【《优景酱油料酒公司固定资产内部控制现状、问题及对策》9600字】.docx

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1、优景酱油料酒公司固定资产内部控制现状、问题及对策一、引言1二、湛江优景酱油料酒公司简介1三、湛江优景酱油料酒公司固定资产管理现状2（-）公司固定资产管理体制情况2（二）日常工作流程及核算情况2（）固定资产管理内部监督情况5四、湛江优景酱油料酒公司固定资产内部控制存在的问题5（-）缺乏系统的风险管理5（二）固定资产盘点流于形式7（三）领用、使用环节执行不到位7（四）出现未合理利用固定资产的问题8五、湛江优景酱油料酒公司固定资产内部会计控制优化措施8（-）强化风险管理，制定风险应对预案8（二）建立规范的固定资产管理制度9（三）优化企业资产配置，实现企业固定资产保值增值10（四）合理划分固定资产管理

2、人员的职能与权限H六、结论H一、引言固定资产主要是指公司的部分只为本企业生产商品，提供服务的技术人员，租赁或进行经营和管理的不具备货币性的资产，以及已经存在使用期限一年以上的一些非货币性资产（张伟良，王婷婷，李阳,2023）。固定资产的管理不仅能够有利于中小型企业的增产和减量，而且还能够为国家和地区其他企业节省资金,用有限的资金来尽可能的扩大企业固定资产的规模，而研究固定资产的管理问题可以进一步了解企业管理运作，进一步推动企业发展。本文以湛江优景酱油料酒公司作为个案研究对象，从如何合理使用固定资产，固定资产管理办法存在问题和解决措施进行分析，研究湛江优景酱油料酒公司是否在固定资产在管理机制上存

3、在问题，提出解决的措施，从而提高固定资产利用效率和管理办法，进一步提升自己的专业能力。二、湛江优景酱油料酒公司简介湛江优景公司是我国酱油料酒行业的代表性企业，深耕酱油料酒领域多年，湛江优景在曾经在2018-2023年三年连续获得我国“国家酱油料酒企业荣誉金奖”、“国家优质纳税企业”以及入围了“湛江市优质酱油料酒企业”O湛江优景的发展是我国酱油料酒企业改革创新的缩影，因此能够在很大程度上代表着我国酱油料酒企业的发展状况。公司秉承“实干创造未来”的企业精神，坚持做出高品质产品，本着“追求、质量、技术、精神”8字宗旨，基于酱油料酒市场需求进行不断创新，使公司始终处于酱油料酒行业前沿，引领酱油料酒行业

4、的发展。湛江优景酱油料酒公司的固定资产主要由房屋建筑物、专业设备、通信设备、交通运输设备和其他设备构成。固定资产占企业总资产的比例在8.6%左右，固定资产的管理对于企业来说不容小视。表1湛江优景酱油料酒公司近三年固定资产主要财务数据单位：元项目2023年2019年2018年固定资产原值2,427,375,8.332,340,489,0.142,170,848,0.61固定资产净值1,178,787,7.631,110,527,3.2710864924.54非流动资产3,990,082,9.453,808,283,5.353,251,232,3.75总资产13,674,035,5.6713,18

5、1,673,6.7913,170,818,9.48固定资产增长率3.71%7.81%5.99%固定资产占总资产比例8.62%8.49%8.25%固定资产占非流动资产比例60.83%61.45%66.77%从上表看出湛江优景酱油料酒公司的固定资产原值与固定资产净值近3年内呈逐年增加，并且增加的值较大，而固定资产的累计折旧值也逐年增加（赵晓华，刘宇航,2023）;湛江优景公司总资产在18和19年骤减，这与18年酱油料酒行业进入深度调整期有关，2018年国家推动两化融合工作，因此湛江优景酱油料酒公司跟随国家政策步伐走上了转型发展的道路，对过去的老旧设备进行革新、替换，故湛江优景公司其固定资产的变化呈

