年底工程造价及固定资产审计的问题清单、要点及依据全套.docx

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1、年底工程造价及固定资产审计的问题清单、要点及依据一、固定资产审计要点(-)固定资产管理制度审计1 .有没有固定资产管理制度？何时建立的制度？何时修订的？是否按照上级要求制定本单位固定资产管理实施细则？有关规定是否与上级相符？是否存在制度管理漏洞？2 .固定资产管理制度的执行情况如何？是否存在制度是一套，执行是另一套现象？规定的强制管理要求的动作是否按期、保质完成？监督检查和责任追究落实情况？对造成损失或浪费的是否按照规定进行责任追究或处理？(二)固定资产的取得情况审计3 .是否按照效益原则取得固定资产？是否存在闲置的现象？是否合法取得资产？是否存在权属瑕疵，无使用价值，或国家明令淘汰、禁止使用

2、，危及生产安全的固定资产？融资租入的固定资产是否纳入年度投资计划，是否视同自有固定资产管理？4 .按照国家和上级资产评估管理规定需要评估和备案的，是否进行了资产评估和备案?5 .固定资产是否及时办理验收并规范入账？是否形成账外资产?需要办理固定资产权属登记的，是否及时办理？是否及时办理转资或预转资？（三）固定资产的使用情况审计6,是否存在未经批准，抵押、质押等担保现象？被司法、行政机关查封、扣押现象？7 .是否按照统一规定的折旧方法、折旧年限和预计净残值率按月计提固定资产折旧？固定资产存在减值迹象的，是否按照规定计提减值准备？是否按照规范进行财务处理？对固定资产进行修理、改良、改建、扩建等发生

3、的后续支出，符合固定资产确认条件的，应增加固定资产成本；不符合固定资产确认条件的，应在发生时计入当期损益。8 .盘点执行情况如何？每年应至少进行一次固定资产清查盘点，摸清固定资产数量、分布及使用状况，形成清查盘点报告，并根据清查盘点结果及时维护固定资产信息，对盘盈、盘亏资产及时进行相应会计处理，做到账实相符。9 .资产闲置情况如何？是否按照规定调剂、调拨资产?10 .资产出租情况如何？存在安全环保隐患的固定资产不得出租,不得将固定资产出租给不具备安全生产条件或者相应资质的单位或个人。（四）固定资产的处置情况审计11 .是否按期处置已报废固定资产及闲置固定资产？是否进行资产评估和备案？固定资产转

4、让（包括报废固定资产）是否遵循等价有偿和公开、公平、公正的原则？因政府规划拆迁导致的固定资产处置，是否依法获取拆迁补偿？固定资产处置收入是否及时收回并入账？12 .是否存在应报废未报废的资产？是否按照规定报废资产？单项固定资产进行部分报废的，是否采取合理的分摊方法对拟报废部分进行价值确认？复合型资产整体报废时，其中的可利用资产应合理使用，不得进行报废。与复合型资产配套使用、无单独利用价值的无形资产，应随同报废固定资产一并进行申报和处理。13 .对已报废固定资产实行账销存管理，建立管理台账或备查簿,是否存在报废后资产流失现象？固定资产报废后，应通过封堵、拆除、解体或专项回收等方式及时处理，不得重

5、新使用。已做报废处理的固定资产，对于可以利用的零配件，应加强管理，在确保安全环保前提下合理利用。固定资产报废后，能够通过出售方式收回残料价值和变价收入的，是否及时变现？（五）固定资产保险情况审计14 .关注固定资产保险工作开展情况，是否按照规定购买合适的保险？关注固定资产灭失或毁损，按照法律规定和合同约定应由保险公司或责任人赔偿的，是否及时进行了索赔；关注保险合同选商方式是否合规，合同价款是否合理；重大财产损失理赔程序是否合规。一般性检查其投保险种有无覆盖该固定资产可能发生的风险，有无投保险种与可能发生的风险存在明显不对称、过度投保的情况存在；与固定资产价值台账相核对，重点检查核对已报废、核销

