【会计】初级实务三色笔记.docx

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1、2023初级会计实务=色笔记第一章概述考点：会计职能职能基本职能核算职能（最基本的职能）监督职能：对经济活动和相关会计核算的真实性、完整性、合法性和合理性进行审查拓展职能预测经济前景参与经济决策评价经营业绩考占4+基础1 .权责发生制以取得的取款项的权利或支付款项的义务为标志来确定本期收入和费用的会计核算基础。2 .收付实现制以即金的t际的付为标志来福定本且日的人和考出的会计核算基础。3 .权责发生制和收付实现制下会计处理结果的差异权责发生制和收付实现制是相对应的两种会计核算基础。考点：会计信息质量要求可靠性以实际发生的交易或事项为依据，保证信息真实可靠、内容完整相关性与财务会计报告使用者的经

2、济决策需要相关可理解性清晰明了,便于投资者等财务会计报告使用者理解和使用可比性同一企业不同时期可比，不同企业相同会计期间可比实质重于形式注重经济实质，不应仅以交易或者事项的法律形式为依据重要性反映所有重要交易或事项。从功能、性质和金额大小两方面判断重要性谨慎性不应高估资产或收益，不应低估负债或费用及时性及时确认、计量、记录和报告，不得提前或延后考点：会计职业道德与会计法律制度的联系与区别区别vHJ会计职业道德性质不同他律性自律性作用范围不同外在行为和结果外在行为+精神世界表现形式不同成文规定成文规范+不成文规范实施保障机制不同国家强制力实施道德教育社会舆论传统习惯+道德评价评价标准不同法律规定

3、行业行政管理规范和道德评价考点：会计职业道德的内容1.爱岗敬业2.诚实守信3.廉洁自律4.客观公正5.坚持准则6.提高技能7.#WS8.强化服务考点：内部控制要素内部控制要素包括：内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和内部监督。内部环境是实施内部控制的基础;风险评估是实施内部控制的重要环节，是实施控制的对象内容；控制活动是实施内部控制的具体方式方法和手段信息与沟通是实施内控的重要条件，贯穿于风险评估、控制活动和内部监督各要素之间；(贯穿始终)内部监督是实施内部控制的重要保证。第二章会计基础考点：会计要素及其确认条件要素定义及特征确认条件资产企业过去的交易或者事项形成的，由企业拥有或者控制的

4、，预期会给企业带来经济利益的资源。特征：(1)应为企业拥有或者控制的资源；(1)与该资源有关的经济利益很可能流入企业；(2)该资源的成本或者价值能够可靠计量。(2)预期会给企业带来经济利益(直接或间接)；(3)由企业过去的交易或事项形成的。负债企业过去的交易或者事项形成的，预期会导致经济利益流出企业的现时义务。特征：(1)负债是企业承担的现时义务；负债预期会导致经济利益流出企业；由企业过去的交易或事项形成的。与该义务有关的经济利益很可能流出企业；未来流出的经济利益的金额能够可靠地计量。所有者权益是指企业资产扣除负债后，由所有者享有的剩余权益,公司所有者权益又称股东权益。所有者权益;资产总额-负

5、债总额。收入企业在日常活动中形成，会导致所有者权益增力口，与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。特征：(1)企业在日常活动中形成；(2)与所有者投入资本无关的经济利益的总流入；(3)会导致所有者权益增加。(1)合同各方已批准该合同并承诺将履行各自义务；(2)该合同明确合同各方与所转让商品或提供劳务相关的权利和义务；(3)该合同有明确的与所转让商品或提供劳务相关的支付条款；(4)该合同具有商业实质，即履行该合同将改变企业未来现金流量的风险、时间分布或金额；(5)企业因向客户转让商品或提供劳务而有权取得的对价很可能收回。费用企业在日常活动中发生的，会导致所有者权益的减少，与向所有者分配利润无关的

6、经济利益的总流出。特征：(1)企业在日常活动中发生的；(2)与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出；(3)会导致所有者权益的减少。(1)与费用相关的经济利益很可能流出企业；(2)经济利益流出企业的结果会导致资产的减少或者负债的增加；(3)经济利益的流出额能够可靠to利润是企业一定会计期间的经营成果。反映收入减去费用、直接计入当期利润的利得减去损失后的净额。考点：会计要素计量属性及其应用原则计量属性概念主要应用历史成本(实际成本)指取得或制造某项财产物资时所实际支付的现金或现金等价物我国企业对会计要素的计量一般采用历史成本重置成本(现行成本)指按照当前市场条件，重新取得同样一项资产所需支付的现

7、金或现金等价物金额盘盈固定资产的计量可变现净值在正常经营下，可变现净值=预计售价-进一步加工成本-预计销售费用-相关税费存货期末按成本与可变现净值孰低计量现值指对未来现金流量以恰当的折现率进行折现后的价值，是考虑货币时间价值因素等的一种计量属性非流动资产可收回金额、摊余成本计量公允价值指市场参与者在计量日发生的有序交易中，出售一项资产所能收到或者转移一项负债所需支付的价格交易性金融资产、其他债权投资、其他权益工具投资的计量考点：会计等式财务状况等式(基本会计等式、静态会计等式)(1)反映企业某一特定时点资产、负债和所有者权益三者之间平衡关系(2)资产=负债+所有者权益(复式记账法的理论基础，也

