【《国美电器内部审计现状及存在的问题和优化策略（论文）》10000字】.docx

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1、国美电器内部审计现状及存在的问题和完善对策研究第1章绪论21.1 研究背景21.2 研究目的及意义21.2.1 6开究目的21.2.2 研究意义21.3 国内外研究动向31.3.1 国外研究动向31.3.2 国内研究动向3第2章相关概念与理论基础42.1 内部审计相关概念42.1.1 审计42.1.2 内部审计42.2 内部审计理论基础42.2.1 风险管理理论42.2.2 战略管理理论52.2.3 系统理论52.2.4 内部审计理论的发展52.2.5 理论的应用6第3章国美电器内部审计现状及存在的问题63.1 国美电器内部审计现状63.2 国美电器内部审计存在的问题73.2.1 企业内部审计

2、过程出现披露73.2.2 审计不全面73.2.3 不能及时对风险进行预估和判断83.2.4 企业的实际审计效益没有质量提升8第4章国美电器内部审计问题分析94.1 国美电器不重视审计工作94.2 国美电器对于审计部门权利给予不够94.3 国美电器缺少风险评估流程的建立94.4 国美电器内部审计人员能力欠缺9第5章国美电器内部审计整改对策建议105.1 加强公司内部审计机构独立性105.2 扩大内部审计部门审计范围105.3 健全风险评估流程105.4 建立合理的员工考核体系10第6章总结与展望126.1 总结126.2 展望12参考文献13第1章绪论1.1 研究背景随着近年来数字化经济、全球化

3、经济、大数据信息不断的发展，越来越多的企业管理不再是以往的简单过程管理。从宏观上看，在信息公开化的时代，企业更需要注重从战略管理和风险控制对企业进行风险进行预测，同时，相关事务所会计所也需要全面的认识到审计风险并高质量对企业进行审计，需要首先了解企业发展所依靠的内部以及外部环境，以及在此基础上企业所选择的发展战略及相关风险的认识和控制，通过更全面的认识企业发展战略对企业内部审计的影响，才能及时有效的发现审计单位的问题口。因此，为了契合战略管理思想，风险导向审计应运而生。2006年以前，我国建立的独立审计准则的基础思想主要是账项导向以及制度导向审计。由于时代的变化，社会对审计师的要求也在不断提高

4、，为了使审计结果与公众期望之间的距离缩小，并使我国的准则系统紧跟国际准则的步伐，我国相继发布了一系列新的准则，为我国逐步开展风险导向审计模式的实践应用提供了改革方向，促进了我国审计行业的发展。但是通过近几年的实践运用发现，我国的会计事务所在审计过程中不能完全发挥风险导向审计模式的效用。从微观上看，国美电器对于企业内部审计的问题整改迫在眉睫，国美电器近些年企业创收情况每况愈下，有一部分原因是其内部审计工作做得不够到位，审计过程中存在诸多问题。同时，对内部审计的研究可以提升企业内部的质量，使企业内部认识到发展战略和相关风险的认识和控制。因此，实用化和理论的差距也越来越引人注目，如何缩小这种差距也成

5、为了现阶段审计领域的研究重点之一。1.2 研究目的及意义1.2.1 研究目的为保证公司正常运转，审计任务的重要性不言而喻。风险导向内部审计方法作为最新的审计钻研成果，广泛使用在企业的运营策略中，使企业的内部审计走向成熟化、全面化，对企业的内部审计所存在的问题提出相应的改进策略，为企业的健康营运提供相应的保障。1.2.2 研究意义(1)理论意义。以全面风险管理为导向对内部审计进行专题研究，在理论上，拓展内部审计模式的研究领域，丰富内部审计模式的理论体系。为内部审计理论研究发展提供参考。(2)现实意义。开展风险导向视角下的内部审计，一方面有利于我国企业制定优秀的发展战略计划，另一方面有利于帮助企业