6、现出逐渐降低比例的趋势，但这一趋势只是短期的，当优景公司完成高质量发展转型后，生产设备等固定资产比例会重回正轨（陈欣悦，杨雨,2023）。三、湛江优景酱油料酒公司固定资产管理现状（-）公司固定资产管理体制情况湛江优景酱油料酒公司为了增加效益，对资产管理进行了一系列的研究以及对策，对资金的使用效率加强（黄鑫宇，周涵宇，吴海翔）。规定了湛江优景酱油料酒公司的固定资产管理实行集团与各下属公司共同参与管理的体制，具体分工如下：湛江优景酱油料酒公司负责建立本单位固定资产管理制度，组织实施本单位固定资产配置标准并监督执行；采购人员的资产管理及固定资产配置（郑梅菲，钟佳,2023）。湛江优景公司该管理体系存

7、在着固定资产管理机构不合理、传统手工管理、业务质量不高、会计制度不规范等问题，这加剧了公司固定资产管理的不足（许子涵，马瑞昆）。（二）日常工作流程及核算情况对于需要进行采购的固定资产，经营计划部根据公司预算计划提出申请，由公司设备物资部直接购买（钱一恒，侯沛珊，孙笑,2023）。需要采购的固定资产采购金额在1万元以上的，应报备优景总公司经理审批，审批通过后设备物资部方可进行固定资产采购。采购流程中缺乏科学的采购预算，缺少采购计划的编制，缺少系统的供应商管理制度、原材料采购比价环节也缺乏具体规定谆B飞翔，曾观）。湛江优景公司现存的采购制度多是延续老办法，一人多岗现象明显。湛江优景酱油料酒公司的采

8、购流程如下图1所示：有采购需求的部门提出书曲请东AK部门物界审核后上报关彳人部门进行审核并核实需求*修定无谡,交由财务部门进行预H财务部门计算采购情算iiftwm上报公司领导粗倨采购Mii.1万元以下由部门总监审批,1万元以上上报公马南，司经理y一7采购部门根据预算采购,保8发票交由肝务部门存档琛峋7财务部门对采购发票进行存档.由部门签署采购“认书在梏z图1公司采购流程固定资产的后续管理方面，优景酱油料酒公司规定生产部办理固定资产的编号、收发、验收、清理报废、维护、保管等工作，设置“固定资产登记簿”，按“固定资产卡片”，按类别逐台进行登记，并落实登记使用部门，定期进行检查与考核（邹晓丽，董芮萱

9、，唐聪）。但在实际执行中，并未有具体的时间周期要求，这就导致优景公司基本没有定期进行固定资产评估与清查工作。湛江优景公司每一个会计年度的终了，第三方中立审计机构入场对公司财报进行年审工作，在这一期间会对公司固定资产进行盘点，湛江优景公司基本利用会计师事务所的工作成果（罗紫薇，骆凌云,2018）。但会计师事务所的固定资产盘点工作基本围绕着固定资产的存在性和会计价值展开，而企业自身的资产评估与清查的着重点除了资产的存在性和会计价值意外，更应当放在资产的实际价值和使用价值上，需要对湛江优景公司资产的生产能力进行评估。在这一方面世恒公司缺乏相应的制度，具体体现为（任昊然，阎若雨，段华）：日常管理。湛江

10、优景公司固定资产的管理制度明确的规定了资产使用的部门必须要能够马上的更新资产的状态，确切的介绍资产的审批和维护制度。当固定资产出现故障需要维护时，固定资产使用人要填写资产维修申请单，填写完成之后再上交到有关部门负责人进行一个审批，之后再把审批结果交到有关的对口管理部门，湛江优景公司的对口管理部门必须要定期的将数据进行更新，马上交由运营部门备案更新（魏晨阳，曹书展，蒋梦婷,2023）。当资产维修申请单以及维修维护的发票移交到会计手上时，必须要马上检查发票相关的手续是否是完全符合要求，如果没有任何错误的话便马上进入到账户里面，湛江优景公司固定资产会计在得到资产维修申请当时，如果资产的性能和使用寿命

11、产生改变的话，那么登陆资产财务系统之后必须要对相应的固定资产使用状态进行一个更改（谢伟贤，沈雅雯,2023）。折旧。对会计而言，依据系统自动算出的折旧做出相对应的折旧分录，每一个固定资产折旧年限如下表2所展示。表2优景企业固XU资产的折旧概况类别年限残值率年折旧率钢结构厂后25年3%3.88%运输设备10年3%9.7%电子设备5年3%19.4%机器设备10年3%9.7%房屋及建筑35年3%2.77%此外在固定资产的报废方面，湛江优景公司具有一定的资产管理体系。资产的减值情况需要向公司上级层层上报，层层审批，向下追责（崔白天，彭敏雅,袁琪,2023）。这就导致公司的下级部门无法按照经济规律及实际

