直播行业账务处理.docx

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1、直播行业账务处理账务处理120XX年10月2日，法定代表人从其个人账户打款至公司对公账户50万元，银行回单上的业务摘要为资本金。借：银行存款500000贷：实收资本500000注：认缴资金不必做账，只需做账实缴资金。220XX年11月9日，支付办公室电费，取得增值税专用发票，价税合计为1130元。（假设正小宝直播服务有限公司为一般纳税人，当月对这张电费增值税专用发票进行了勾选认证）借：管理费用-水电费Iooo应交税费-应交增值税-进项税额130贷：银行存款11303计提20XX年11月份后勤及渠道人员工资，工资总额为IOOOOO元，其中行政、财务人员工资25000元，渠道人员工资75000元。

2、借：管理费用-工资25000销售费用-工资75000贷：应付职工薪酬-工资IOOooO4计算出来签约员工型主播的底薪4万元和打赏分成收入4.5万元，并进行签约主播的工资和分成的计提。借：主营业务成本-主播工资85000贷：应付职工薪酬-工资85000（签约主播工资一部分以分成形式存在，也有一部分底薪。账务处理时，既可视作其为员工，又可以视其为合作伙伴。具体如何处理要看主播意愿及其是否在公司缴纳社保。如果主播在公司缴纳社保，与公司签订了劳动合同，则为全职主播，公司对其收入按照工资薪金所得代扣代缴个人所得税。）5计提20XX年11月社保及公积金（单位承担金额），金额总计200007bo借：主营业务

3、成本-社保及公积金8000销售费用-社保及公积金6000管理费用-社保及公积金6000贷：应付职工薪酬-社保及公积金（单位）2000020XX年11月30日，支付劳务型主播拥金报酬1.2万元和打赏分成收入为0.6万元（不考虑税金）借：主营业务成本-主播佣金18000贷：应交税费-个人所得税2880银行存款15120（对于兼职主播，需要按照劳务报酬所得为其代扣代缴个人所得税）20XX年11月30日，支付第三方充值渠道手续费2308.5元（不考虑税金）借：销售费用2308.5贷：银行存款2308.5820XX年11月，利用虚拟币向粉丝发放福利10万元借：销售费用12万应交税费一一代缴代扣个人所得税

4、2万（向粉丝发放福利，或赠送商品是需要代扣代缴20%的个人偶然所得税的。向主播打赏不必，因为被打赏方交税，打赏方没有代缴义务。所以向粉丝发福利有涉税风险，如未申报个税，一但被查需要补交税款。）920XX年11月客户充值购买虚拟货币,公司收款总计金额为106000元。（该虚拟币主要用途为客户在观看直播时赠送给主播）借：银行存款106000应交税费-应交增值税-销项税额6000（网络直播平台企业对此金额应申报增值税，但是会计上不满足收入确认条件，还不能确认收入。实务工作中，合同负债会存在一直有余额的情况，因为客户充值购买虚拟货币后，并不会一次全部兑换为虚拟礼物。一些客户全部兑换后，随时还会有新的客户购买虚拟币，因此合同负债很难达到余额为零的状态。）1020XX年12月10日，客户用虚拟货币兑换虚拟礼物总计金额60000元借：合同负债600001120XX年12月15日，客户用虚拟礼物送给主播，总计金额43557元借：递延收益43557贷：主营业务收入43557（当客户的虚拟礼物全部赠送完毕时，递延收益科目余额为零。但类似于上述合同负债很难达到余额为零的状态的原理，递延收益在多数时候也都是有余额的。）