【《我国上市公司会计信息披露监管存在的问题及解决策略》9500字（论文）】.docx

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1、我国上市公司会计信息披露监管存在的问题及完善对策研究一、前言2二、会计信息披露相关理论2（-）信息不对称下的会计信息披露2（二）会计信息披露监管机构4（）会计信息披露监管的原则41 公开原则52 .公正原则53 .公平原则54 .诚信原则5三、对于上市公同会计信息披露监管的现状5（-）上市公司会计信息披露监管机构5（二）上市公司会计信息披，监份制度框架体系6四、我国上市公句会计信息披露监管存在的问题6（一）监管所需的配套法律法规不完善6（二）现有的法律中缺乏合适的诉讼机制6（）公司内部控制与治理结构缺陷7五、上市公同会计信息披尽监份体系孟构的具体方案8（一）加大处罚力度，建立民事责任追究制度和

2、股东集体诉讼制度8（二）建立证券市场赔偿机制91建立信息披露责任制92.完善赔偿机制IO（）改革公司治理结构，完普内部监督体系101、推进独立蓝事制度；强化童事会的制约机制102、调整董事会功能，推行职务不兼容制度I1结语12参考文献12摘要无数的案例和实践证明，上市公司的会计信息披露对市场的有效运行和长期发展起着重要作用，近年来，中国上市公司在运营期间经常会出现财务信息造假的现象，快递信息也出现了较多的问题。因此有必要强化对上市公司的会计信息披露制度进行调整。提升对会计信息披露的质量，才能够保护投资者的权益，为市场的发展带来重要的保障。本次文章的内容总共有五个篇章构成,第一篇章简要介绍研究本

3、课题的背景以及意义。第二篇章对会计信息披露制度相关的理论内容进行阐述。第三篇章，介绍我国上市公司会计信息披露监管体系的现状；第四章，分析了上市公司会计信息披露监管存在的问题第五章,提出了重构我国上市公司会计信息披露监管体系的具体方案。通过本次研究的内容可以优化上市公司信息披露方面的监管理论,并为今后的监管体系的构建提出具有实践性的指导思路。关键词：上市公司，会计信息，信息披露一、前言近十几年来，中国市场经济下的上市企业数量和总市场价值两方面都取得了巨大的发展。换言之，上市公司已经成为中国经济系统中不可替代的一部分。但是，由于中国是新兴市场，在很多方面经验不够，导致监督管理不足，特别是上市公司的

4、信息披露。有“郑百文”、“殷光霞”等虚伪的恶性事件暴露。致使会计信息使用者对中国上市公司披露的会计信息失去了兴趣和信赖。由于对证券市场机能的重要影响，促进证券市场效率的提高是困难的任务。面对这种局面必须要针对证券行业展开有效的监管，特别是上市，公司在制定出会计信息时要客观地对外进行披露，对会计信息披露的制度进行优化和调整，这也是国内理论和实务领域关注的重点问题。在当前时期，我国的金融行业有了稳定的增长，为了建立合理的上市公司会计信息披露制度是非常有必要的，通过这种操作才能够给投资者带来信心，让国内的证券市场变得更加透明。本次文章重点分析了国内上市公司会计信息披露监管的问题，以及现阶段发展的状况

5、，同时也会参考有关的理论，对监管制度的改革进行创新。二、会计信息披露相关理论(-)信息不对称下的会计信息披露任何资源分配都是特定决策的结果，任何人的决策都是信息。因此，经济生活的根本问题不是资源的最佳配置如何最大限度地利用分散在全社会的各种信息。资源分配取决于决策信息的整合性和准确性。经济发展的时间对于信息非常重要,参与经济活动的当事人要掌握更多的信息才能够做出科学的决策，但是在实际环节这种信息往往非对称。如果在签约之前出现了非对称的信息差，就会导致签约完成以后，出现道德层面以及逆向选择的风险以及危机。逆向选择的信息不对称是由于一方当事人的对信息的了解不足，从而给可以给了解信息的另一方带来利益