12、情况合理核算资产价值，对已出现减值迹象的固定资产无法做出会计上的合理记录（许泽林，邓姝瑶）。导致湛江优景公司大量的老旧固定资产账面价值远远高于实际价值，甚至存在报废资产依然挂账的现象（姚凯旋，祁梦桐，谭禹,2019）。在固定资产处置环节，公司管理较为松散，缺少科学的预算手段，在上级主管部门同意处置申请后，往往就是走流程，不重视对处置资产的剩余价值核算，造成了较高的损失率。使用部门在对固定资产进行出售或报废的时候，必须要结合资产实际使用情况来提出申请。对于湛江优景公司对口管理部门来说，他们的责任便是依照优景酱油料酒公司相关的制度审批之后交给营运部门来对固定资产进行一个拍卖或者是其他办法处理，单价

13、超过2万元或批量超过5万元的资产需要报董事长审批，低于2万元或批量低于5万元的交由经理审批，所有资料都需要给湛江优景公司财务部留底备案（傅凯歌，方智宇）。图2公司固定资产报废流程（三）固定资产管理内部监督情况铲阻，二线什殂WW组忡铺口他图3湛江优景酱油料酒公司财务职能图从湛江优景酱油料酒公司财务职能图可以看出，公司固定资产内部监督归属于公司财务部，主要由内控组完成。内控组于2016年成立，共有2人组成，其成员都是在2016年后进入湛江优景酱油料酒公司的，进入企业之前必须得有丰富的工作经验，内控组必须得有一人经验丰富，才能跟更好的胜任工作。内控组成立前，湛江优景酱油料酒公司未对所属单位进行包括固

14、定资产管理检查在内的内控监督检查，没有专门的内部监督检查人员，因此湛江优景公司固定资产管理存在许多问题和漏洞，优景集团领导难以及时发现和纠正，给集团固定资产造成一定程度的损失（江韵婷，潘元昊，蔡雪）。随着优景集团的发展，内部监督检查日益提上管理议事日程，最终成立了湛江优景公司内部控制小组，但是，由于与固定资产有关的财务处理也属于财务检查的范围，因此内部控制小组的工作和固定资产的管理每年进行两次财务检查。四、湛江优景酱油料酒公司固定资产内部控制存在的问题（-）缺乏系统的风险管理1 .缺少可量化的风险评估指标管理需要优景企业全体员工的参与。在管理中迸行风险评价时，需要建立可量化的风险评价指标。然而

15、，除了湛江优景公司管理层和员工缺乏管理意识外，湛江优景酱油料酒公司在风险评估方面也存在漏洞。没有建立可量化的风险评估指标，无法准确评估工作过程中面临的各种风险（陈欣悦，杨雨）。定量指标的缺乏导致相关人员在固定资产内控过程中无法准确把握管理中的风险。湛江优景公司没有定量的指标，就不能有效地识别风险。2 .未建立规范的固定资产相关管理程序湛江优景酱油料酒公司固定资产管理流程不够规范，在具体实施中还存在一些问题。具体表现为对固定资产的采购、建设、维护和处置等管理活动的相关管理程序的相关规定尚不规范（黄鑫宇，周涵宇，吴海翔2018）。优景酱油料酒公司在实际经营活动中，部分资产未经上级管理部门批准擅自执行，造成湛江优景公司固定资产严重损失。审计报告的财政年度的审计部门，这是可以理解的，当报废资产仍在审批过程中，没有获得批准的反应，当公司有其他需要报废的资产，有关部门人员并没有实现它（郑梅菲，钟佳）。管理程序，为了减少工作量，未经批准，湛江优景公司直接将要报废的固定资产与前一批一起报废。报废后，审计发现这批资产不符合相关报废条件，给公司造成了巨大损失。3 .新增固定资产审批管理不规范湛江优景酱油料酒公司在固