提高内审质量,强化内部控制.docx
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1、提高内审质量,强化内部掌握摘要:内审质量是内审工作的生存进展的根基,是打算内部审计发挥好坏的一把尺子,也是强化内部掌握的关键所在。加强审计质量掌握,努力提高审计质量,是当前审计工作者亟待解决的重要课题。本文从内审质量概念入手,分析了内审质量不高的缘由,进而就提高内审质量、强化内部掌握提出对策。关键词:内部审计;质量;提高内部审计质量是指内部审计工作的法律规范性及其结果的公允性。它取决于三个方面:一是内部审计人员的审计力量,即内部审计人员能否发觉问题;二是内部审计人员的审计意愿,即内部审计人员是否有动机作好内部审计工作;三是内部审计人员的独立性,即当审计人员发觉问题的时候,是否会公允披露和揭示。
2、勿向内部审计质量的因素近年来,内审部门在提高审计质量方面做了大量工作,内部审计质量状况有了明显改善,但内审质量总体水平不高仍是当前制约内审部门发挥重要作用的关键变量和瓶颈因素1。影响内审质量的主要因素有:(一)执业力量较低详细说来有四点表现:第一,内审机构的设立没有完全到位。目前,虽然在内审中各单位设立了内审机构,但基层单位在内部机构的设置上,还不够健全,也没有特地的内部审计制度。有的单位即使设立了内审机构,但它从属于财务部门,对下属单位的检查流于形式,混同于财务检查。从某种意义讲,内审机构设立还没有真正到位。其次,内审人员业务素养偏低。内审人员多由原来的财务、会计人员转岗,甚至是兼职,比较习
3、惯于对被审单位进行财务收支审计,往往重视账面审计而忽视账外内容,直接导致对经济业务简单性的了解不足,难以将企业经营特点、存在的问题进行深刻地披露与揭示。第三,缺乏统一的业务法律规范。我们我国虽然制定了统一的内部审计基本准则以及一些详细准则,但缺少统一的业务法律规范和操作指南,使得企业内审目标不明确,内审工作方案带有肯定的盲目性、随便性。审计方案脱离实际,操作指导性不强;审计调查不彻底,审计取证、编制审计工作底稿缺乏严格法律规范;重大问题没有查深查透,审计意见缺乏针对性、可行性。第四,未建立分级督导制度。内部审计应建立分级督导制度,对各层次的审计工作进行指导、监督和复核。督导和复核实际上是对内部
4、审计工作的内部监督,但是,各单位内部审计部门受人员、机构编制等因素的制约,大多没有设立必要的内部督导。内审工作是只有检查别人,没有被人检查,对内部审计的检查处于真空地带,客观上也导致内审质量不高。部分设立分级督导的内审机构,其督导内容也仅仅限于编制底稿人员是否签字、工作底稿是否填写齐全、报告结构和用语法律规范与否等等,缺乏实质性的指导和监督。(-)执业意愿比较弱相当一部分内审人员认为“内审是得罪人的工作”,没有动力,也缺乏相应的执业意愿去做好内审工作。表现在内审方案缺乏统一规划和针对性,许多单位内审工作还仅仅局限在“举报”“重大大事”等的事后审查,内审业务本身流于形式,走过场,缺乏深化的调查和
5、事后的追踪。(三)独立性不够目前内审人员独立性还比较差,对于发觉的问题,缺乏揭示和披露的士气。内审人员往往慑于领导压力或者出于同事关系的考虑,或者由于其他种种缘由,对发觉的问题大事化小、小事化了,最终不了了之,甚至于收取贿赂,徇私舞弊。唐建兵认为3,我们我国内部审计独立性不高的缘由在于:(1)内审人员机构设置依附于其他部门或者合署办公,导致了内审机构和人员受到多方利益的牵制,严峻制约其独立性。(2)内部审计人员素养偏低。由于我们我国内部审计起步较晚,许多工作还处于摸索阶段,再加上内审工作简单得罪人,直接导致业务素养高、工作力量强的员工不情愿从事内审工作,严峻影响了内审的独立性和审计工作的质量。
6、二、提高审计质量的对策(-)提高素养,整合资源,夯实审计质量掌握的环境基础1 .强化审计质量意识,提高审计人员素养。在影响审计事业进展的各种因素中,人的因素始终是第一位的。因此要强化审计人员的审计质量意识、风险意识和法律规范意识,努力提高审计人员的政治、业务素养,增加审计人员的事业心和责任感,加强审计人员经济理论、审计业务、政策法规培训,加强宏观经济、法律制度以及现代科技、计算机、写作等相关学问学习,全力打造适应新形势需要的复合型审计人才。2 .结合实际,大力整合审计资源。目前一方面要着力提高审计人员素养,另一方面要实现人力资源优化配置,最大限度发挥现有人员的作用。审计工作不行能坐等复合型人才
7、的消失。要对现有资源进行合理调配,优化组合,大力整合审计人才资源,更好地发挥现有人员的作用,以此提高审计工作效率和质量。对审计机关来讲,要自觉地建立和完善统筹配置人力资源的良性机制,树立审计工作一盘棋的思想,增加配置的预见性和方案性。每年审计方案下达后,要依据每个项目特点匀称调配审计力气。从审计项目来讲,要依据项目要求留意选择最适合的审计人员,打破行业界限合适的选择审计人员,组成最能满意项目审计要求的审计组Q实行审计人员回避,定期轮岗制度,以确保审计的独立、公正原则。(二)完善制度,严格管理,为审计质量掌握供应保证为保证审计质量掌握,需要建立健全相关制度,并付诸实施:L建立审计质量掌握相关制度
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