7税收征收管理法律制度.docx

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1、【考情分析】年均分值6-8分左右，主要题型为单选、多选、判断题。【本章考点大数据排行榜（从高到低）】1 .税务管理2 .税务行政复议3 .税款征收4 .税收法律责任5 .税务检查【注】不含新考点税收管理法概述【考点一】税收管理法概述十【重要考点】新增概念：1.属于税收程序法。2.税收征收管理法不仅是纳税人全面履行纳税义务必须遵守的法律准则，也是税务机关履行征税职责的法律依据。适用范围：1 .凡依法由税务机关征收的各种税收的征收管理均适用征管法。2 .由海关负责征收的关税以及海关代征的进口环节的增值税、消费税，依照法律、行政法规的有关规定执行。3 .我国同外国缔结的有关税收的条约、协定同征管法有

2、不同规定的，依照条约、协定的规定办理。征纳双方的权利和义务：略【考点二】税务管理*【重要考点】税务登记：1.整个税收征收管理起点。2 .申请人：企业，企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所，个体工商户和从事生产、经营的事业单位，都应当办理税务登记。【提示1】上述规定以外的纳税人，除国家机关、个人和无固定生产经营场所的流动性农村小商贩外，也应当办理税务登记（统称非从事生产经营但依照规定负有纳税义务的单位和个人）。【提示2】负有扣缴税款义务的扣缴义务人（国家机关除外），应当办理扣缴税款登记。3 .机关：县以上（含本级）税务局（分局）。4 .“多证合一、一照一码”。“一照一码”营业执照成为企

3、业唯一的“身份证”，统一社会信用代码成为企业唯一身份代码。账簿和凭证管理：1 .从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照或发生纳税义务之日起15日内设置账簿。2 .扣缴义务人应当自税收法律、行政法规规定的扣缴义务发生之日起10日内，按照所代扣、代收的税种，分别设置代扣代缴、代收代缴税款账簿。3 .账簿、记账凭证、报表、完税凭证、发票、出口凭证以及其他有关涉税资料应当保存10年。发票管理1.发票类型类型具体内容增值税专用发票增值税专用发票和机动车销售统一发票。增值税普通发票包括增值税普通发票（折叠票、卷票）、增值税电子普通发票。特定范围使用的其他发票包括农产品收购发票、农产品销售发票、门票、过路

4、（过桥）费发票、定额发票、客运发票和二手车销售统一发票等。2.发票适用范围：（1）小规模纳税人（其他个人除外）发生增值税应税行为，需要开具增值税专用发票的，可自愿使用增值税发票管理系统自行开具。但销售其取得的不动产，需要开具增值说专用发票的，应当按照有关规定向税务机关申请代开。（2）2017年1月1日起启用增值税普通发票（卷票），分为2种规格。增值税普通发票（卷票）由纳税人自愿选择使用，重点在生活性服务业纳税人中推广。3.发票开具：（1）销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人，对外发生经营业务收取款项,收款方应当向付款方开具发票。【提示】特殊情况下，由付款方向收款方开具发票。（2）

5、所有单位和从事生产、经营活动的个人在购买商品、接受服务以及从事其他经营活动支付款项，应当向收款方取得发票。取得发票时，不得要求变更品名和金额。（3）开具发票应当按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性如实开具，并加盖发票专用早。4.发票使用和保管：任何单位和个人应当按照发票管理规定使用发票，不得有下列行为：（1）转借、转让、介绍他人转让发票、发票监制章和发票防伪专用品。（2）知道或者应当知道是私自印制、伪造、变造、非法取得或者废止的发票而受让、开具、存放、携带、邮寄、运输。（3）拆本使用发票。（4）扩大发票使用范围。（5）以其他凭证代替发票使用。【提示】开具发票的单位和个人应当按照税务机关的

6、规定存放和保管发票，不得擅自损毁。已经开具的发票存根联和发票登记簿，应当保存5年。保存期满，报经税务机关查验后销毁。5 .新增：进一步扩大增值税发票网上申领适用范围，已经实现办税人员实名信息采集和验证的纳税人，可以自愿选择使用网上申领方式领用发票。在全面推行增值税发票网上申领的同时，各级税务机关要注重做好发票领用风险防控和发票物流配送衔接，确保发票网上申领简便易用、风险可控、安全可靠。6 .新增：积极推进增值税发票领用分类分级管理。对于税收风险程度较低的纳税人，按需供应发票；对于税收风险程度中等的纳税人，正常供应发票，加强事中事后监管；对于税收风险程度较高的纳税人，严格控制其发票领用数量和最高

7、开票限额，并加强事中事后监管。纳税申报：1 .是确定纳税人是否履行纳税义务，界定法律责任的主要依据。2 .方式：自行申报、邮寄申报、数据电文申报、其他方式。（实行定期定额缴纳税款的纳税人，可以实行简易申报、简并征期等方式申报纳税）3 .纳税申报的其他要求：无税、减免税期间也要申报，申请延期申报需要预缴税款。4 .纳税人、扣缴义务人因不可抗力，不能按期办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表的，可以延期办理；但是，应当在不可抗力情形消除后立即向税务机关报告。税务机关应当查明事实，予以核准。5.经核准延期办理纳税申报、报送事项的，应当在纳税期内按照上期实际缴纳的税额或者税务机关核定的税额预

8、缴税款，并在核准的延期内办理税款结算。【考点三】税款征收*【重要考点】税款征收：中心环节，是全部税收征管工作的目的和归宿。方式1.查账征收：(1)定义：指针对财务会计制度健全的纳税人，税务机关依据其报送的纳税申报表、财务会计报表和其他有关纳税资料，依照适用税率，计算其应缴纳税款的税款征收方式。(2)适用范围：适用于财务会计制度健全，能够如实核算和提供生产经营情况，并能正确计算应纳税款和如实履行纳税义务的纳税人。2.查定征收：(1)定义：指针对账务不全，但能控制其材料、产量或进销货物的纳税单位或个人，税务机关依据正常条件下的生产能力对其生产的应税产品查定产量、销售额并据以确定其应缴纳税款的税款征

