企业当月开具了红字负数电票增值税填写申报表的操作流程.docx

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1、企业当月开具了红字负数电票，增值税填写申报表的操作流程在什么情况下需要开具红字发票？开具情形：只有发生销货退回、开票有误、应税服务终止等情形，且不符合发票作废条件，或者因销货部分退回及销售折让，才可开具红字发票。也就是说红字发票不能随意开具、随意冲回。税务机关在检查中会对纳税人红字发票进行事后抽查，如果不是因为上述原因随意开具红字发票的会给予处罚。一般计税与简易计税的主要区别除了两者的适用范围、税率和是否能开具专票的不同，最主要的就是两者应纳税额和”是否可以抵扣进项税额的不同。应纳税额：一般计税方法的应纳税额，是指当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。应纳税额计算公式：应纳税额=当期销项税额-

2、当期进项税额。简易计税方法的应纳税额，是指按照销售额和增值税征收率计算的增值税额。应纳税额计算公式：应纳税额=销售额X征收率是否可以抵扣进项税额：适用简易计税方法，不得抵扣进项税额；采用一般计税方法的通常可以抵扣进项税额。一般计税方式下如何填报？案例1安康销售有限公司是增值税一般纳税人，2023年4月由于某公司退货开具了一张增值税红字专用发票，金额-100000元，税额-13000元；4月销售电脑，企业自行开具增值税专用发票，金额200000元，税额26000元，当月没有抵扣进项税，前期留抵税额10000元，该如何填报申报表？解析：产生这张红字专票的原因就是由于退货导致这笔销售业务取消了，原来

3、缴纳的13000元的销项税需要退回，那么我们申报时候，企业开具的红字发票的金额可以直接冲减当期销售额。企业当期不含税销售额IOOOOO元(200000-100000),应纳税额26000元(20000013%),红字发票应退13000元(10000013%),所以当期应纳税额是13000元(26000-13000),又存在上期留抵税额10000元，故当期实际应纳税额3000元(13000-10000)纳税人名称：安康俏售有限公司(公章)项目及栏次开具憎值税专用发票开具其他发票未开具发票纳税检查调整合计稍售额i肖项(应纳)税额稍售额项物额俏税稍售额项就额俏税箱售额项料额清税消售额请项(应纳)税额

4、123456789=1+3+5+710=2+4+6+8、般税法税-计方计全部征税项目13娥率的货物及加工修理修配劳务1100000130001000001300013娥率的服务、不动产和无形资产29群兑率的货物及加工修理修配劳务39峨率的月艮务、不动产和无形资产46蝴率5(增值税一般纳税人申报表附表一)纳税人名称安康储售有限公司(公章)法定代表人姓名注册地址开户银行及账号登记注册类型项目栏次一般项本月数俏售额(-)按适用税率计税优售额1100000其中：应税货物优售额2100000应税劳务消售额3纳税检查调整的消售额4(Z)按简易办法计税消售额5其中：纳税检查调整的储售额6()免、抵、退办法出

5、口请售额7(四)免税优售额8其中：免税货物消售额9免税劳务消售额10税款计算储项税额1113000进项税额12上期留抵税额1310000进项税额转出14免、抵、退应退税额15按适用税率计算的纳税检查应补缴税额16应抵扣税额合计17=12+13-14-15+1610000实际抵扣税额18（1711,则为17,否则为11）10000应纳税额19=11-183000期末留抵税额20=17-180简易计税办法计算的应纳税额21楼简易计税办法计苴的纳税桧杏补缴税额22(增值税一般纳税人纳税人申报表主表)案例2安康销售有限公司是增值税一般纳税人，在2023年4月开具了一张红字普通发票，该货物是免税货物，金

6、额-200000元，税额-0元；4月销售电脑，企业自行开具增值税专用发票,金额200000元，税额26000元,当月也没有抵扣进项税，前期留抵税额15000元。解析：申报时候按照红字发票数值在免税销售额中填写负值即可。因为免税货物在前期实质并没有缴纳税款，所以负数申报不会影响留抵税额、当期开具的专票销售额和税额等其它信息，只是冲减了普票销售额。企业当期不含税销售额200000元，当期应纳税额26000元（20000013%）,又存在上期留抵税额15000元，故当期实际应纳税额I1OOO元（26000-15000）纳税人名称：安康俏售有限公司H章）-项目及栏次开具增值税专用发票开具其他发票未开具

