【《家电制造企业内部控制问题及优化策略—以格力公司为例（论文）》14000字】.docx

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1、家电制造企业内部控制问题及完善对策研究一以格力公司为例目录第1章绪论错误!未定义书签。1.1 研究背景、意义和目的错误!未定义书签。1.1.2 研究背景错误!未定义书签。1.1.3 研究意义及目的错误!未定义书签。1.2 国内外相关研究错误!未定义书签。1.2.2 国外文献综述错误!未定义书签。1.2.3 国内文献综述错误!未定义书签。1.3 研究内容及方法错误!未定义书签。1.3.2 研究内容错误!未定义书签。1.3.3 研究方法错误!未定义书签。第2章相关理论概述错误!未定义书签。2.1 内部控制的界定错误!未定义书签。2.2 内部控制的基本要素错误!未定义书签。第3章格力公司内部控制现状

2、分析错误味定义书签。3.1 集团基本情况错误!未定义书签。3.2 格力电器内部控制现状分析错误!未定义书签。3.2.1 风险评估分析错误!未定义书签。3.2.2 内部环境分析8323控制活动现状103.2.4 信息与沟通现状113.2.5 内部监督分析12第4章格力电器内部控制存在的问题134.1 内部控制环境不完善134.2 控制活动执行力较弱134.2.1 负债资金占比高，内部控制较弱144.2.2 应收账款控制力度较弱144.3 信息披露与沟通不健全144.3.1 内部控制信息披露形式化144.3.2 沟通渠道不健全154.4 内部控制过于宽松15第5章格力公司内部控制优化措施165.1

3、 优化内部控制环境165.2 建立合理的资本结构，增强资金活动控制165.3 加强沟通175.4 建立内部监督机构18结论19参考文献20第1章绪论1.1 研究背景、意义和目的1.1.2 研究背景康得新、康美医药等财务造假事件的出现，使人们对内部控制失效问题更加关注。现代企业追求稳步发展，就必须经济高效的实现企业目标；保证资产与信息的完整；减少财务舞弊现象的发生；提高财务报告的真实性，这就为提高企业内部控制水平提出了更高的目标。2008年企业内部控制基本规范的颁布以及随后企业内部控制制度建设指南的出台，极大地促进了我国企业的健康发展，提高了企业的管理效率，降低了投资者利益损失的频率。1.1.3

4、 研究意义及目的目前，我国现对企业内部控制的案例研究很多，但对于家电制造行业内部控制的案例研究有限,本文以珠海格力股份有限公司作为例子,在内部控制的视角，对该企业的财务和经营风险问题进行了研究，进而提出有效的财务和经营风险管理控制措施，降低企业的财务和经营风险，对包括家电行业在内的不少行业产生借鉴作用。1.2 国内外相关研究1.2.2 国外文献综述许多国外学者对造成内部控制缺陷的因素有非常详尽的研究。Sorine1domni?ORU等人(2008)审查了审计独立性、审计委员会质量和内部控制缺陷披露之间的关系。将这些文献分为两类：一类是关于审计独立性对内部控制缺陷披露影响的实证研究；另一类则主要

5、探讨审计独立性是否会通过影响审计人员和管理层之间的信息传递而导致内部控制缺陷披露问题。他们的研究发现，最近更换审计员的公司更有可能被确定为内部控制薄弱的公司，如果审计审计委员会拥有较少的财务专业人员和一名独立审计员,就更容易受到内部控制薄弱的影响山。RajaAdzrinRajaAhmadeta1(2015)研究了2013年在马来西亚证交所主要市场上市的150家上市公司，研究表明董事会对内部控制披露的监控作用是有效的。BenKwameAgyei-Mensah(2016)对加纳110家公司截止2013年的数据进行归纳分析，发现大多数公司的所披露的资料中没有足够的内部控制信息，并且这些低水平的内部控

6、制信息对公司的利益相关者而言没有足够的使用价值。后续的回归分析结果表明独立董事有助于提高信息披露质量和信息透明度。ReggyHooghiemstra等(2015)根据2005年至2007年从29个国家1559家公司抽样收集的数据发现，内部控制披露方面的差异受文化差异的影响，然后建立了一个框架，以审查内部控制披露的文化决定因素，发现这些文化决定因素直接影响披露水平，并通过投资者直接影响披露水平。1.2.3 国内文献综述国内学者从20世纪90年代才开始对内部控制进行研究，借鉴和学习国际经验，目前也取得了显著成果。王薛(2017)选择了2012年至2015年在沪深A股上市的A股制造业上市公司，研究股

7、权结构、内部内部控制控制与盈余质量的关系。王海林(2(H7)将BP神经网络技术应用于企业内部控制缺陷内部控制缺陷识别，通过建立企业内部控制缺陷识别模型来诊断企业内部控制缺陷认定,解决了企业内部控制缺陷识别过于依赖专业人员的技术判断和主观判断的问题C6o席磊、卢新国(2019)选取了20年至2017年医药制造企业的数据，探讨了社会责任信息披露、内部控制质量与财务绩效之间的关系。研究结果进一步验证了企业社会责任信息披露在改善企业经营管理方面起到的积极作用以及内部控制对提升公司治理水平具有显着的正向影响。1.3 研究内容及方法1.3.2 研究内容第一部分绪论，这部分主要描述了当前我国智能家电产品制造