6、对内部的风险存在的问题及时作出反应，还有利于我国企业在经济全球化的现状下提升自身的核心竞争力等等。可以指导我国企业对全面风险管理内部审计实务的开展，对我国内部审计的建设具有较重要的现实价值。1.3 国内外研究动向1.3.1 国外研究动向在美国上市公司会计监管委员会颁布的条例来看，在第五号设计准则中明确表明：会计在审计过程中要向基于风险导向的审计基础进行审计工作。近年来，国内外专家学者一直在倡导风险管理导向内部审计，通过风险管理的有效性和充分性对企业和公司提供实际价值。1iJinmao提出内部审计职能面临着前所未有的挑战，业务参与和区域合作日益增多;跨业务、跨地区的风险日趋复杂，监管要求更加严格

7、，加强对更渗透的方面的综合监管，商业银行自身战略转型。另一方面，内部审计遇到了更多的困难，监管机构提供的信息和沟通有限，人才在结构和专业上都需要提高，理念和方法迫切需要升级。MinWU认为面对日益激烈的市场竞争，要想取得更好的发展，就必须重视内部控制审计,不断提高工作质量和效率，为企业赢得更长远的发展前景。面对日益激烈的市场竞争，要想获得更好的发展，就必须重视内部控制审计，不断提高工作的质量和效率，从而为企业赢得更长远的发展前景。1.3.2 国内研究动向张艳教授指出，经济全球化的持续发展使企业经济管理进入全新的格局，同时对企业内部的审计工作也提出了更高的要求。在这样的环境下，企业应结合实际发展

8、的需要对治理结构加以完善，并制定更加科学有效的风险管理体系，以风险为导向开展相应的内部审计工作。在此过程中，企业应采用科学的手段进行风险管理，并通过事前预警、事中控制、事后反馈等环节的稳定来实现企业整体抵御风险能力的稳步提升。吴书玫教授对相关审计文献进行研究，认为我国企业应借此机遇提升核心竞争能力，抢占更多的市场份额，这就需要寻求新的发展路径，从管理要效益，强化内部审计水平，提升自身的管理能力。风险导向审计迎合了现阶段我国企业内部审计需求，是提升内部审计质量的重要工具。叶雨齐提出随着我国市场经济的发展，我国企业也面临各种各样的内外部风险影响，企业风险管理是企业整个组织管理中非常重要的一部分,对

9、企业发展和实现长期战略有积极的影响。大多数企业在经营管理和发展过程中都将重心放在获取收益和实现利润目标上，却忽略了企业风险管理对企业发展的重大影响，从而给企业带来更大的经济损失。为了进一步提升企业的风险管理，越来越多的企业选择通过内部审计来提升内控水平，加强企业的内部控制管理，有效地识别、评估、预防、降低企业面临的风险，优化经营管理。企业可以通过优化内审环境，完善内控制度，加强对内部审计制度的建设和保持机构设置的合理性，保持内部审计机构的客观、独立，强化内部审计的风险导向作用，通过信息化技术，强化企业风险信息化建设，加强监督管理。第2章相关概念与理论基础2.1 内部审计相关概念2.1.1 审计

10、20年1月，国际审计师协会（简称A）发布的文章中，定义审计过程需要是独立的，任何审计过程都需要独立自主的完成审计工作，其次是客观的，审计过程一定强调客观性、不能带有主观色彩，是一种官方公允的评价，最后还包含咨询，咨询企业的各项发展目标和发展前景。对内部审计内容主要包括财务监控、财务分析监控、经济指标监控、大额收支监控、审计作业监控、重大疑点监控等等一系列审计任务。从上述内容可以得出内部审计的目标、主体、客体、和内容，各个环节相互合作，通过目标确定审计对象，通过审计主体进行审计活动的规划实施，审计客体接收相应的审计流程并配合完成审计工作，通过实际制定的审计内容完成对公司内部进行审计。促进公司经营

11、组织改善治理、提升价值和实现既定目标，督促评估组织的各种活动，确保公司内各个单位都可以高效的完成内部审计。2.1.2 内部审计内部审计的功能主要体现在：1 .审计监督作用，审计监督是内部审计的基本功能，其第一可以查看企业经营的合法性和各部门工作的合规性。第二可以对企业内部管理的健全性进行实时评价。第三可以纠察财务报表等金融内容的准确性。第四可以对企业内部人员守则守职的工作进行监督。2 .审计评价作用，审计评价也是内部审计的重要功能之一，其主要遵循三个原则，重要性原则、全面性原则、客观性原则。对企业内部审计结果结论的公正性、准确性提供保障，并对企业经营过程中的风险进行评价预估。3 .审计咨询作用

