控制中存在的主要问题及其成因（一）企业管理者风险意识薄弱，风险评估水平不高1 .管理者风险意识薄弱疯狂的竞争环境，激烈的竞争机制构成了现代经济社会体质中一道独具风格的菜肴，企业领导为了能争取品尝的机会，难免会出现许多短期行为。为了扩大市场占有额，为了稳固市场地位，增加销售收入，仅仅采取成本战，价格战时远远不够的。此时，运用适量的商业信用信息成为了企业管理者的最佳选择。在面对竞争时，为了扩大销路、减少存货、增加收入，在事先未对付款人

11、的信用额度深入调查、对应收账款风险进行正确评估的情况下，盲目的采用赊销策略争夺市场，从而导致管理者只重视账面高利润，忽视大量的被客户拖欠而不能及时收回甚至变成坏账的风险，“信用危机”和“赖账经济”的现象更是层出不穷，这足以证明企业信用意识淡薄，恶意欠债的现象严重，2 .风险评估水平不高在此次实习审计的企业中，发现管理层由于缺乏应有的管理素质和约束机制，没有根据应收账款坏账风险发生的几率，制定风险评估方案，风险控制计划,从而出现肆意浪费人、财、物的现象，具体表现如下：(1)一味的追求账面上的销售收入，忽略了大量应收账款是否能收回的风险(2)不重视应收账款的时间价值，致使许多客户把企业的应收账款作

12、为一种“无息贷款”，长期占用，久拖不还。(3)大量无法回收的应收账款计入税收收入，成为了当前利润的主要来源，使企业超前缴纳税金，造成资金周转不灵，加重了企业应收账款的风险。(二)对销售人员的考核制度不健全当前，多数企业为了调动销售人员的工作积极性，对销售部门以及销售人员的考核指标是以账面上的销售收入为主要参照标准，而不是实收的货款。这种考核制度就使许多销售人员有可乘之机，在利益的驱使下，大量的采用赊销是快速增加销售业绩的便捷途径。(H)部门间缺乏信息沟通，分工控制薄弱1 .各部门间的信息传递不及时对应收账款的控制过程离不开各部门间的信息沟通。在信息化的条件下，大部分企业没有合理的设置信息化内部

13、监督控制岗位，从而导致企业内部许多控制缺陷不能及时发现并合理处理，同时，内部控制的有效性也就无法评价了。销售部门、发货部门、财务部门等部门之间由于缺乏有效的信息沟通,数据、单据传递的不及时，导致业务联系脱节，部门间的开票等信息无法构成勾稽关系，忽视了企业的现金流量和应收账款回收率。2 .市场信息不能及时收集并反馈企业的未来是由市场的导向而决定的，没有及时的收集并提供市场信息，是不能及时合理的提供符合市场需求的产品和劳务的，所以企业的可持续发展也就无从谈起。简而言之，企业的未来是由市场信息决定的，只有提供符合市场需求的产品或劳务，企业才能生存和发展。由于业务员只看重销售量和销售的金额，企业并没有

14、向业务员提出要收集市场信息的要求，也没有建立一套业务报告反馈和分析系统，对产品销售量和市场信息进行及时的反馈，同时销售部门、财务部门、生产部门和研发部门之间信息沟通贫乏，最终导致产品与市场需求脱节。（四）对客户信用控制不完善在企业进行赊销活动中，对客户的资信状况不了解，盲目的赊销是构成应收账款风险的主要原因之一，很多企业对现有的客户评价方法并不完善主要表现在一下方面：1 .没有合理的对客户信用信息进行调查2 .部分客户的资料不完整3 .对客户的信用调查方式单一，不灵活4 .对客户的信用评价不够深入，仍然停留在表面5 .没有重视客户的信用反馈情况在审计新疆天山毛纺织股份有限公司时，发现一些账龄在

15、一年以内的新账全额计提了坏账准备。经核实得知，该笔应收账款就是因为在对客户进行信用评价前向其提供赊销业务，导致金额不能收回。甚至出现欠款人错误，欠款人联系方式错误，欠款公司地址错误等现象，都为应收账款无法回收埋下了伏笔。（五）应收账款信息跟踪、收账环节控制薄弱1 .没有建立应收账款台账管理制度监督是公司管理者确保经济活动按设计的目标有效运行的重要手段。由于赊销活动的存在，在经营活动中形成了销售和收款时间的差异，所以在经营过程中债权债务双方就经济往来中的未了事项进行定期对账，可以明晰双方的权利和义务。但是在实际工作中，企业账务部门仅仅是按照企业会计制度和会计准则的核算要求，设立了应收账款总账和明

16、细账，但是并没有建立应收账款台账，不仅不能及时反映客户应收账款的增减变动及其账龄等账务信息，也不能有效反映企业的经营成果，简而言之，就是对应收账款没有进行辅助管理或按账龄进行辅助管理。2 .财务部门没有专人负责对应收账款定期、定向的清欠在审计新疆天山毛纺织股份有限公司时，发现在往年中，其许多大额的应收账款全额计提了坏账准备，许多客户因为搬迁或地址不明造成了应收账款难以收回的现象，询证函回函率很低，退信量高。今年公司管理层虽然在一定程度上加大了对应收账款的考核，但在某些方面仍未实施有效监控，如在信用控制上，操作部、业务发展部和财务部各部门经理及相关负责人没有对每月应收账款的发生额、周转期等进行梳理并对客户资信情况进行跟踪管理，使得许多应收账款从新账变成了老账，从老账变成了坏账，从而降低了企