【《食品类上市公司内部控制信息披露问题及完善建议—以加加食品为例（论文）》10000字】.docx

《【《食品类上市公司内部控制信息披露问题及完善建议—以加加食品为例（论文）》10000字】.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《【《食品类上市公司内部控制信息披露问题及完善建议—以加加食品为例（论文）》10000字】.docx（14页珍藏版）》请在第一文库网上搜索。

1、食品类上市公司内部控制信息披露问题及完善对策研究一一以加加食品为例目录1前言22相关概念及理论基础32.1 相关概念32.1.1 公司内部控制32.1.2 内部控制信息披露43食品上市公司信息披露现状一一以加加食品为例43.1 公司背景介绍43.1.1 食品行业发展现状43.1.2 公司才既况53.2 信息披露违规具体情况53.2.1 未及时披露控股股东非经营性资金占用情况63.2.2 未按规定披露与控股股东关联方交易情况63.2.3 未及时披露为控股股东提供担保情况73.3 信息披露违规原因分析73.3.1 公司内部治理机制不健全73.3.2 管理层内控意识不强8333没有统一的披露标）隹8

2、3.3.4 外部监管力度不强93.3.5 违规成本低93.4 信息披露违规的影响103.4.1 企业的股价下跌103.4.2 企业声誉受损103.4.3 企业后续发展计划受影响10344引发投资风险114对食品行业内部控制信息披露问题的建议114.1 对企业管理者来说：要完善食品企业的内部治理114.2 法制层面：要提高管理能力杜绝违规违法行为124.3 完善内部控制信息披露制度124.4 加强外部监督134.5 加大企业、中介机构违规成本135总结14参考文献151前言随着我们经济的迅速发展，市场竞争变得越来越复杂。上市公司的发展往往与内部控制有关。内部控制信息不仅涉及企业的发展，但也有投资

3、和投资者的利益。更重要的是，对上市公司基于规则进行内部控制信息披露的研究，评估其公司的内部控制的效力、业绩，内部控制评价报告，能帮助上市公司进行经营决策的具体研究并且以便预防徇私舞弊等违法犯罪现象的发生。在我国，食品行业是国民关注度比较高的行业，也是与人民关系比较密切的行业。社会经济的发展,推动着各个行业的发展，食品行业作为常青行业，国民的关注度一直很高。公众所关注的热点问题中，必然有食品安全问题的身影。近几年某些食品公司财务舞弊、财务造假等案件的发生，让大家不得不对食品安全问题更加的关注，大家对食品行业的要求也默默的提高了。到2023年为止，我国的食品行业的上市公司大概有110家左右，但是内

4、部控制的信息披露却或详细或简短，信息披露的程度有很大差距。内部控制信息的披露可以为投资者提供全面的信息，有利于投资者、债权人等利益相关者做出正确决策。一旦企业的内部控制制度得到了较好的执行，那么企业的政策经营活动才能有序的进行，同时企业在经营过程中面临的风险，也能够得到有效的防范。但需要注意的是，如果企业的内部控制存在较为的问题，那么企业将会面临较大的经营风险，并且有关利益者在进行决策时，便可能会做出不利于企业发展的策略。所以我们通过研究这一问题能更好的为企业、企业的管理者、投资者提供更有利于企业发展的理论及策略。本文运用两种方法进行研究，一是文献研究法：通过阅读国关于食品行业内部控制信息披露

5、的文献，分析我国食品行业的企业内部控制信息披露的现状。通过了解我国对信息披露制度的法律法规及规章制度,然后进一步的对我国食品行业的内部控制信息披露中出现的问题进行了解，总结国内外关于此问题的经验,然后提出对于我国食品行业信息披露问题的建议。二是案例法：立足于具体的案例，对所选择的案例进行分析。结合所选取的案例公司，对其公司信息披露状况进行了解，以及针对其在信息披露方面发生的问题，提出其违规行为原因的分析，并提出相关的解决措施及建议。2相关概念及理论基础2.1 相关概念211公司内部控制内部控制并不是新鲜事物，它只是新的视角。从防范风险的角度来去考虑一个公司的制度。内部，指企业自己。对应的，法律