9、收方式。(2)适用范围：适用生产经营规模较小、产品零星、税源分散、会计账册不健全，但能控制原材料或进销货的小型厂矿和作坊。3.查验征收：(1)定义：是指税务机关对纳税人的应税商品、产品，通过查验数量，按市场一般销售单价计算其销售收入，并据以计算其应缴纳税款的税款征收方式。(2)适用范围：适用于纳税人财务制度不健全，生产经营不固定，零星分散、流动性大的税源。4.定期定额征收：(1)定义：指税务机关对小型个体工商户在一定经营地点、一定经营时期、一定经营范围内的应纳税经营额(包括经营数量)或所得额进行核定，并以此为计税依据，确定其应缴纳税额的一种税款征收方式。(2)适用范围：适用于经税务机关认定和县

10、以上税务机关(含县级)批准的生产、经营规模小，达不到个体工商户建账管理暂行办法规定设置账簿标准，难以查账征收，不能准确计算计税依据的个体工商户(包括个人独资企业)。核定情形(1)依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的。(2)依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的。(3)擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的。(4)虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的。(5)发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的。(6)纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。税款征收措施1.责令缴纳2.责成提供纳税担保担保方式：保证、

11、抵押、质押的方式。适用情形：(1)税务机关有根据认为纳税人有逃避纳税义务行为，在规定的纳税期之前经责令其限期缴纳应纳税款，在限期内发现纳税人有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳税收入的迹象，责成纳税人提供纳税担保的；(2)欠缴税款、滞纳金的纳税人或者其法定代表人需要出境的；(3)纳税人同税务机关在纳税上发生争议而未缴清税款，需要申请行政复议的。担保范围：包括税款、滞纳金和实现税款、滞纳金的费用。【提示1】用于纳税担保的财产、权利的价值不得低于应当缴纳的税款、滞纳金，并考虑相关的费用。【提示2】纳税担保的财产价值不足以抵缴税款、滞纳金的，税务机关应当向提供担保的纳税人或纳税

12、担保人继续追缴。担保方式：保证、抵押、质押的方式。适用情形：(1)税务机关有根据认为纳税人有逃避纳税义务行为，在规定的纳税期之前经责令其限期缴纳应纳税款，在限期内发现纳税人有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳税收入的迹象，责成纳税人提供纳税担保的；(2)欠缴税款、滞纳金的纳税人或者其法定代表人需要出境的；(3)纳税人同税务机关在纳税上发生争议而未缴清税款，需要申请行政复议的。担保范围：包括税款、滞纳金和实现税款、滞纳金的费用。【提示1】用于纳税担保的财产、权利的价值不得低于应当缴纳的税款、滞纳金，并考虑相关的费用。【提示2】纳税担保的财产价值不足以抵缴税款、滞纳金的，税务

13、机关应当向提供担保的纳税人或纳税担保人继续追缴。附表：税收保全措施和强制执行措施措施适用情形具体措施税收保全税务机关责令具有税法规定情形的纳税人提供纳税担保而纳税人拒绝提供纳税担保或无力提供纳税担保的。(1)书面通知纳税人的开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的相当于应纳税款的存款；(2)扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产。强制执行从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人未按照规定的期限缴纳或解缴税款，纳税担保人未按照规定的期限缴纳所担保的税款，由税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的。(1)强制扣款：书面通知纳税人的开户银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款；(2)拍卖变卖：

14、即扣押、查封、依法拍卖或者变卖其价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产，以拍卖或者变卖所得抵缴税款。说明事项(1)应经县以上税务局(分局)局长批准。(2)不适合的财产：个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品(不包括机动车辆、金银饰品、古玩字画、豪华住宅或者一处以外的住房)；单价5OOO元以下的其他生活用品不采取税收保全措施)。(3)税务机关采取强制执行措施时，对纳税人、扣缴义务人、纳税担保人未缴纳的滞纳金同时强制执行。【考点四】税务检查支【重要考点】1 .查账权。2 .场地检查权：到纳税人的生产、经营场所和货物存放地检查纳税人应纳税的商品、货物或者其他财产，检查扣缴义务人与代扣代缴、代

15、收代缴税款有关的经营情况。3 .责成提供资料权。4 .询问权。5 .交通邮政检查权：到车站、码头、机场、邮政企业及其分支机构检查纳税人托运、邮寄应纳税商品、货物或者其他财产的有关单据、凭证和有关资料。6 .存款账户检查权：经县以上税务局（分局）局长批准，凭全国统一格式的检查存款账户许可证明，查询从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人在银行或者其他金融机构的存款账户。税务机关在调查税收违法案件时，经设区的市、自治州以上税务局（分局）局长批准，可以查询案件涉嫌人员的储蓄存款。税务机关查询所获得的资料，不得用于税收以外的用途。【考点五】税务行政复议【重要考点】1 .必经复议范围:税务机关作出的征税行为，包括确认纳税主体、征税对象、征税范围、减税、免税、退税、抵扣税款、适用税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点和税款征收方式等具体行政行为，征收税款、加收滞纳金，扣缴义务人、受税务机关委托的单位和个人作出的代扣代缴、代收代缴、代征行为等。（其他略）2 .申请人认为税务机关的具体行政行为所依据的下列规定不合法，对具体行政行为申请行政复议时；可以一并向复议机关提出对该规定（不含规章）的审查申请：