会计月末结转账务处理流程.docx

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1、会计月末结转账务处理流程财务会计月末结账流程：1确定月末结账时间点，并尽量与税务报表的结账时间相一致，以减少相应的税务风险。2、进行会计资料的核对：(1)核对凭证，核对纸质会计凭证与电脑账套中的凭证所记录的数据、内容是否一致。(2)账实核对，会计凭证核对完成后，根据会计账簿的登记，核对企业的资产、负债，包括现金核对、银行存款核对、存货账实核对、往来核对、税金核对等。(3)核对明细账簿，会计月末需要检查所有的明细科目，检查明细账簿的余额登记方向是否正确。(4)进行结转分录的编制。月末会计分录结账处理1结转收入时：借：主营业务收入其他业务收入公允价值变动损益（或贷记）投资收益（或贷记）营业外收入贷

2、：本年利润2、结转成本、费用和税金时:借：本年利润贷：主营业务成本其他业务成本税金及附加销售费用管理费用财务费用营业外支出所得税费用资产减值损失3、结转利润分配时:借：利润分配未分配利润（或贷记）贷：本年利润（或借记）利润分配是企业在一定时期内对所实现的利润总额以及从联营单位分得的利润，按规定在国家与企业、企业与企业之间的分配。本年利润是指企业某个会计年度净利润（或净亏损），属于所有者权益类科目。期末结转会计分录p1结转收入时：借：主营业务收入其他业务收入公允价值变动损益（或贷记）投资收益（或贷记）营业外收入贷：本年利润2、结转成本、费用和税金时：借：本年利润贷：主营业务成本其他业务成本税金及

3、附加销售费用管理费用财务费用营业外支出所得税费用资产减值损失3、结转利润分配时：借：本年利润（或贷记）贷：利润分酉己未分配利润（或借记）期末结转，应将损益类科目全部结转至本年利润，年末将本年利润结转至“利润分配未分配利润”。结转的目的有四个一是为了结出本会计科目的余额；二是为了计算本报告期的成本；三是为了计算当期的损益和利润的实现情况；四是为了保持会计工作的连续性，一定要把本会计年度末的余额转到下个会计年度。月末的结转凭证大多可以由财务软件自己生成，但有的还是要各位看官亲力亲为啊（如结转未交增值税、提取盈余公积等）。虽说是可以自动生成，但也需要把前期分录做好，清楚系统的计算结果是否正确，才能做

4、到结转准确，这就很有必要熟知月末结转的整个四了。财一月末需结转的模块1各类收入2成本支出3期间费用4各项税金5本年利润（仅年末）下面为各位看官把流程细节娓娓道来月末结转流程：1成本归集与结转（纯销售型企业请忽略前三步）（1）结转本月领用的原辅材料，借:生产成本（主要材料）借:制造费用（辅助材料），贷源材料（2）结转本月制造费用（后文有此部分的细节补充）借:生产成本贷:制造费用(3)结转本月完工产品成本(后文有此部分的细节补充)借:库存商品贷:生产成本(4)结转本月销售产品成本借:主营业务成本贷:库存商品2结转增值税(1)月份终了，将当月应交未交增值税额从应交税费一一应交增值税科目转入未交增值税

5、科目。借：应交税费一一应交增值税(转出未交增值税)贷：应交税费一一未交增值税(2)月份终了，将当月多交的增值税额自应交税费一一应交增值税科目转入未交增值税科目。借：应交税费一一未交增值税贷：应交税费一一应交增值税(转出多交增值税)(3)月份终了，将当月预缴的增值税额自应交税费一一预交增值税科目转入未交增值税科目借：应交税费一一未交增值税贷：应交税费一一预交增值税(增值税会计处理规定(财会201622号)新增止匕科目（4）当月交纳以前期间未交的增值税额借：应交税费一一未交增值税贷：银行存款转出未交增值税=销项税额+进项税额转出一进项税额3计提费用及税金计提固定资产折旧、无形资产摊销分录：借：管理

6、费用/销售费用/主营业务成本等贷：累计折旧/累计摊销计提长期待摊费用借：管理费用/销售费用等贷：长期待摊费用计提税金及附加借：税金及附加（原名营业税金及附加，财会201622号文件作出了调整）贷：应交税费一消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加及房产税、土地使用税、车船使用税、印花税等（其中土地使用税、车船税和印花税调整税金及附加科目核算，原为管理费用）4结转当期损益（此分录一般可自动生成）结转损益（收入）借:主营业务收入借:营业外收入贷:本年利润结转损益（费用）借:本年利润贷:主营业务成本贷:营业外支出贷:管理费用贷销售费用贷:财务费用等等5利润分配（仅年末）一、如果本年利润为贷方余额，

7、则说明本年盈利了，应对其进行分配，作如下分录：1先将余额转入未分配利润借：本年利润贷：利润分配一一未分配利润2、（1）如果年初利润分配在借方，说明以前年度亏损，用本年度结转的利润弥补，弥补后余额仍在借方的说明还有亏损留待以后年度弥补。（2）结转本年利润后利润分配余额在贷方的，作如下分录：按利润总额的10%计提法定盈余公积金借：利润分配一一未分配利润贷：盈余公积根据公司情况自主决定是否计提任意盈余公积金借：禾I润分配一一未分配利润贷：盈余公积然后是向股东分配利润借：利润分配一一未分配利润贷:应付股利或者可以合并以下作如下分录：借：利润分配一一未分配利润贷：利润分配一一提取盈余公积利润分配一一应付

8、股利二、如果本年利润账户为借方余额，表明本年度经营结果为亏损，则将期余额直接结转至利润分配账户，留待以后年度弥补。借：利润分配一一未分配利润贷：本年利润年末本年利润科目应无余额关于月末结转的补充会计月末结转制造费用入成本分录为：借：生产成本贷：制造费用含义为将间接费用转入直接费用，在这里制造费用的数字从何而来，先来分析制造费用是如何产生的，制造费用是车间非生产领料，车间管理人员工资，车间的折旧，车间需共同承担的水电费等车间共同承担的费用，借：制造费用一一工资贷：应付职工薪酬一一工资借：制造费用一一折旧费贷：累计折旧借：制造费用一一机物料贷：原材料借：制造费用一一水电费贷：银行存款借：制造费用一

9、一办公费贷：库存现金/银行存款借：制造费用一一其他贷：预付账款以上的这些制造费用数据汇总可以来源于账本的制造费用账页，也可来自于制造费用的厂型账户。会计月末结转生产成本入库存商品，分录为：借：库存商品贷：生产成本含义为计算完工产品的生产成本，成本只要分为三大类，直接材料、直接人工以及制造费用，可查找分录：借：生产成本一一产品/直接材料贷：原材料借：生产成本一一产品/直接人工贷：应付职工薪酬一一工资以及上一步结转的制造费用分录：借：生产成本一一产品/制造费用贷：制造费用以上的这些生产成本数据汇总可以来源于账本的生产成本账页，也可来自于生产成本的型账户。在这里要注意，在填写生产成本的账页时，直接材料、直接人工以及制造费用的分类不可填写错误。会计月末结转结转销售产品成本，分录为：借：主营业务成本贷：库存商品含义为计算销售产品的成本，产品出库的一般计价方法有四种：个别计价法、先进先出法、月末一次加权平均法和移动加权法（后进先出法在07年会计改革中已经取消），最常用的是月末一次加权平均法，此法比较简单。月末加权平均成本二（期初存货结存金额+本期购入存货金额）/（起初存货结存数量本期购入存货数量）