6、法规属于外部监管。控制，指按照一定的规则做事，内部控制就是，自己建立的属于自己公司的一套行为）隹则。企业的内部控制管理是指在一定条件下，企业为了更好的提高企业的经营效率，更加充分的有效地获得和使用各种企业的内部资源，达到企业制定的相关管理目标,而在企业内部实施的各种互相制约和互相调节的组织、计划、程序以及方法。企业内部控制的目标一般情况下来讲是于企业的经营发展战略是一致的。我国内部控制基本规范第3条：“本规范所提到的内部控制，主要是指董事会、审计委员会、经理层和全体员工为实现控制目标而实施的整个过程。”简而言之，理论是定义的核心。当谈到内部控制时，需要意识到内部控制是一个过程。2.1.2内部控

7、制信息披露信息披露的概念大概就是，会计信息披露是指以我国相关部门所出台的法律法规为基）隹，上市公司基于此，采取一定程序、使用标）隹的格式，公开自身企业运营和发展相关会计信息，以便于证券管理机构以及广大投资群体采取相应的监管和投资活动。在企业组织结构日益多元化、复杂化的趋势下，一套健全、完善的内部控制制度对企业的生产经营活动至关重要。作为上市公司，常常因为内控缺失导致了有财务造假的动因，各类关联交易引发利益输送，造成公司治理结构的失败。与其他行业不同，食品行业拥有多元化的消费者和投资者，在国内资本市场中占有不可或缺的地位。俗话说“民以食为天”，食品安全一直是国家关注的热点问题。现如今，随着我国经

8、济的不断发展，食品的品种越来越丰富，产品供应充足，食品供需平衡，食品质量安全问题日益突出。但需要注意的是，假冒伪劣食品事件频发，并严重威胁消费者健康安全，由此可见，食品安全问题已成为中国消费者关注的重点。最近几年以来，食品安全问题频频出现，对食品企业提出了更高的要求，同时对食品企业的关注度也越来越高。近几年，食品行业的公司数量一直在增长，那么对食品上市公司信息披露的要求也越来越高。3食品上市公司信息披露现状一一以加加食品为例3.1 公司背景介绍3.1.1 食品行业发展现状中国食品工业包括食品加工、转化、制备、保存和包装等多种活动。同时,食品工业的发展与中国经济的发展息息相关。近年来，受国民GD

9、P和消费者可支配收入增长的推动，中国食品工业发展速度越来越快。最近几年以来,我国食品工业体系日趋完善,但仍存在不少有待解决的问题。2019年3月26日，国务院正式通过中华人民共和国食品安全法实施条例（草案）。该草案进一步明确了生产经营者的主要责任、政府监管责任和问责措施,在此基础上，依法依规加大对违法企业法定代表人和其他相关人员的处罚力度,进而完善食品安全标）隹和风险监测。2019年10月11日，国务院印发中华人民共和国食品安全法实施条例，该条例中明确规定食品生产经营者应当参与生产经营活动，并建立健全食品安全管理制度，严格按照有关法律法规和食品安全标）隹采取有效的管理措施。只有这样，才能有效防

10、控食品安全风险，并全面确保食品的安全。3.1.2 公司概况目前来看，加加食品集团股份有限公司的主营业务是研发、生产、营销调味食品，并已经成功上市（企业的股票代码为002650）。有关数据表明，加加食品集团的综合实力在我国调味品市场中名列前茅。事实上，该公司的产品主要以“加加系列酱油为主，同时辅以醋、鸡精、味精、蛙油、料酒、食用植物油等多品类产品，也就是说公司实施多渠道和多种类协同发展的生产经营模式。现如今，在消费者心目中，“加加这个词已成为美味生活的重要象征。2019年9月17日晚，加加食品公布了中国证监会关于公司及其控股股东湖南卓越投资有限公司信息披露违规行为的最终调查结果。该调查结果显示，

11、加加食品和湖南卓越投资有限公司未及时披露控股股东的实际情况，并占用非经营性资金,为控股股东提供担保,同时也未按需要披露与控股股东的关联交易。因此，加加佳佳食品及关联方将收到湖南证监会出具的行政处罚事先告知书。3.2 信息披露违规具体情况目前，我国的食品上市公司有5家，根据企业的内部控制评价报告的相关数据来看，我国食品上市公司的信息披露的比例在90%以上，整体的信息披露情况还是不错的，但是仍有不少信息披露违规的案件出现。在这个经济快速发展的时代，市场上的逐利者越来越多，许多管理者为了追求利益而放弃消费者和投资者对其的信任，放弃在资本市场中的应承担的责任。根据证监会统计，2023年全年新增信息披露