6、。反向选择限制了股票市场资源配置的优化功能，可能导致股市生存能力不足。为了消除这种不利现象，必须通过会计信息公开来改变信息不对称性。在这个阶段，上市公司可以通过向投资者公开真实信息来获得更高的股价。另外,如果没有信息不对称性障碍的话,股票市场会运营得更好。在资本市场中，由于所有者和管理者的分离，反向选择的问题是内幕信息，一般来说，企业管理者和其他内部人员比外部投资者更理解企业的现状和未来的前景,通过操作信息披露来维持自身的利益。这阻碍了投资者正确的投资决策。对于投费者来说，因为知道公司的信息不公平公开，所以不会买公司的股票。会计信息公开是将企业内部信息转化为企业信息，克服反向选择的有效机制。在

7、双方交易期间出现了不可观察性的问题,导致某一方的利益受到损失就叫做道德风险。特别是大型公司内部存在道德风险属于普遍现象公司的管理者，在管理公司期间，往往会重点关注股票的利益，其中的努力程度也无法预测，所以管理者会存在偷懒的可能性。公司的业绩出现了下降之后，公司管理者也会推脱责任将这种责任划分成不可控因素,所以道德层面上的风险将会给投资者的利益造成严重的影响，同时也会扰乱经济运行的正常效率，为了解决道德层面上的风险，让公司内部的管理职责发挥到最大值，因此只能通过快递信息披露来实现，这样才能够增强投资者的信心。利用会计信息可以有效的把控道德层面上的风险，主要是通过互补来实现，首先是企业的管理者会将

8、会计信息披露的收益当做是激励的内容,促进管理者为公司创造更多的价值。其次是会计信息披露所产生的收益，也需要在经理人的市场上进行宣传，如果出现了利益受损的现象，企业的管理者就必然会承受个人利益层面上的损失。（二）会计信息披露监管机构投资者和其他利益相关者需要会计信息，上市企业自己提供会计信息，但会计信息公开依然规范化，世界各地的上市企业有义务公开会计信息，中国也不例外。信息披露管理的两个主要目标是保护投资者的合法权益，实现资本资源的优化配置。提升信息披露的有效性、精准性和真实状况是证券市场正常健康发展的基础，会计信息在证券市场领域可以发挥重要的价值，但是证券市场也会出现信息不对称的现象，同样也会

9、出现垄断因素，如果出现了竞争混乱的局面，市场的萧条是不可避免的。所以证券市场的正常运行需要多方面进行配合，如果缺少高效、稳定、有秩序的运营，也无法充分发挥证券市场的有效资本配置功能。通过监督管理手段，组织、策划、协调、管理、监督、控制等方式对会计信息进行披露，有利于提升会计信息的真实有效性，对于证券市场而言，也可以确保市场的秩序稳定运行。通过会计信息披露制度进行监督，确认上市公司的各项会计信息公开的内容和形式，实施强制性的措施才能够确保行业的正常发展。国内的证券监管会作为中国会计信息的主要监督管理机构,制定了从公开内容规范公开形式等一系列等行政措施，并且将信息及时对外公开。从这个层面上为中国证

10、券市场的发展提供了保障,有利于让国内的证券市场内的上市企业将信息更加精准的对外公布。国内的证券法以及有关部门同样有相关的要求。这个框架从原则规范到操作规范，对信息公开的内容、形式和方式作出了合理的规定。监督管理机构对会计信息公开的影响，也取决于对上市公司执行制度和准则状况的审查频率和程度、对违反行为的处罚方式等监督管理的力量。（三）会计信息披露监管的原则国际证监会组织在1996年对外公布了证券监管的目标以及原则，其中对于会计信息披露的监管原则进行了明确要求，监管原则必须按照以下标准来实施,首先是维护投资者的利益，其次是让市场保持公平高效透明的状态，第三减少系统的风险，让快递信息能够及时暴露公司

11、的问题，所以必须要实施诚信透明的原则。这样才能够确保世界各国的证券监管委员会发挥出应有的作用。根据国际证券监督管理机构（IOSCo）1998年发表的证券监管的目标与原则所有监督管理原则都要基于三个监督管理目标:首先是保护投资者的利益，其次要确保市场的公平公正。第三，降低信息系统风险指数。会计信息的取得信息披露监督管理的目标应遵循“三公”原则，这种原则在国际会计信息监管方面属于最为常见的类型。1 .公开原则实施公开原则必须要对两种阶段的信息进行公开,首先是证券发行期间的发行人必须要确保信息的精准性和真实性，不能对信息进行做假。证券发行期间，中介机构也要担负起相应的职责,确保信息的准确度对公司的各

