【《上市公司会计造假现状及防范措施》8900字（论文）】.docx

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1、上市公司会计造假现状及防范措施1结论21.1、 研究背景21.2、 研究意义32相关理论概述32.1、 上市公司财务造假的概念32.2、 上市公司会计信息披露32.3、 信息不对称理论43上市公司会计造假现状43.1、 上市公司会计造假手段43.2、 造假原因53.3、 会计造假的危害74上市公司会计造假的防范措施84.1、 加大监管力度84.2、 优化内部控制环境84.3、 提高审计质量94.4、 加大会计造假惩罚力度10结论H参考文献121、绪论1.研究背景随着我国市场经济的不断发展和进步，也带动了中国资本市场利好的发展市场。但我们看到繁荣景象的背后也伴随着制度不健全的问题带来的诸多不良现

2、象，面对当前激烈的市场竞争，会计造假问题益凸显。近几年来，上市公同会计造假事件屡屡进入大众视野，这不仅损害了上市公司的企业形象，同时严重破坏了国民经济和市场经济的规律与发展，会计造假已成为当前资本市场上不容小觑的问题。要想确保证券市场的良好发展首先就需要保障财务信息的真实,随着中国资本市场的迅猛发展，就应该更加关注资本市场中会计造假问题给社会经济带来的重大影响，通过严格的处罚力度和规范的管理制度来提升管理强度。会计造假问题如果得不到良好的解决，这会严重影响我国社会经济的良好发展，同时也会给设计会计数据的相关人员带来很大的损失。首先投资者是通过会计信息那实施相应的投资计划，错误的会计信息会误导这

3、些投资者，从而给他们的经济带来较大的损失,一些相关的监管机构在执行中也无法完全确保会计信息公示的真实，所以，很多企业为了实现更多的融资就会出现信息造假情况，投资者往往是根据这些披露的会计信息来选择投资计划，这种虚假的会计信息自然也会误导这些投资者，从而给他们的经济带来找大的影响。站在公司角度上来说，公司虚假信息披露主要是为了实现更多的投资，通过这样的会计信息只能让公司了解到运营中资金方面的需求，并不能看到其他环节存在的各种不利因素。公司在实际经营中如果这种造假行为被公示，公司将面临重大的经济处罚，不仅给公司带来找到的经济损失同时也严重损害了公司的企业形象，公司在经营中努力打造的形象也会因此受到

4、影响，很多时候也会给公司带来灾难性的损失包括破产等。针对公司的管理人员，面对公司的会计信息披露造假需要承担主要责任，从某种程度上说实际上也直接影响了高层管理人员的个人职业发展,所以会计造假不仅是对公司还是对管理者个人来说带来的影响非常重大，而这往往是与会计造假的初衷相违背。因此，本文将以上市公司为出发点剖析其会计造假问题,并针对上市公司的会计造假问题提供切实可行的治理手段,以达到会计造假治理的借鉴作用。1.2、研究意义针对我国上市公司会计造假日益严重的现状,虽然有关监管部门采取了一系列监督管理措施，也取得了一定的成果。然而上市公司会计造假问题顽疾难除，当前我国的各种监管系统实际上也很难实现形式

5、多样造假形式的监管,针对上市公司会计造假问题已经成为当前学术界重点关注的问题。所以，不断强化会计造假问题的探索和研究，通过都不同层面的分析和研究能发现造假的原因，从而可以找到更好的途径来解决上市公司会计造假问题得到良好解决，对于会计造假问题的探索势在必行。这个也是本文展开探索和研究的重要意义。2、相关理论概述2.1、 上市公司财务造假的概念针对财务造假的定义在全球各地都有不同的说法，但笔者的观点是，虽然财务造假的定义在形式上阐述的是五花八门，但是都存在共同的特点就是财务造假是人的主观意识所为，个人或者企业为了实现最大的利益，向需要信息的人员提供了虚假的财务信息，这种行为已经构成了严重的违法。对

