财务做账流程及编制会计分录的方法.docx

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1、财务做会计分录的方法与步骤会计做账的基本流程大体可以分为七个步骤1给原始凭证分类一2、编制会计凭证T3、登记会计账簿T4、记账凭证汇总5、登记总账一6、对账结账-7、编制会计报表卜面就详细说明一下:1给原始凭证分类首先，拿来原始凭证后，要检查是否合乎入账手续。你们看到这些原始凭证后面的签字，实际就是报销手续，这张票据最初拿到的人就是经手人，他要先签字，然后拿到财务部门鉴定这张票据是否正规，如果是发票，要检查是否有税务监制章，然后看以下四点：1）付款单位的名称、填制凭证的日期、经济业务内容、数量、单位、金额等要素是否完备2）大小写金额是否一致，与剪口处是否相符3）是否有开发票单位的签章4）是否有

2、相关人员的签名我们开发票的时候也要注意这些，金额前要加人民币符号封住如果一次报销的票据太多，比如飞机、车、船票，购买机票、车票的延伸服务费和手续费，邮电手续费，定额餐饮发票，过路过桥费，停车、洗车费等小型零散的发票，必须使用粘贴单会计要复核经手人填报的金额是否正确、票据是否合格，记着：不许用白条子入账白条子指的是什么呢就是你购货或消费的时候，收到的原始凭证是一些收据之类的，不是税务部门监制的，也就是没有税务监制章，我们常说不是正规发票，在本企业可以入账算费用，但是税务部门不承认，他不允许你当作支出抵扣，计提所得税的时候都要调整出去你可以会问了：税务管那么宽啊？你想啊，你购货的时候对方应该开发票

3、而没开，那么他就逃税了，税务局找不到卖货的人，他不找你算账啊？还有啊，白条子数额大了还要罚款呢所以，我们记账的时候一定要掌握好这一条：一切向税务看齐,准没错。就像司机怕交警，会计怕的是税管，但只要按规定记账，谁都不用怕这些票据在财务这里检查合格了，还要拿到同意这项支出的部门经理签字，然后总经理签字，最后再拿到财务部做账务处理企业自己都有自己的管理制度，也不尽相同，但正常的手续应该是这样的会计拿来这些原始凭证后，按时间顺序排好，再按会计要素分类，就是分析出属于哪类的经济业务，然后确定会计科目，找准借贷方，就可以做记账凭证了这些说出来好像挺麻烦的，做起来就简单了，一过眼就知道怎么做了必需要知道的，

4、会计做账7个步骤2、编制记账凭证根据原始凭证的分类，我们就可以做凭证了，凭证也叫传票我们拿到一张1OOO元的借条，我们根据它做记账凭证先写日期，再写摘要，写上科目，写上金额，附凭证有几张原始凭证，就填几张记账凭证编写完毕，还要进行审核，因为都是自己做的，一不留神可能就出错3、登记会计账簿凭证审核无误后，就应该登记账簿了。先给凭证按时间顺序编号，再根据记账凭证上的科目，逐笔登记到对应的账簿上,你看这是现金吧，就登记到现金账上账簿中只有现金和银行存款日记账要做到日清月结，现金账的余额要和库存也就是保险柜中的现金数目核对，银行账的余额要和银行对账单定期核对，其他的明细账是每个月结一次就行了记账时和做

5、凭证一样，字体要工整，要让别人也能认出来，数字金额要斜着写，写在格的二分之一处，一是好看，二是为了改错留有余地。我们在学校的时候，有专门的练习本，不知道现在有没有了记账凭证做完了，记账就是抄账，把凭证上的内容抄到账簿上就完事了，很简单4、记账凭证汇总就是把记账凭证的科目和金额汇集到一起，我一般看积累的凭证有到看看够两三公分厚了，就进行一次汇总汇总的顺序是：按凭证上的编号排好顺序，然后根据凭证上的科目做丁字账，一个科目一个科目的抄写，最后合计，看借方总合计数是否等于贷方总合计数，相等了，说明平了，然后把数据抄写在记账凭证汇总表上要是不相等说明你做错了你看这凭证，怎么做都是平的，汇总不平，不是抄写