12、项信息披露提供正确完整的义务以及责任，其次是证券发行之后的信息公开内容，也叫做信息持续的披露，行为证券发行的有关机构和个人定期公告或者用不定期、恰当的方法向公众通报公司的内部财务和运营情况。2 .公正原则按照公证原则的要求，立法期间就必须对证券市场的实际状况进行考量，制定出兼顾各方利益的监管制度，同时也要参考市场的规则，不能对市场的行为进行干扰，并且政府部门在监管期间必须要客观公正的对待双方当事人。3 .公平原则在证券市场进行投资，投资者们接触的信息也要大致相同，这样才能提供同等机会，证券投资过度依赖于信息才能够完成交易，所以国家证券监管部门在制定出监管政策时，往往会考虑到信息披露的规则，让各

13、类投资者可以共同获得对应的投资信息，实施公平公正的原则，也是证券监管部门现阶段根据国家法律制度的要求所实施的监管行为。4 .诚信原则这种原则也被称作是诚实守信的原则类型，证券市场的监管主体会制定出对应的法律和法规，必须要确保参与者要按照诚信原则来实施，具体表现在以下几个方面，首先是上市公司一方面要投资，必须要确保信息的真实性完整性，对这些信息的真实性负责同时也要对外披露其中的承销商中介机构等同样要如此。其次，各中介机构也要严格遵照诚信的原则。三、对于上市公司会计信息披露监管的现状(-)上市公司会计信息披露监管机构目前，中国上市企业信息披露监督管理部门主要有中国证券会、两个证券交易所和中注协。三

14、者虽然存在一定程度的关联性，但是各自的职责和权限不同。中国证监会权利范围最大，也是三个机构中最为权威的一个部门组织。证监会现有的主要功能是为了确保上市公司的各项信息能够获得正确的披露,证券交易所一方面要进行管理，同时也要对上市公司的信息进行持续性的披露，严格按照监督管理制度的要求，因此具备权威性。在对上市公司进行披露进行监管期间，也需要通过多种方式来实施其中的会计事务所，也起到监管的作用。（二）上市公司会计信息披，监份制度框架体系现阶段针对于上市公司制定出的信息披露制度，包含了3个层面的内容，有基本法律，行政法规，部门规章制度。首先是基本的法律内容，我国制定出了证券法、公司法等都是我国最基本的

15、法律制度。其次是法律法规的内容，比如会计法、注册会计师法、股票发行管理条例、上市公司股份特别规定、债券管理办法。第三层面，部门内部制定出的规章制度，比如中国证监委员会制定出的信息披露制度规范、证券市场暂行规定、禁止证券欺诈规定、公开发行证券信息披露规则、上市股东大会规范意见等内容。四、我国上市公司会计信息披露监管存在的问题（-）监管所需的配套法律法规不完善从我国的实际情况来看，在信息披露违法事件的调查处理实践中，主要采取以下措施。行政制裁是主要的处罚手段，但是这种处罚手段往往只建立在追究责任主体的刑事责任上，这种追究制在很多时候只能起到“亡羊补牢”的作用。就财产责任而言，制裁的结果往往只是当事

16、人的非法收益被完全没收作为结果出现。然而，但是在处罚责任人过程当中没有针对投资者展开民事赔偿。在这一方面存在较多的漏洞,民事责任无法进行准确的评估,也没有实施可操作性较强的方案，并且原则性过强，这也导致执法环节存在较多漏洞。（二）现有的法律中缺乏合适的诉讼机制信息披露方面经常会出现违规的现象,但是根据民事责任的规定却没有进行完善的约束，证券法当中虽然也有民事赔偿责任的原则，其中要求违反了法规内容，需要承担民事赔偿责任缴纳一定的罚款和罚金，如果财产不足以抵扣，必须要首先履行附带民事赔偿的责任。然而在司法实践过程当中，很多投资者属于中小规模,并不能作为法人向对方追究民事赔偿,法律当中也缺少对应的诉讼机制，所以投资