第2讲_高频考点题库（2）.docx

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1、高频考点题库班局频皆点题库班（第三、四章）初级会计实务考点：固定资产固定资产的取得入账成本=买价+相关税费（不可抵扣）+装卸费+运输费+安装费+专业人员服务费+使固定资产达到预定可使用状态前发生的可归属于该项资产的其他费用不动产在建工程，其进项税额于取得扣税凭证的当期从销项税额中抵扣60%,于取得扣税凭证的当月起第13个月从销项税额中抵扣（第二年）抵扣40%借：固定资产应交税费一一应交增值税（进项税额）【进项税额X60%】待抵扣进项税额【进项税额X40%】贷：银行存款等第13个月时：借：应交税费一一应交增值税（进项税额）【进项税额X40%】贷：应交税费一一待抵扣进项税额【进项税额X40%】需要

2、安装、建造的固定资产计入“在建工程达到预定可使用状态计入“固定资产”不良:耳A於Ja2年声囤【小新点】提完不提，土地不提，改建不提固定资【小新点】掐头不去尾产的折【小新点】提足不再提、报废不补提旧【小新点】决算前按估计提，决算后按实际提，已提不改年限平均法、工作量法、双倍余额递减法、年数总和法（详见计算题总结）固定资产的后续支出替换掉部件账务处理借：银行存款或原材料（入库残料价值）营业外支出（净损失）贷：在建工程（被替换部分的账面价值二固定资产原值-累计折旧-固定资产减值准备）【小新点】新增的加进来，被替换的减出去，避免重复计算【小新点】上述固定资产金额二改造前账面价值+新增的-剔除的礼向固定

3、资产清理净损益的处理固定资产清理余额方向情形会计分录借方余额生产经营期间正常的损失借：资产处置损益贷：固定资产清理自然灾害等非正常原因借：营业外支出贷：固定资产清理贷方余额生产经营期间正常的损失借：固定资产清理贷：资产处置损益自然灾害等非正常原因借：固定资产清理贷：营业外收入r1固定资产清查（1）盘盈时借：固定资产（重置成本）贷：以前年度损益调整（前期差错）借：以前年度损益调整贷：盈余公积法定盈余公积（10%）利润分配一一未分配利润（重置成本-法定盈余公积）（2）盘亏时通过“待处理财产损益”核算，转出不可抵扣的进项税额（按其账面净值计算）固定资产减值【小新点】计提减值金额二账面价值-可收回金额

4、借：资产减值损失一一计提的固定资产减值准备贷：固定资产减值准备【提示】固定资产的可收回金额应当以固定资产的预计未来现金流量现值与公允价值减处置费用的净额孰高原则确认。【提示】固定资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回。【例题单选题】某企业自行建造厂房购入工程物资一批，增值税专用发票上注明的价款为IOO万元，增值税税额为16万元，发票已通过税务机关认证。不考虑其他因素，该企业购买工程物资相关科目会计处理结果表述正确的是（）。（2018年）A.借记“应交税费一一应交增值税（进项税额）”科目16万元B.借记“原材料”科目100万元C.借记“应交税费一一待抵扣进项税额”科目9.6万元D.借记“应

5、交税费一一待抵扣进项税额”科目6.4万元【答案】D【解析】本题的相关处理如下：借：工程物资100应交税费一一应交增值税（进项税额）9.6待抵扣进项税额6.4贷：银行存款等116【例题单选题】2015年12月，某企业购入一台设备。初始入账价值400万元，设备于当月交付使用，预计使用寿命5年，预计净残值4万元，采用年数总和法计提折旧，不考虑其他因素，2016年，该设备应计提折旧额为（）万元。（2018年）A. 132B. 160C. 105.6D. 96【答案】A【解析】2016年该固定资产应当计提的折旧金额=（固定资产-预计净残值）X（尚可使用年限/预计使用寿命的年数总和）义100%=（400-

6、4）5/15=132（万元）o【例题单选题】某企业采用双倍余额递减法计算固定资产折旧。2016年12月购入一项固定资产，原价为200000元，预计使用年限为5年，预计净残值为4000元，不考虑其他因素，2017年该项固定资产应计提的折旧额为（）。（2018年）A.80000B.65333C.39200D.78400【答案】A【解析】年折旧率二2/预计使用年限X1OO%25X100%=40%第一年应计提的折旧额=20000040%=80000（元）第二年应计提的折旧额=（200000-80000）40%=48000（元）第三年应计提的折旧额=（200000-80000-48000）40%=288

7、00（元）第四、五年的年折旧额=（200000-80000-48000-28800）-4000/2=19600（元）因为该固定资产是2016年12月购入的，当月增加的固定资产次月开始计提折旧，即从2017年1月份开始计提折旧，也就是第一个折旧年度和会计年度完全相同，因此2017年折旧额为80000元，选项A正确。【例题多选题】下列各项中，关于企业固定资产折旧会计处理表述正确的有（）。（2018年）A.自营建造厂房使用自有固定资产，计提的折旧应计入在建工程成本B.基本生产车间使用自有固定资产，计提的折旧应计入制造费用C.经营租赁租出的固定资产，其计提的折旧应计入管理费用D.专设销售机构使用的自有