6、错了，就是数字打错了，或者借贷方写反了，一杳就出来了，所以做会计的一定要细心，会省很多麻烦这个错了还好找，账记错了查起来才闹心呢不过现在都电算化了，点几下键子就完事了你可能又要问了：我们还学手工账干嘛呀就像现在都能用电脑打字了，还学写字干嘛呀学手工会计，学的是账理，不懂这些，给你个财务软件也不知道怎么用5、登记总账根据试算平衡的记账凭证汇总表，登记总账。登记总账和明细账有点不同，在明细账上，借方、贷方各自记一行，而总账是借贷方在一行上还有，明细账是按照凭证记的，总账是按着汇总登记的如果业务量小，一个月汇总一次，登记一次总账就可以，这些都看具体的情况。顺便说一下总账和明细账的关系它们是相互制约的

7、关系。总账，就是记各个明细账总数的，明细账，是总账的细分类。总账记的是会计的一级科目，而明细账除了一级科目，还有二级科目，比如固定资产一级科目，固定资产的项目就是它的二级科目还有费用帐、低值易耗品账、应交税金账等等到了月末，各个明细账的余额必须等于相对应的总账余额，如果不等，那多半是明细账记错了或记落了造成的差错可能是记错借贷方了，或者记错科目了，或者数字写错了，随着经验的积累,发现错误，很快就能找到，这一点也能衡量出会计对业务的熟练程度,都说会计有经验，也指的是这个，就像有经验的老大夫，看一眼病人，大概就知道哪儿不对劲6、对账结账记完总账就该对账和结账了，只要凭证是正确的，登记完的账也应该是

8、正确的，现在用财务软件的，这个可以保证，但是手工记账，就不保了，因此要经常对账，做到账证相符、账账相符、账实相符、账表相符结账就是结算出把一段时间内本期的发生额合计和余额，然后将余额结转下期或者转入新账7、编制会计报表记完总账后，试算平衡了，就可以编制财务会计报表了一、背熟科目表的科目名称和属于什么类别的二、背熟该表类别：借方贷方余额资产类借方（准备、折旧、累计摊销售相反）成本类借方费用类无收入类无负债类贷方权益类贷方三、做会计分录的步骤1分析涉及什么科目2、该科目属于什么类别3、该科目的金额是增加还是减少4、根据上表判断是借方还是贷方各类科目期末余额的计算方法总体公式：期末余额=期初余额+本

9、期增加发生额-本期减少发生额期末余额=期初余额+本期借方发生额-本期贷方发生额成本类：期末余额=期初余额+本期借方发生额-本期贷方发生额费用类：期末余额（等于零）=本期借方发生额-本期贷方发生额（借贷金额一致）收入类：期末余额（等于零）=本期贷方发生额-本期借方发生额（借贷金额一致）负债类：期末余额=期初余额+本期贷方发生额-本期借方发生额权益类：期末余额=期初余额+本期贷方发生额-本期借方发生额业务实例1、库存现金的核算（1）现金收入的核算借:库存现金贷：银行存款（提取现金）其他应收款（对个人罚款）其他应付款（收取押金）其他业务收入（销售废旧材料）（2）现金支出的核算借：管理费用（办公费用）

10、应付职工薪酬（支付工资）其他应收款（预借差旅费）贷：库存现金2、银行存款的核算（1）银行存款收入借：银行存款贷：库存现金（存入现金）应收账款（收回应收账款）主营业务收入应交税费一应交增值税（销项税额）（2）银行存款支出借：库存现金（提现）管理费用（办公费用）原材料等（购买材料等）贷：银行存款3、交易性金融资产（1）取得交易性金融资产借：交易性金融资产一成本（按照市价入账）投资收益（发生的交易费用）贷：银行存款（2）持有时，公允价值变动公允价值上升借：交易性金融资产一公允价值变动贷：公允价值变动损益公允价值下降（做相反的账务处理）（3）出售交易性金融资产借：银行存款（实际收到的款项）贷：交易性金