12、，审计咨询是内部审计的结果保障功能，主要是可以通过内部审计发现的问题给公司企业提供相应的解决措施，并督促相关部门完善缺漏，加强企业的价值。研究认为内部审计主要有四个内容，分别为目标，用以提升企业的价值帮助企业完成相应目标。审计主体，企业或公司中内部审计的部门及其审计功能。审计客体，审计活动开展的主要目标。审计内容，对不同的企业内部现状，进行不同的审计内容制订，促进企业的良好发展。内部审计的功能不言而喻，其具有监督、评价和咨询作用，可以有效的对公司各部门工作是否合规完成，企业的人员在工作流程中是否合规操作等进行评价监督，可以对企业所面临的风险和即将面临的风险有监察和预防作用，同时结合企业的发展目

13、标，制订长远的发展计划，为企业创造健康全面的发展环境。2.2内部审计理论基础2.2.1 风险管理理论风险管理论是进行风险导向下内部审计的基础理论，其主要理论内容是在企业的内部审计中，整个过程都需要风险管理的理论参与。这有三点原因，第一，风险管理理论可以将内部审计从单单的财务审计变成公司的控制审计,第二对于风险管理理论参与企业的内部审计过程时,可以实时的对企业的危险、隐藏的问题进行规避、预测。第三，企业可以利用风险管理理论对企业危险进行实时报告，可以更全面、更安全的对企业内部风险问题进行分析几2.2.2 战略管理理论战略管理理论主要是描述企业发展。和外界环境和企业战略发展环境之前的一个关系的理论

14、。战略管理理论主要通过平衡企业发展的方向和外界环境的变化，为企业的发展创造更大,更实际的价值.通过近些年经济市场的发展。战略管理理论越来越多的被各种企业所接受。并在战略管理理论的基础上。进行了新一轮的开发。组织环节参与战略管理理论之中。因此，内部审计师需要站在战略管理理论角度风险管理理论的角度。用发展、全面的眼光对企业进行内部审计。对于审计师进行内部审计。还有一些方法可以帮助审计师更科学地进行内部审计，主要有SWoT分析法和PEST分析法，这两种方法对企业的内部审计都有很好帮助作用。战略管理理论所描述的可以使企业脱颖而出的关键因素就是核心竞争力。在企业的风险内部审计中。只有基于更全面，更安全，

15、更发展的，角度对企业进行内部审计，才会使企业的发展的更加优秀2.2.3 系统理论系统理论，顾名思义就是将环境、企业和其发展看做整体的一个系统，然后再通过整体系统对内部的各部分进行分解剖析。在系统的内部。各个环节都是相互作用相互共生只有使每一部分都能把握风险。才能共同实现企业的目标。传统的内部审计按照公司的财务流水、业务进行、管理人员的使用进行检查和监督。并没有考虑到外界环境对企业目前进行的因素影响，基于系统理论，我们要首先对企业变成一个整体，对其外界环境现进行剖析。对于外界环境剖析结束以后。在细分企业内部出现的问题进行内部审计。从而达到从重点到难点，对企业进行全面优化，提升企业的竞争力。2.2.4 内部审计理论的发展从最初内部审计目标主要是针对财务流水等财务目标进行审计，后发展到对公司的内部管理，企业的监理职能作为审计目标，再发展到对企业的发展目标，企业的风险走向作为审计目标，在不断的发展过程中，内部审计目标逐渐趋于长远化、全面化，目前基于风险导向的内部审计是企业审计的关键，确定合理的内部审计目标可以帮助企业更好地完成发展规划和风险预测。风险导向内部审计作用于内部企业的方方面面，对于内部审计的对象，也在不断的发展过程中发生变化，在上世纪九十年代中期，内部审计对象主要针对公司的财务、会计和其他经营活动，到了九十年代末期内部审计针对各种经营管理活动进行控制，到二十世纪初内部