6、财务造假概念本文的观点是，公司的财务人员为了实现企业或者个人的最大利益，主观意识上向需要信息的人员提供虚假的会计信息的一种行为。2.2、 上市公司会计信息披露关于公司的会计信息披露我国也推出了公开发行股票公司信息披露实施细则，该细则中详细的规定了上市公司信息披露包含的范围：上市公告书、招股说明书、公司在正常经营过程中给社会带来重大影响的其他公告等.披露的会计信息中最关键的就是年度报告，报告包含以下几个方面：(1) 财务报告，包含的有经过审计的财务报、审计意见的全文以及附注等。(2) 和公司业务相关的其他信息。(3) 重大事件。包还有公司在经营中发生重大改变、公司的经营环境发生重大改变、公司在经

7、营中遭遇重大投诉、公司在经营中经营模式的改变等。(4) 公司经营中的各种财务数据。(5) 公司的运行结构、公司的执行董事等重要管理人员发生改变。(6) 公司股东更换。2.3、 信息不对称理论在市场经济活动中经常会出现信息不对称情况,主要指的是需要了解信息的人员掌握的信息都不相同，对于掌握信息比较多的人员占据了较大的优势，对于信息掌握不是很充分的人员，就没有较大的优势。这种理论的观点是：在市场经济中相比袈方卖方掌控了更多的商品信息，对于卖方来说在实际经营中可以向掌握信息少的买方获取更多的利益,作为买方需要通过各种努力来获取更多的市场信息，市场信息的显示从很大程度上解决了信息不对称的矛盾。3、上市

8、公司会计造假现状3.1、 上市公司会计造假手段(1)虚构收入、利润造假在会计信息造假中性质最恶劣的就是虚构收入。要想促使上市公司股价的不断上涨，就需要维持企业稳定的经营收入，良好的经营收入也是一个公司运行良好的重要标准。通过一些会计造假的实际案例可以看出,很多会计在造假中都是通过收入造假来促使财务报表数据更加好看。销售收入造假主要是通过伪造发票、更改合同，增值税发票造假等手段来实现虚假营业收入的增加。比如，一些公司在实际经营过程中商品并没有真正销售，但是公司的报表已经确认进入营业收入，还有的是在编制营业收入的过程中，虚假的扩大应收账款，无形中提升了企业的营业收入。一些上市公司在经营过程中通过营

9、业收入造假的方式，不仅在合同金额上夸大，而且夸大的还有一些和公司有关联的收入来提升企业的整体利润和收入。同时，很多上市公同为了掩盖虚增的经营收入不正常情况，会在采购活动上做手脚伪造一些虚假信息。通过这种模式从表面看很难发现公司虚假收入增加的问题，同时作为中介和客户对于公司的这种虚假行为也不容易发现，很多时候客户和这些上市公司也会存在串通行为，因此对于数据的真实性很难有保障。(2)虚增资产一些上市公司为了增加账面资产也会通过虚报固投方式来实现,还有虚假的增加建设项目等方式。很多的方式都可以实现企业账面资产的增加。上市公司利润假的购买固定资产合同和发票来进行财务登记,在利用违规模式进行资本转化,从

10、而提升了企业的固定资产成本，这样企业的固定资产增加的同时也增加了企业的整体利润。正常情况下，对于公司的在建班目很难确定是否真实，因此很多上市公司利润在建项目来实现资产的增加很难让人发现，公司的经营中通过相应的采购渠道相关联的经销商实现资金的转入,但这种资金在实际运行中只有很少的资金会向对方账户转移，大部分都会直接转出公司，主要是通过销售收入进入到公司账户中，从而实现公司整体利润和收入的增长。(3)少提坏账在企业的资产负债表中应收账款作为一个非常重要的项目而存在,企业在实际经营过程中应收账款是否能够及时的回收对企业的发展具有较大的影响。如果企业的应收账款周转率非常低，也充分的证明公司在实际经营过

