企业所得税优惠政策.docx

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1、企业所得税优惠政策1.小型微利企业减征所得税【政策要点】自2023年1月1日至2024年12月31日，对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额按20%的税率缴纳企业所得税。【政策依据】财政部税务总局公告2023年第6号推荐阅读：小型微利企业，16年的标准变迁（2023年3月28日整理）2023年3月26日，财政部税务总局关于小微企业和个体工商户所得税优惠政策的公告（财政部税务总局公告2023年第6号）公布,对小型微利企业的优惠有了新规定，即：对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分,减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。执行时

2、间是2023年1月1日至2024年12月31日。从2008年新的企业所得税法实施以来，距今已经是第16年了。其间小型微利企业的标准经过了多次更迭，次数多到当你回看，几乎已经看不清来时路。有人说，过去就过去了，回顾以前的标准有意义吗？当然有意义，企业所得税是权责发生制，对于需要追溯调整应纳税所得额的业务，是需要按照当年的政策来计算税款。我们确实有必要搞清楚这15年来该项优惠政策的标准是怎样规定的。Part1:优惠前提和税率1从事国家非限制和禁止的行业哪些行业属于限制和禁止行业？需要对照发改委颁布的产业结构调整指导目录，这个目录在2005年有一版，2011年有一版，2013年有一版，目前执行的是产

3、业结构调整指导目录（2019年本）自2023年1月1日起施行。2、必须是居民企业非居民企业不能享受小型微利企业的税收优惠。【政策依据】国税函2008650号：仅就来源于我国所得负有我国纳税义务的非居民企业，不适用该条规定的对符合条件的小型微利企业减按20%税率征收企业所得税的政策。3、优惠税率：20%【政策依据】中华人民共和国企业所得税法第二十八条符合条件的小型微利企业,减按20%的税率征收企业所得税。注意：小型微利企业20%的优惠税率是固定的没有变化的，经常变化的是应纳税所得额的减计比例，不要搞混。Part2:16年的变迁小型微利企业判定标准及应纳税所得额减计比例,16年的变化如下：2008

4、年度1工业企业从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元其他企业从业人数不超过80人,资产总额不超过IOOO万兀。2、年度应纳税所得额不超过30万元3、适用于查账征收企业。【政策依据】中华人民共和国企业所得税法实施条例第九十二条2009年度同2008年度2010年度1工业企业从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元其他企业从业人数不超过80人,资产总额不超过IOoo万兀。2、适用于查账征收企业。3、年度应纳税所得额不超过30万元。财税2009133号：自2010年1月1日至2010年12月31日，对年应纳税所得额低于3万元（含3万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税

5、所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。【点评】从2010年开始出现了一个“小小型”的优惠，小小型的企业所得税实际税率降低到10%。2011年度（标准与2010年度相同，文件依据不同）1工业企业从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元其他企业从业人数不超过80人,资产总额不超过IOOO万兀。2、适用于查账征收企业。3、年度应纳税所得额不超过30万元。财税20114号：自2011年1月1日至2011年12月31日，对年应纳税所得额低于3万元（含3万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。2012年度1工业企业从业人数不超过100人，资产总额不超

6、过3000万元其他企业从业人数不超过80人,资产总额不超过IOoO万兀。2、适用于查账征收企业。3、年度应纳税所得额不超过30万元。财税2011117号：自2012年1月1日至2015年12月31日，对年应纳税所得额低于6万元（含6万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。2013年度同2012年度2014年度1工业企业从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元其他企业从业人数不超过80人,资产总额不超过IOOO万兀。2、适用于查账征收和核定征收企业。3、年度应纳税所得额不超过30万元。财税201434号：自2014年1月1日至2016年12

7、月31日，对年应纳税所得额低于10万元（含10万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。2015年度1工业企业从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元其他企业从业人数不超过80人,资产总额不超过IOOO万兀。2、适用于查账征收和核定征收企业。3、年度应纳税所得额不超过30万元。财税201534号：自2015年1月1日至2015年9月30日，对年应纳税所得额低于20万元（含20万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%税率缴纳企业所得税。财税201599号：自2015年10月1日至2017年12月31日，对年应纳税所得额