8、是编制资产负债表的依据)经营成果等式(经营成果等式、动态会计等式)(1)反映企业一定时期收入、费用和利润之间恒等关系(2)收入-费用=利润(反映了利润的实现过程，是编制利润表的依据)会计主体会计工作服务的特定对象，企业会计确认、计量、记录和报告的空间范围持续经营按当前的规模和状态继续经营下去，不会停业，也不会大规模削减业务会计分期将一个企业持续经营的生产经营活动划分为一个个连续的、长短相同的期间，持续经营是会计分期的前提货币计量会计主体在会计确认、计量、记录和报告时以货币计量,来反映会计主体的生产经营活动考点：会计科目和账户分类依据分类含义对应账户按反映的经济内容分类资产类科目按流动性分为流动

9、资产科目和非流动资产科目资产类账户负债类科目按偿还期限长短分为流动负债和非流动负债负债类账户共同类科目既有资产性质又有负债性质的科目,如套期工具等共同类账户所有者权益类科目对所有者权益要素的具体内容进行分类核算所有者权益类贝妒成本类科目对可归属于产品生产成本、劳务成本等核算（如：生产成本、制造费用、劳务成本、研发支出等）成本类账户损益类科目对收入、费用等要素的具体内容进行分类核算的项目损益类账户按信息的详细程度及统驭关系分类总分类科目总账科目或一级科目，是对会计要素具体内容的总括分类，提供总括信息的会计科目总分类账户明细分类科目明细科目，是对总分类科目的进一步分类，提供更为详细和具体会计信息的

10、科目明细分类账户考点：会计凭证1原始凭证种类按取得的来源分类自制原始凭证本单位有关部门或人员填制外来原始凭证从其他单位或个人直接取得按格式分类通用凭证由有关部门统一印制、在一定范围内使用的具有统一格式使用方法专用凭证单位自行印制的按填制手续和内容分类一次凭证一次填制完成，只记录一笔经济业务且仅一次有效累计凭证在一定时期内多次记录发生的同类型经济业务且多次有效汇总凭证对一定时期内反映经济业务内容相同的若干张原始凭证，按照一定标准综合填制基本要求(1)记录真实；(2)内容完整；(3)手续完备；(4)书写清楚、规范；(5)编号连续；(6)不得涂改、刮擦、挖补；(7)填制及时。自制原始凭证填制要求一次

11、凭证业务发生或完成时,由相关业务人员一次填制完成累计凭证在一定时期内不断重复地反映同类经济业务的完成情况汇总凭证只能将类型相同的经济业务进行汇总,不能汇总两类或两类以上的经济业务外来原始凭证填制要求外来原始凭证一般由税务局等部门统一印制，或经税务部门批准由经营单位印制，在填制时加盖出具凭证单位公章方为战。3.记账凭证种类和填制要求种类(1)收款凭证；(2)付款凭证；(3)转账凭证。基本要求(1)必须附原始凭证(结账和更正错账除外)；(2)可以根据一张或多张原始凭证或原始凭证汇总表填制(不同内容和类别的原始凭证除外)；(3)记账凭证应连续编号(一笔经济业务需要填制两张记账凭证时，可以采用分数编号

12、法)；(4)填制完成后，如有空行，则自金额栏最后一笔金额数字以下至合计数以上的空行处划线注销。(5)填制记账凭证时若发生错误，应当重新填制。收款、付款、转账凭证的填制要求(1)日期是填制本凭证的日期(非收款/付款日期)；(2)记账表示该凭证已登记账簿，防止经济业务重记或漏记；(3)取现、存现一般只编制付款凭证。考点：会计账簿按用途分类序时账簿又称日记账，按照经济业务发生时间的先后顺序逐日、逐笔登记的账簿分类账簿按照分类账户设置登记的账簿备查账簿辅助登记账簿或补充登记账簿只是对其他账簿记录的一种补充，与其他账簿之间不存在严密的依存和勾稽关系按账页格式分三栏式账簿借方、贷方和余额三个金额栏目。主要

13、用于：日记账、总账以及资本、债权、债务明细账类多栏式账簿贝皤的两个金额栏目（借方和贷方）按需要分设若干专栏。主要用于：收入、成本、费用明细账数量金额式账簿账簿的借方、贷方和余额三个栏目内，每个栏目再分设数量、单价和金额二小栏。主要用于原材料、库存商品明细账加卜形特征分类订本式账簿简称订本账，启用前将编有顺序页码的一定数量账页装订成册，能避免账页散失和防出换账页。一般适用于总分类账、库存现金日记账、银行存款日记账活页式账簿简称活页账,可根据记账内容的变化而增加或减少部分账页。一般适用于明细分类账卡片式账簿简称卡片账，一般用于固定资产的核算考点：财产清查的方法及处理1财产清查的方法库存现金：采用实

14、地盘点法。一般由主管会计或财务负责人和出纳共同清点各类货币，盘点结束，编制库存现金盘点报告表。对库存现金进行盘点时,出纳人员必须在场。银行存款：与开户银行核对账目,银行存款的清查一般在月末进行。若存在差异，原因为：企业或银行一方或双方记账过程有错误，存在未达账项。未达账项的四种情况：企业已收款记账，银行未收款未记账银行已收款记账，企业未收款未记账企业已付款记账，银行未付款未记账银行已付款记账，企业未付款未记账4 3）实物资产清查:实地盘点法和技术推算法。5 ）往来款项清查:发函询证的方法。2.财产清查结果的处理财产清查产生的损溢,企业应于期末前查明原因，并根据企业的管理权限，经股东大会或董事会,或经理（厂长）会议或类似机构批准后，在期末结账前处理完毕。如果在期末结账前尚未经批准,在对夕限供财务报表时，先按相关规定进行相应账务处理,并在