8、固定资产，计提的折旧应计入销售费用【答案】ABD【解析】选项C,经营租赁租出的固定资产其计提的折旧计入其他业务成本。【例题单选题】A公司对一座办公楼进行更新改造，该办公楼原值为1000万元，已计提折旧500万元。更新改造过程中发生支出600万元，被替换部分账面原值为100万元，出售价款为2万元。则新办公楼的入账价值为（）万元。（2018年）A.1100B.1050C.1048D.1052【答案】B【解析】被替换部分的账面价值二IOoX（1-500/1000）=50（万元）。新办公楼的入账价值为IOOO-500+600-50=1050（万元）。【例题单选题】某企业出售一台旧设备，原价为23万元，

9、已计提折旧5万元。出售该设备开具的增值税专用发票上注明的价款为20万元,增值税税额为3.2万元,发生的清理费用为1.5万元，不考虑其他因素，该企业出售设备应确认的净收益为（）万元。（2018年）A. -2.9B. 0.5C. 20D. 2【答案】B【解析】借：固定资产清理18累计折旧5贷：固定资产23借：银行存款/应收账款23.2贷：固定资产清理20应交税费一一应交增值税（销项税额）3.2借：固定资产清理1.5贷：银行存款1.5借：固定资产清理0.5贷：资产处置损益0.5【例题多选题】下列各项中，应通过“固定资产清理”科目核算的有（）。（2018年）A.固定资产盘亏的账面价值B.固定资产更新改

10、造支出C.固定资产毁损净损失D.固定资产出售的账面价值【答案】CD【解析】选项A通过“待处理财产损溢”科目进行核算；选项B通过“在建工程”科目进行核算。【例题单选题】某公司在财产清查中发现盘盈设备一台，已知同类设备的历史成本为20000元，重置成本为15000元。不考虑其他因素,下列各项中，该公司盘盈设备时的会计处理正确的是（）o（2017年）A.借：固定资产20000贷：营业外收入15000累计折旧5000B.借：固定资产15000贷：以前年度损益调整15000C.借：固定资产20000贷：以前年度损益调整15000累计折旧5000D.借：固定资产15000贷：营业外收入15000【答案】B

11、【解析】盘盈固定资产的账务处理为：借：固定资产15000贷：以前年度损益调整15000考点：无形资产无形资产外购的无形资产入账成本=购买价款+相关税费（不可扣）+直接归属于使该项资产达到预定用途所发生的其他支出企业自行研究开发的无形资产入账成本二自满足资本化条件的时点至无形资产达到预定用途所发生的可直接归属于该无形资产的创造、生产并使该资产能够以管理层预定的方式运作的必要支出总和【小新点】使用寿命有限一一摊销，不确定一一不摊销。【小新点】有头无尾【小新点】无形资产摊销方法选择：无法确定实现方式一一直线法无形资产的处置，不通过“XX资产清理”科目核算，处置损益计入“资产处置损益”、“营业外收入”

12、、“营业外支出”【提示】无形资产减值损失一经确认，以后会计期间不得转回。研发无形资产阶段情形发生时会计处理达到预定可使用状态研究阶段支出记“研发支出一一费用化支出”管理费用开发阶不满足资本化条件段支出满足资本化条件记“研发支出一一资本化支出”无形资产【例题单选题】某企业将其自行开发完成的管理系统软件出租给乙公司，每年收取使用费240000元（不含增值税），双方约定租赁期限为5年。该管理系统软件的总成本为600000元。该企业按月计提摊销。不考虑其他因素，该企业对其计提累计摊销进行的会计处理正确的是（）o（2018年）A.借：管理费用20000贷：累计摊销20000B.借：其他业务成本20000

13、贷:累计摊销20000C.借：其他业务成本IOoOO贷：累计摊销IOOOOD.借:管理费用IOOOO贷：累计摊销IoOOO【答案】C【解析】企业每月摊销的金额为600000/5/12=10000元，该无形资产用于出租，无形资产计提的摊销需计入其他业务成本，相关账务处理如下：借：其他业务成本IoOoO贷：累计摊销IOOOO【例题单选题】某企业自行研究开发一项技术，共发生研发支出450万元，其中，研究阶段发生职工薪酬100万元，专用设备折旧费用50万元；开发阶段满足资本化条件支出300万元，取得增值税专用发票上注明的增值税税额为48万元，开发阶段结束研究开发项目达到预定用途形成无形资产，不考虑其他

14、因素，下列各项中，关于该企业研发支出会计处理表述正确的是（）O（2018年）A.确认管理费用150万元，确认无形资产300万元B.确认管理费用150万元，确认无形资产348万元C.确认管理费用100万元，确认无形资产350万元D.确认管理费用200万元，确认无形资产300万元【答案】A【解析】研究阶段：借：研发支出一一费用化支出150100贷：应付职工薪酬累计折旧50开发阶段：借：研发支出一一资本化支出300应交税费一一应交增值税（进项税额）50贷：银行存款350最终达到预定用途形成无形资产：借：无形资产300贷：研发支出一一资本化支出300借：管理费用150贷：研发支出一一费用化支出150【例题多选题】下列各项中，关于制造业企业无形资产的会计处理表述正确的有（）。（2018年）A.使用寿命有限的无形资产自使用当月起开始摊销B.已计提的无形资产减值准备在以后期间可以转回C.出租无形资产的摊销额应计入其他业务成本D.使用寿命不确定的无形资产不进行摊销【答案】ACD【解析】对于使用寿命有限的无形资产应当自可供使用（即其达到预定用途）当月起开始摊销，使用寿命不确定的无形资产不应摊销，选项AD正确；无形资产减值损失一经确认，以后会计期间不得