11、融资产一R本交易性金融资产一公允价值变动投资收益（差额，可能在借方或者贷方）同时借：公允价值变动损益贷：投资收益4、原材料的核算（1）购买原材料的账务处理借：原材料（已验收入库）在途物资（未验收入库）应交税费一应交增值税（进项税额）贷：银行存款（已收款）应付账款（未收款）（2）在途物资验收入库时借：原材料贷：在途物资（3）特殊情况：材料已到，发票未到，货款尚未支付月末暂估入账，下月初再红字冲销借：原材料贷：应付账款-暂估应付款-某企业（4）发出原材料的账务处理借：生产成本（直接用于生产车间）制造费用（车间管理部门）管理费用（行政管理部门）销售费用（销售部门）其他业务成本（外销）贷：原材料5、库

12、存商品的核算（1）产成品入库的账务处理借：库存商品贷：生产成本（2）销售商品结转销售成本的账务处理借：主营业务成本贷：库存商品确认收入借：银行存款贷：主营业务收入应交税费一应交增值税（销项税额）6、固定资产的核算（1）购入不需要安装固定资产购入的不需要安装的固定资产，直接计入“固定资产”账户2019年前的账务处理借：固定资产（买价+增值税+各种运杂费等）贷：银行存款2019年后的账务处理借：固定资产（买价+各种运杂费等）应交税费应交增值税（进项税）贷：银行存款（2）需要安装固定资产需要安装的，先通过“在建工程账户核算，安装完毕后再转入“固定资产账户。2009年前的账务处理购入时借：在建工程（买

13、价+增值税+各种运杂费等）贷：银行存款安装时领用材料、发生安装费用借：在建工程贷：原材料应交税费一应交增值税（进项税额转出）应付职工薪酬安装完毕交付使用借：固定资产贷：在建工程2019年后的账务处理购入时借：在建工程（买价+各种运杂费等）应交税费应交增值税!进项税额）贷：银行存款安装时领用材料、发生安装费用借：在建工程贷：原材料应付职工薪酬安装完毕交付使用借：固定资产贷：在建工程（3）固定资产折旧的计提年限平均法年折旧率=（1预计净残值率）预计使用寿命XIO0%月折旧率=年折旧率12月折旧额=固定资产原价X月折旧率借：制造费用（生产部门折旧）管理费用（管理部门折旧）其他业务成本（经营性出租资产

14、折旧）贷：累计折旧（4）固定资产处置的账务处理固定资产转入清理借：固定资产清理累计折旧贷：固定资产发生清理费借：固定资产清理贷：银行存款借：银行存款贷：固定资产清理结转清理净损益净收益：借：固定资产清理贷：营业外收入净损失：借：营业外支出贷：固定资产清理7、应收账款的核算(1)应收账款发生借：应收账款贷：主营业务收入应交税费-应交增值税(销项税额)(2)应收账款收回借：银行存款贷：应收账款&坏账准备的核算当期应计提的坏账准备=当期应收账款余额*比例-坏账准备贷方余额或者+坏账准备借方余额(D计提坏账准备时借：资产减值损失-计提的坏账准备贷：坏账准备(2)冲减坏账准备时借：坏账准备贷：资产减值损

15、失-计提的坏账准备(3)实际发生坏账时的会计分录借：坏账准备贷：应收账款(4)冲销M回借：应收账款贷：坏账准备9、应收票据的核算（1）不带息应收票据的会计处理票据取得借：应收票据（按面值入账）贷：主营业务收入应交税费-应交增值税（销项税额）到期收回款项借：银行存款贷：应收票据到期债务人无力偿还款项借：应收账款贷：应收票据（2）带息应收票据的会计处理票据取得（同不带息票据）期末计息（期末一般是指中期末、年末）借：应收票据贷：财务费用到期收回款项（本金+利息）借：银行存款贷：应收票据财务费用到期债务人无力偿还款项借：应收账款贷：应收票据财务费用10、预付账款的账务处理(1)预付货款借：预付账款贷：银行存款(2)收到货物：借：原材料等应交税金一应交增值税/销项税贷：预付账款(3)补付货款借：预付账款贷：银行存款