6、的固定资产是否仍存在投保清单中，本年度新增的固定资产有无加入投保清单中，判断投保清单有无根据固定资产增减情况进行更新？（六）固定资产信息管理审计15 .是否通过资产管理平台对固定资产取得、使用及处置实行全过程动态管理，确保信息准确完整、账实相符？固定资产信息发生变更的，是否及时进行维护更新。固定资产计提折旧、减值、调拨、报废、处置等业务处理，是否全过程在资产管理平台中反映？小结：如实反映固定资产管理情况，发现管理中的薄弱环节，根据重要性原则有针对性地对发现的问题进行追踪朔源、分析问题产生的深层次原因并提出有价值的审计建议。小编总结的十类常见的资产管理现象1 .无计划、超计划购建固定资产的；2

7、.未将固定资产登记入账，造成固定资产流失的；3,违规保管、使用固定资产，造成固定资产损失的；4 .未按规定清查盘点固定资产并处理清查盘点结果的；5 .未按规定履行审批程序或超越权限审批的；6 .以明显低价转让、出租固定资产的;7 .固定资产出租、处置收入未入账的;8 .违规以固定资产进行抵押、质押等担保的；9 .未按规定进行固定资产评估和备案，造成损失的；10 .在固定资产管理中弄虚作假、串通舞弊、假公济私和严重失职的。二、审计署固定资产投资审计八方面368项清单一、重大政策措施和决策部署贯彻落实方面1.1 违反政府投资管理相关政策规定1.1.1 投融资体制改革与其他领域改革不协同1.1.2

8、贯彻落实投资项目“三个清单”管理制度不到位1.1.3 没有制定深化投融资体制改革的具体方案，或任务分工、时间节点不明确1.1.4 政府及其有关部门在政府资金安排等方面制定或者实施歧视性政策措施1.2 违反政府投资计划管理相关政策规定1.2.1 三年滚动政府投资计划与中期财政规划不衔接1.2.2 政府投资年度计划未细化，或未与本级预算衔接1.2.3 投资计划未按项目明确资金安排方式1.3 违反政府投资资金安排相关政策规定1.3.1 政府投资资金投向市场能够有效配置资源的领域或大量支持经营性项目1.3.2 政府资金的引导作用和放大效应发挥不充分1.3.3 政府投资资金安排不及时1.4 违反立项审批

9、相关政策规定1.4.1 对实行备案制的投资项目设置前置条件1.4.2 对实行核准制的投资项目设置规定之外的前置条件1.4.3 对实行核准制的投资项目未实现并联核准1.4.4 未按要求压缩工程建设项目报建审批时间1.4.5 未按要求推进工程建设项目审批制度改革1.5 违反投资项目在线平台管理相关政策规定1.5.1 投资项目在线审批信息平台未实现互通共享1.5.2 未将投资项目纳入投资项目在线审批监管平台1.5.3 未依托投资项目在线审批监管平台对投资项目建设全过程实施监管1.5.4 未按照国务院确定的步骤将政务服务事项纳入一体化在线平台办理1.5.5 未实现电子证照跨地区、跨部门共享和全国范围内

10、互信互认1.6 违反建设管理相关政策规定1.6.1 重大工程项目推进缓慢1.6.2 工程建设项目招标活动中设置不合理的条件违反公平、公正原则1.6.3 政府采购活动中设置不合理的条件对供应商实行差别待遇或者歧视待遇1.6.4 土地招拍挂活动中违规设置限制条件1.7 违规收费1.7.1 违规征收国家已取消或停征的行政事业性收费1.7.2 依托行政职权、行政资源及影响力通过垄断经营、指定服务、强制培训等违规收费1.7.3 工程建设领域保证金清理规范不到位1.7.4 违规将应由财政资金承担的评估评审费用转嫁给企业承担1.7.5 要求企业承担电子政务平台技术维护费、服务费、电子介质成本费等经营服务性费