7、发票纳税检查调整合计请售额消项（应纳）税额稍售额项料额优税倩售额项料额俏税倩售额闿页（应纳）税额俏售额精项（应纳）税额123456789=1+3+5+710=2+4+6+8般税法税-计方计全部征税项目13娥率的货物及加工修理修配劳务1200000260002000002600013娥率的服务、不动产和无形资产29僻兑率的货物及加工修理修配劳务39%税率的服务、不动产和无形资产46磁率5、抵税三免退货物及加工修理修配劳务16服务、不动产和无形资产17、税四免货物及加工修理修配劳务18-200000-200000服务、不动产和无形资产19（增值税一般纳税人申报表附表一）纳税人名称安康优售有限公司(

8、公章)法定代表人姓名注册地址开户银行及账号登记注册类型项目栏次一般项本月数俏售额(-)按适用税率计税消售额1200000其中：应税货物请售额2200000应税劳务销售额3纳税检查调整的消售额4(Z)按简易办法计税稍售额5其中：纳税检查调整的稍售额6()免、抵、退办法出口消售额7(四)免税销售额8-200000其中：免税货物销售额9-200000免税劳务销售额10税款计算销项税额1126000进项税额12上期留抵税额1315000进项税额转出14免、抵、退应退税额15按适用税率计算的纳税检查应补缴税额16应抵扣税额合计17=12+13-14-15+1615000实际抵扣税额18（11,则为17,

9、否则为11）15000应纳税额19=11-1811000期末留抵税额20=17-180简易计税办法计算的应纳税额21按简易计税办法计算的纳税检查应补缴税额22(增值税一般纳税人申报表主表)简易计税方式下如何填报？案例3六福公司为增值税小规模纳税人，选择1个季度为纳税期限。2023年4月，有一批在3月按1%开具专票并销售的货物发生退货，4月自行开具红字增值税专用发票，金额-IOoooo元，税额-IOOO元；5月销售家用电器，企业自行开具增值税专用发票，放弃1%,而开了3%的专票，金额400000元，税额12000元；6月无业务发生。假设减征额无期初余额。解析：这种情况下，企业开具的红字发票的不含

10、税销售额和税款可以抵减当期销售额和税款。企业当期不含税销售额300000元(400000-100000),当期应纳税额12000元(4000003%),红字发票应退1000元(1000001%),所以实际当期应纳税额是IIOOO元(12000-1000)o由于3月时是按1%开具的专票，享受了增值税减免，故在申报时也要对减免的2%的2000元税额进行负数红冲(1000002%=2000)本期应纳税额9000元(3000003%)本期应纳税减征额200()元实际应纳税额HOOO元增值税减免税申报明细表税款所属时间：自2023年4月1日至2023年6月30日纳税人名称(公章)：六福公司金额单位：元至

11、角分一、减税项目减税性质代码及名称栏次期初余额本期发生额本期应抵成税额本期实际抵减税额期末余额123=1+2435=3-4合计10-2000-2000-200000001011608ISXA031901121对湖北省外的小规模纳税人减按1%征收率征收增值税20-2000-2000-200003456(增值税减免税申报明细表)纳税人名称：六福公司税款所属期：202昨4月1日至2023年6月30日填表日期：二计税依据项目栏次本具月数货物及劳务服务、不动产和无形资产（-）应征增值税不含税销售额（3%征收率）1300000增值税专用发票不含税销售额2300000其他熠值税发票不含税销售额3（Z）应征增

12、值税不含税销售额（5%正收率）4增值税专用发票不含税销售额5其他增值税发票不含税销售额6（）销售使用过的固定资产不含税销售额7G8)其中：其他增值税发票不合税销售额S（四）免税销售额9=10+11+12其中：小微企业免税销售额10未达起征点销售额11其他免税销售额12（五）出口免税销售额13(1314)其中：其他增值税发票不含税销售额14二、税款计算本期应纳税额159000本期应纳税额减征额16-2000本期免税额17其中：小微企业免税额IS未达起征点免税额19应纳税额合计20=154611000本期预缴税额21本期应补（退）税额22=20-21I1ooO（增值税纳税申报表小规模纳税人）案例4安康销售有限公司是增值税一般纳税人，2023年4月开具了一张红字增值税专用发票，采用简易计税，征收率5%,金额-IOOOOO元，税额-5000元；4月销售办公桌，企业自行开具增值税专用发票,金额200000元税额26000元，当月没有抵扣进项税，前期留抵税额20000元。解析：由于简易计税不存在期末留抵，所以如果开具了红字发票，冲销的销项