8、在20万元到30万元（含30万元）的小型微利企业,其所得减按50%计入应纳税所得额,按20%税率缴纳企业所得税。【点评】1、一个年度内两个标准，是小型微利企业优惠计算最复杂的年度。2、到2015年底，“小小型优惠应纳税所得额追平了小型微利优惠应纳税所得额。2016年度1工业企业从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元其他企业从业人数不超过80人,资产总额不超过IOOO万兀。2、适用于查账征收和核定征收企业。3、年度应纳税所得额不超过30万元。财税201599号：自2015年10月1日至2016年12月31日，对年应纳税所得额在20万元到30万元（含30万元）的小型微利企业,其所得减按

9、50%计入应纳税所得额,按20%税率缴纳企业所得税。2017年度1工业企业从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元其他企业从业人数不超过80人,资产总额不超过IOoO万兀。2、适用于查账征收和核定征收企业。3、年度应纳税所得额不超过50万元。财税201743号：自2017年1月1日至2019年12月31日，将小型微利企业的年应纳税所得额上限由30万元提高至50万元,对年应纳税所得额低于50万元（含50万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。2018年度1工业企业从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元；其他企业从业人数不超过80

10、人，资产总额不超过1000万元。2、适用于查账征收和核定征收企业。3、年度应纳税所得额不超过100万元。财税201877号：自2018年1月1日至2023年12月31日，将小型微利企业的年应纳税所得额上限由50万元提高至100万元，对年应纳税所得额低于100万元（含100万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。2019年度1从业人数不超过300人，资产总额不超过5000万元。2、适用查账征收和核定征收企业。3、年度应纳税所得额不超过300万元。财税201913号：对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20

11、%的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。执行期限为2019年1月1日至2023年12月31日。【点评】2019年的小型微利企业标准变化很大，从业人数和资产总额第一次发生了改变，年应纳税所得额标准不仅提高了，而且分段计算,确保不会在100万的临界点发生税负突然增高的情况。总结一下，就是100万元以下按5%,100万到300万部分是10%2023年度与2019年度标准相同2023年度1从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元。2、适用查账征收和核定征收企业。3、年度应纳税所得额不超过300万

12、元。财政部税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知（财税201913号）：对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税;对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。执行期限为2019年1月1日至2023年12月31日。财政部税务总局关于实施小微企业和个体工商户所得税优惠政策的公告X财政部税务总局公告2023年第12号）:对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，在财政部税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知（财税201913号）第二条

13、规定的优惠政策基础上，再减半征收企业所得税。执行期限为2023年1月1日至2023年12月31H0【总结】上述两个政策归纳起来就是：2023年度100万元以下是2.5%;100万至U300万部分是10%。2023年度1从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元。2、适用查账征收和核定征收企业。3、年度应纳税所得额不超过300万元。财政部税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知（财税201913号）：对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税;对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应

14、纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。执行期限为2019年1月1日至2023年12月31日。财政部税务总局关于实施小微企业和个体工商户所得税优惠政策的公告X财政部税务总局公告2023年第12号）:对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，在财政部税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知（财税201913号）第二条规定的优惠政策基础上，再减半征收企业所得税。执行期限为2023年1月1日至2023年12月31H0关于进一步实施小微企业所得税优惠政策的公告（财政部税务总局公告2023年第13号）：对小型微利企业年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按25%计入

15、应纳税所得额按20%的税率缴纳企业所得税。执行时间是2023年1月1日至2024年12月31日。【总结】上述三个政策归纳起来就是：2023年度100万元以下是2.5%;100万至U300万部分是5%o2023年度1从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元。2、适用查账征收和核定征收企业。3、年度应纳税所得额不超过300万元。关于进一步实施小微企业所得税优惠政策的公告（财政部税务总局公告2023年第13号）：对小型微利企业年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按25%计入应纳税所得额按20%的税率缴纳企业所得税。执行时间是2023年1月1日至2024年12月31日。财政部税务总局关于小微企业和个体工商户所得税优惠政策的公告（财政部税务总局公告2023年第6号）:对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额按20%的税率缴纳企业所得税。执行时间是2023年1月1日至2024年12月31日。【总结】上述两个政策归纳起来是：应纳税所得额300万元以下，均是按5%缴纳企业所得税，适用年度为2023年、2024年。2 .研发费用加计扣除100%【政策要点】企业开展研发活动中实际发生的研发费用，