11、用1.7.6 拖欠工程款和农民工工资二、项目建设程序方面2.1 违规审批、越权审批建设项目2.1.1 违规、超越规定审批权限审批建设项目2.1.2 降低标准批准建设项目2.2 批准、核准建设不符合国家有关规定的建设项目2.2.1 批准、核准建设不符合国家产业政策的生产项目2.2.2 批准、核准建设不符合国家强制性节能标准的工程建设项目2.3 未按规定办理项目审批等手续2.3.1 建设单位未严格执行立项、可研、初步设计、用地、环评等基本建设程序2.3.2 建设单位以化整为零、提供虚假资料等不正当手段取得项目审批等文件2.3.3 建设单位违反建设项目用地预审相关规定2.3.4 建设单位未严格执行项

12、目核准或备案相关规定2.4 建设项目违规开工或违规建设2.4.1 未履行环评程序擅自开工2.4.2 未取得规划许可证或者未按照规划许可证的规定进行建设2.4.3 应取得而未取得施工许可证擅自施工或先开工后办理施工许可证2.4.4 未按照规定取得开工报告擅自开工2.5 建设项目初步设计概算投资超过可研批准估算10%及以上未报告审批部门建设项目初步设计概算投资超过可研批准估算10%及以上未报告审批部门2.6 建设工程竣工后未按规定交付使用2.6.1 建设工程竣工后未组织验收擅自交付使用2.6.2 建设工程竣工验收不合格擅自交付使用三、建设资金管理和会计核算方面3.1 项目资本金不符合要求3.1.1

13、 项目最低资本金比例不符合规定3.1.2 资本金未按照规定进度和数额到位3.1.3 项目未落实资本金就进行建设3.1.4 通过权益型、股权类金融工具筹集的项目资本金超过资本金总额的50%3.1.5 将项目借贷资金、“名股实债”等资金认定为项目资本金3.1.6 对未设立独立法人的投资项目资本金未独立核算3.1.7 抽走项目资本金3.2 项目违规举债产生政府性债务风险3.2.1 政府部门以文件、会议纪要等形式违规举债，落实项目配套财政资金3.2.2 政府部门以担保函、承诺函等形式为建设项目融资提供担保3.3 配套资金未及时足额到位3.3.1 地方财政配套资金不落实3.3.2 配套资金未及时足额到位

14、3.4 政府投资项目中施工单位带（垫）资承包工程3.4.1 发包单位强行要求承包企业带资承包3.4.2 施工单位以带（垫）资为条件承揽工程3.4.3 商业银行违规向施工单位提供贷款作为垫资资金3.5 滞留、截留、转移、侵占、挪用建设资金3.5.1 滞留、截留建设资金3.5.2 转移、侵占、挪用建设资金3.6 骗取国家建设资金3.6.1 通过编制虚假材料、虚构项目等方式骗取国家建设资金3.6.2 夸大建设规模、标准等骗取国家建设资金3.6.3 将自筹资金的建设项目以国家建设项目申报，骗取国家建设资金3.6.4 将同一项目多头申报、重复申报，骗取国家建设资金3.6.5 利用关联交易虚构支出骗取国家

15、建设资金3.7 未按规定支付工程价款3.7.1 未按规定支付工程预付款、进度款3.7.2 未按规定扣回预付款3.7.3 未按规定进行工程竣工价款结算3.8 超过规定比例预留尾工工程尾工工程投资超出项目概（预）算规定比例3.9 虚列投资完成额3.9.1 虚列建筑安装工程投资3.9.2 虚列设备投资3.9.3 虚列转出投资3.9.4 虚列待摊投资和其他投资3.10 未按规定核算项目3.10.1 基建项目未按项目单独核算3.10.2 建设成本控制不严格，将不合规的支出列入项目建设成本3.10.3 待摊费用支出及其分摊不合理不合规3.11 未按规定处理结余资金3.11.1 未按规定处理经营性及非经营性项目结余资金3.11.2 应变价处理的库存设备、材料等未公开变价处理3.12 基建收入核算不符合规定3.12.1 基建收入未按国家财务、会计制度有关规定处理3.12.2 基建收入未依法纳税3.12.3 符合验收条件而未验收的经营性项目收入作为项目基建收入管理3.12.4 索赔、违约金等收入未按照国家财务、会计制度有关规定处理3.13 未按规定缴纳印花税未按照规定缴纳印花税3.14 未按