11、程中应收账款能力非常差，无形中给公司带来应收账款无法回收的财务风险，同时也体现了该公司的财务经营能力比较低下。为了隐瞒上市公司自身的经营能力变差的现状,很多上市公司会刻意在会计造假中使用少计提坏账的手段来虚假增加公司的经营利润，继而实现虚假发行的目的。3.2、 造假原因(1)违法成本低中国推出的证券法193条中对于虚假证券的处罚力度在300,OOO以上600,000以下。但是这种处罚力度相对于在融资中金额达到数亿元来说，只怕是牛身上的一根毛。比如我国在2023年通报的上市公司会计造假处罚情况如表Io表12023年上市公司会计造假处罚款情况汇总表序号处罚时间上市公司处罚情况11月26日亚太实业公

12、司罚款60万22月14日康华农业公司罚款60万32月14日步森股份公司罚款30万42月24日山东好当家罚资产评估公司56月30日参仙源公司罚款60万66月30日内蒙发展公司罚款40万77月5日欣泰电气公司罚款832万87月20日大智慧公司罚款60万98月2日福建金森公司罚款30万108月18日北大荒公司罚款50万119月1日振隆特产公司罚款60万+处罚券商1210月24日舜天船舶公司罚款60万13I1月8日现代农装公司罚款40万从表中不难看出，2023年我国共有13家会计造假公司收到证监会的行政处罚决定书，其中处罚最高的是欣泰电气公司处罚金额是8,320,000,对于其他公司的经济处罚都不足6

13、00,000,甚至针对一些违法行为仅仅对中建机构进行的处罚。通过这些可以看出，在中国对于会计造假行为的处罚程度并不是很高,这种处罚力度真对上市公司而言并没有太大的杀伤力，同时通过调查可以发现，在会计信息造假中针对中介机构并没有严格的责任追究管理制度，自然也无法做好中介机构的监管。对涉及会计造假事件的人员，可以涉及到的刑事责任比较少，基本上为经济处罚或警告。通过以上说法可以看出，当前我国的会计造假带来的收益和当前的处罚力度存在严重的不对等的情况,无形中为上市公司的会计造假提供了平台。(2)巨大的利益诱惑企业经营主要追求的就是利润最大化。企业在经营过程中实施会计造假的主要目的就是为了促使公司实现更

14、大的经济收入。通过虚假利润信息可以更好地推动上市公司的发展，在运行中可以实现更多资金的招募，相对上市公司而言，不断提升的经营收入和整体利润会直接推动股价的上涨，这样公司就不会出现因为亏损而出现被摘牌等损失，无形中为公司和企业高管带来了高额的经济收入。例如，万福生科公司在上市后实现了4.2500,000,000的资金招募,股票发行后每股的价格达到了25,无形中促使公司的各个股东实现了个人利益的最大化。公司上市后，虽然公司呈现的是负增长的态势，但公司在2012年六月份给每位股东进行分红，股东们得到了20,100,000的红利。所以一些上市公司在实际经营过程中并不能满足实际的利润要求，很多时候还会面

15、临停牌或者退市的风险，这些上市公司在经营中整体的经营利润达不到实际需要，就会通过会计造假方式来维持公司的各方面利益。公司的上市不仅可以提升整体的利益,同时还可以增加企业的经营形象和品牌的知名度知名度，同时对社会的影响也会更大，企业经营的产品会提升社会大众的认可度，这些为企业的更好发展奠定更好的基础。(3)治理结构主体单一，提供造假机会上市公司一般在内部治理上多采用单一制模式,这种治理模式为其在后期经营过程中埋下安全隐患。上市公司管理结构基本上都是单一模式，采用的是董事会控制和职能监管的管理制度,采用这种制度作为监事会在日常运行中行使的只有监督权,并没有独立的监督职能。所以监事会在公司的日常经营中并没有发挥真正的监管作用，所有的土制钱基本都是由股东持有。如果在经营中公司的大股东直接参与到董事会中担任高管,那么公司的监事会实际上就发挥不了任何监督作用。一般上市公司并没有相关的制度来对董事进行监管，即便是有也都是流于形式上，并没有发挥其作用，治理结构上的漏洞给别有用心之人可乘之机。(4)市场不完善，中介机构服务质量差我国资本市场发展速度过快，无形中带来制度跟不上发展速度。随着我国金融证券市场的迅猛发展，作为保健机构为了实现更大的利益和未来的更好发展，在实际经营中也是出现相互攀