12、立案案件84件，其中食品上市企业信息披露违规的有十余家，案件数量与去年基本持平。也就是说，在我国制度不断完善和健全的情况下，违规的案例并不见得大大减少，虽说总体的信息披露良好，但违规案例仍不断出现。在大部分公司发布的信息披露报告中，存在着信息披露报告内容格式化，或仅仅只是简单描述的问题出现。321未及时披露控股股东非经营性资金占用情况2018年2月9日、2月日，受外债压力，加加食品实际控制人湖南卓越投资有限公司的时任董事长杨振,责令加加食品的财务人员向其指定的自然人刘某渝转账2400万元，同时将3000万元划转给加加食品大股东湖南卓越投资有限公司控股的湖南派仔食品有限公司。在付款的时候，时任公

13、司董事、财务总监段维嵬带杨振签字。另外，公司的董事刘永交、彭杰以及公司的监事王彦武都知悉该转账事件。上述两次转账金额一共是5400万元，占公司2017年年报经审计净资产的2.62%o但这两笔转账却没有通过公司董事会、监事会和管理机构的联合审议。并且该转账事件发生时未通过临时通知并进行及时披露,截止到2018年5月28B,上述转账资金已经全部返还。对上述违法行为负有直接责任的加加食品负责人为杨振,其他的直接责任人分别为：段维嵬、刘永交、彭杰、王彦武。湖南卓越投资有限公司是加加食品的控股股东,但却指导加加公司进行上述行为，因此直接负责人杨振需要承担最大责任。3.2.1 未按规定披露与控股股东关联方

14、交易情况2017年3月7日至2018年1月3。日，为向外部保理等机构提供融资质押,协助湖南卓越投资有限公司对外贷款,杨振为加加食品财务人员提供银行U盾，并指使公司财务人员收集密码。公司出纳保管的复核U盾和公司财务副总监保管的密码已转交湖南卓越投资有限公司的财务总监蔡某珍。蔡某珍责令湖南卓越投资有限公司的周某铭使用银行U盾和密码，利用网上银行向相关方报送宁夏可可美生物工程有限公司和宁夏玉蜜淀粉有限公司共计69880万元的商业承兑汇票，并向杨振制定的深圳市农耕世纪农业科技发展有限公司提供商业承兑汇票2000万元。这些事件公司的副董事长杨子江知悉并全程参与了上述关联交易。上述向宁夏可可美、宁夏玉蜜淀

15、粉开具的69880万元商业收购票据中，有3000万元被宁夏可可美公司转回加加食品，并未实际使用。杨振允许蔡某珍批准宁夏可可美、宁夏玉蜜淀粉的财务人员，将其用于向外部保理机构的贴现，作为湖南卓越投资有限公司对外贷款的抵押品，其中贴现汇票共计63880万元，而总贴现金额为59741.22万元。最终被湖南卓越投资有限公司和杨振所用，而在这之中，有3000万元的汇票被湖南卓越投资有限公司作为向外贷款所提供的质押品。上文提到的向农耕世纪出具的2000万元商业承兑汇票，已经被用作湖南卓越投资有限公司向农耕世纪提供的2000万元贷款的抵押品。另外，上文提到的关联交易，2017年共发行商业收购票据7180万元

16、，占公司经审计净资产的34.91%,但却没有通过加加食品董事会、监事会、管理层的会议审议，所以实际的交易背景，到事件发生时都还没有被披露出来，截止到2018年9月28日，上述商业承兑汇票的清算工作已经全部完成。3.2.2 未及时披露为控股股东提供担保情况2017年月，杨振通过加加食品的公章为湖南卓越投资有限公司以加加食品的名义对外借款提供担保，共计2.95亿元，占公司2017年经审计净资产的14.33%o但该事件并没有通过加加食品董事会、监事会、管理办公室的联合审议。所以，在该事件发生时，也没有进行临时公告和披露，但公司的副董事长扬子江全程参与了该事件。到2018年9月28日，上述所有担保均已解绑。对上述违法行为负有直接