8、行业的整体发展趋势现状，并对本文研究的总体思路及其研究方法途径做出简要说明。第二部分主要是概念的基本界定和应用理论依据。为后面的详细论述和深入探讨相关问题提供理论依据。第三部分主要介绍了格力电器的基础情况，并对格力电器近4年的内部控制情况进行了研究。第四部分是对公司内部控制存在问题的梳理。第五部分从内部控制的角度对格力电器可能存在的财务风险提出了建议。第六部分结论。1.3.3 研究方法(1)文献研究法：本文通过对在知网等各信息检索平台搜集有关家电制造企业内部控制的研究成果，进行总结归纳，深入研究，发现众多文章的可取之处和局限性。以此为基础，结合本文要研究的内容，搭建文章框架，设定研究路线并最终

9、形成文字报告。(2)案例分析法：本文以格力集团为例，通过介绍该企业内部控制的内容，外界对该企业内部控制的评价，结合企业自身经营状况与战略制定，分析企业内部控制制度是否合理。挖掘其内部控制的不足，并给出优化建议。第2章相关理论概述2.1 内部控制的界定1949年美国会计师协会审计程序委员会发表了一份特别报告，题为“内部控制-统一制度的要素及其对管理和独立审计员的重要性”。报告中指出：“内部控制是在一定环境下，为了实现预定目标而制定的相互联系的过程，这些过程都以确保业务活动的有效性和财务报告的可靠性为目的。这就是所谓的内部控制。该报告首次对内部控制作出了权威性的定义，包括本组织的组成结构以及用于保

10、护财产安全、检查会计信息）隹确性、提高经营效率和促进遵守既定管理政策的所有协调一致的方法和措施。1992年，包括美国执业会计师协会、美国会计师协会、内部审计协会、财务管理人员协会和管理会计协会在内的一些专业组织参加了COSO的成立。COSO提交了一份题为“内部控制-内部控制-整体框架”的研究报告报告也该报告将内部控制定义为受企业董事会、管理当局和其他工作人员影响的过程,以实现其业务经营效果的有效性和效率、财务报告可靠性、遵守适当的条例等目标，并在该主体的各级实施，以便为其主要目标的实现提供合理的保证口。内部控制1997审计风险是指被审计单位为确保有效业务活动、保护资产安全和完整、预防、发现、纠

11、正错误和欺诈行为以及确保会计资料真实、合法和完整而制定和实施的政策和程序口，2008年5月，中国与财政部、证监会、银监会、保监会、审计署5家权威机构签署并发布了企业内部控制基本规范,这是中国COSO框架体系的一部分。总之，内部控制是一个复杂的过程，企业要在经济社会中实现经营目标，就必须全员参与，相互配合，实现商业目标，保证各项经营活动的经济性、效率性和效果性，从而进行一系列的企业内部调整、控制和评价。2.2 内部控制的基本要素控制环境，即所有控制方式和手段运作和存在的环境，在任何内部构成中都是最基本的因素。风险评估在内部控制中具有导向作用。所谓风险评估就是为了降低企业经营风险而进行的调查研究活

12、动，它是一项系统的工作，包括风险辨识，评价和应对三个基本步骤。控制活动是内部控制活动的核心环节活动。它贯穿于企业生产经营全过程,是指对风险进行识别，衡量与评价，并制定相应对策或计划以降低或消除风险所形成的影响的过程。企业为确保实现合理的合理经营管理目标而采取的控制措施和政策程序，并根据风险评估结果对风险进行管理和化解。信息和通信。是现代社会经济发展的基础条件之一；也是提高组织效率、降低运营成本、增强市场竞争力的重要因素；还是保证会计信息质量、保护投资者利益的基本手段。因此，加强企业内部会计监督。它是企业内部控制活动的“纽带与桥梁么是企业及时、）隹确地收集和传递与内部控制相关的有效信息，并确保企

13、业内部与外部之间的信息在企业内控管理过程中快速、有效地沟通。监督是企业内部控制制度有效执行的重要保证。它是指对内部控制控制的建立和实施的真实性和可信性进行核查，对内部控制的有效性进行科学、细致的评价,一旦发现公司内部控制存在问题,就及时解决和完善公司内部控制管理程序。企业内部控制制度在实际运行时，会受到很多因素的影响，因此有必要针对这些因素进行分析，找出其产生原因，从而提出相应的解决措施。企业要想在过程中发现内部控制制度和问题，就必须通过监督来祛除“庖丁解牛”，为企业的可持续发展提供更加完善的内控方案。第3章格力公司内部控制现状分析格力电器成立于1991年,是一家主要经营空调,辅以其他电器的家

14、电企业。格力电器是国有控股的企业。近年来，格力电器生产的家电开始向智能化方向发展。格力电器智能化应用广泛，除大型白色家电外，格力电器也进入了小家电市场。格力已经从专门的智能空调设备制造商和模具生产厂家逐步变成了多元化、高端化和科学化的技术型和制造型的企业。公司近年发展状况如下：表3.12017-2023年格力电器主要财务数据指标2017年2018年2019年2023年营业收入亿元1500200020051705净利润/亿元224262247221.8总资产/亿元2150251228302792流动负债/亿元1475157716961585总负债/亿元1481158517091623资产负债率/

15、%68.9063.1060.4058.14流动比率/%1.1631.2671.2581.348存货周转率/次7.7807.5586.5084.781应收账款周转率/次4.1854.8517.60319.50营业利润率/%17.62015.64914.93915.482数据来源：东方财富网不同行业资产负债率的合理化水平有所差异。格力电器有限公司基本负债情况图见表3.2。2017-2023年，该公司的负债和资产总额都逐年增加。表3.2格力电器2017-2023年负债规模表指标2017年2018年2019年2023年资产总额/亿元2150251228302792负债总额/亿元1481158517091623资产负债率/%68.9063.1060.4058.14数据来源：东方财富网从图中可以看出，20172019至2019年，格力电器资产负债率逐渐下降，但两者均超过60%,企业负债率较高，财务风险较高。从财务指标来看，公司的偿债能力较强；营运能力较弱；盈利